土地增值稅稅收籌劃探析

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摘要：一般來說，房地產開發企業在實際經營管理過程中，常常會受到市場經濟波動的影響，而出現不同程度的風險問題。再加上“營改增”政策的不斷實施，房地產開發企業面臨的稅收負擔嚴重加劇。面對此種情況，唯有強化增值稅的稅收籌劃，才能夠有效防范房地產開發企業的風險問題。文章主要從房地產開發企業土地增值稅稅收籌劃入手，提出相關優化建議，以供參考。

關鍵詞：房地產開發企業；土地增值稅；稅收籌劃；研究

一、房地產開發企業實行土地增值稅稅收籌劃的必要性分析

目前，我國房地產行業受到市場發展規模及趨勢的影響，已經逐步邁入分化與調整的階段當中。在這樣的發展趨勢下，房地產行業面臨的庫存問題以及泡沫問題嚴重加劇。針對于此，我國相關政府部門針對這一問題，實施多次稅制改革，以期徹底消除上述問題帶來的不良影響。然而，僅憑借稅收改革政策的支持是遠遠不夠的，各級各類的房地產企業需要不斷優化內部建設體系，最好以增值稅稅籌劃為重點實施對象，以期進一步推進行業的發展進程，實現預期的發展目標。首先，房地產開發企業通過實施土地增值稅稅收籌劃基本上可以提高企業自身的稅收效益，并且可以將其視為提高企業核心競爭力的基本途徑。從嚴格意義上來講，土地增值稅稅收籌劃絕不是傳統意義上理解的偷稅行為、漏稅行為。而是根據房地產實際發展情況，依法依規地行使自身的權利，并爭取合理的權益，為企業各項經營活動的順利開展提供合理保障。其次，房地產開發企業通過強化增值稅稅籌劃，基本上可以達到強化并提高企業核心競爭力的目的。與此同時，還可以達到提升企業納稅意識與強化財務籌劃能力的目的。根據實際情況來看，房地產企業面臨的資產規模、稅收成本均要比一般企業高得多，因此通過強化土地增值稅稅收籌劃，能夠加強財務風險的防范能力，并且可以進一步解決以往財務管理效率不高的問題。最后，房地產開發企業通過強化土地增值稅稅收籌劃，利于企業內部經濟效益的有效提高。與此同時，房地產開發企業根據市場經濟情況，及時調整與優化企業自身的戰略規劃，并且進一步完善內部管理內容。最好可以在商業模式方面，集中體現長足發展目標。如此一來，土地增值稅稅收籌劃內容基本上可以得到充分貫徹與落實，并且在某些程度上可以進一步加強企業的發展水平。

二、房地產開發企業土地增值稅稅收籌劃問題的建設思路

面對內外復雜的形勢條件，各級各類房地產企業應該及時采取相關策略，達到強化土地增值稅稅收籌劃的目的。結合實際情況來說，房地產開發企業實現土地增值稅稅收籌劃要求，并不是一朝一夕就可以完成的，往往需要全體人員不斷推進與努力，才能夠達成預期的籌劃目標?？傮w來看，基于新形勢下我國各級各類房地產企業最好應該通過貫徹與落實土地增值稅稅收籌劃內容、掌握國家宏觀調控政策，確保土地增值稅稅收籌劃得以順利實施。以下是本人結合相關經驗，總結與歸納的關于房地產開發企業土地增值稅稅收籌劃問題的總體建設思路，僅供參考。一方面，我國各級各類房地產企業最好立足于國家最新頒布的財經法規，尤其是與房地產行業發展緊密相關的政策內容。結合具體財經法規內容，致力于做好解讀與分析工作，目的在于為后續稅收籌劃工作提供合理的經濟保障。近些年來，我國“營改增”政策基本上得到全面貫徹與落實。管理局為進一步促進相關政策內容的順利落實，針對稅收政策問題形成了較多財經法規措施，如今年頒布的《關于調增增值稅稅率的通知》等。與此同時，國家稅務總局結合行業整體發展趨勢，頒布《國家稅務總局公告2018年第18號》等法規。面對眾多的條款內容，建議房地產企業應該緊密結合最新動態，優化內部資源內容，確保土地增值稅稅收籌劃得以有效貫徹與落實。另一方面，我國各級各類房地產企業應該放眼市場環境的整體發展趨勢，重點做好關于土地增值稅稅收籌劃的業務管理工作。從某種程度上來說，房地產企業的土地增值稅稅收籌劃工作，往往需要融合財務、法務、成本等多方面知識。若想切實達成預期的籌劃目標，需要內部人員具備專業的知識能力。針對于此，建議企業管理人員最好加強對內部人員的培訓與管理工作。與此同時，積極強化各部門溝通與交流能力，緊抓實干、合力推進，共同為土地增值稅稅收籌劃問題奉獻自己的一份力量，以期盡早完成任務。需要注意的是，管理人員必須遵循市場經濟發展規律，及時獲取相關資料，規避企業內部的財務風險問題，從根本上提升籌劃質量。

三、關于房地產開發企業土地增值稅稅收籌劃的相關建議

（一）貫徹與落實土地增值稅稅收籌劃，迎合“營改增”策略內容

新形勢下，國內各級各類房地產開發企業在稅收籌劃方面，主要將重點放在增值稅業務籌劃方面。自“營改增”政策的全面實施以來，增值稅與土地增值稅問題逐漸成為我國房地產企業實現土地增值稅稅收籌劃的重要部分。針對于此，各級各類房地產企業在實行土地增值稅稅收籌劃的過程中，應該根據國家現行的稅收政策法規，從選擇計稅方法、提高精裝房開發比例與運用銷售策略等方面入手，切實貫徹與落實土地增值稅稅收籌劃內容。一方面，國內各級各類房地產開發企業在實行土地增值稅稅收籌劃過程中，最好立足于本企業實際經營情況以及未來某段時期的發展規劃，選擇合理的計稅法方法。另一方面，根據房地產行業發展規模，適當提高精裝房的開發比重值。根據相關調查顯示，國內房地產市場精裝房比例基本上很難超過35%，這與發達國家相比，存在較大差距。根據現行的稅收法規來看，房地產企業若想實現精裝房的大規模開發，就必須獲取更多的固定資產、以及物料增值稅發票等資源，目的在于通過疊加使用進行抵扣，并實現合理避稅目的。

（二）樹立良好企業形象，合理使用土地增值稅稅收優惠政策

一般來說，房地產企業經營的最大特征在于不動產性。所謂的不動產性主要是指集中體現國有土地房屋或者集體土地房屋的不可移動特點?？梢哉f，稅收籌劃土地增值稅基本上能夠視為房地產企業土地增值稅稅收籌劃的核心內容。根據我國現行的法規內容，各級各類房地產企業需要從合理利用土地增值稅收優惠政策、以及合理增加或者扣除項目兩個方面入手，才能夠達到土地增值稅收籌劃順利落實的目的。除此之外，房地產開發企業還可以通過適當加強基礎設施方面的籌劃力度進行加強，目的在于進一步樹立良好的企業形象、提升企業在市場中的核心競爭位置，確保土地增值稅稅收籌劃內容得以落實。

四、結論

介于房地產開發企業資產規模大、稅收成本高等方面的發展特點，若想從根本上規避財務風險問題以及稅收負擔重的問題，建議企業必須立足于市場經濟發展形勢，依法依規地維護與爭取自身的利益，妥善地處理各項土地增值稅稅收籌劃方面的問題。與此同時，企業內部各項財務管理任務應該嚴格遵照政府宏觀政策要求，積極提升企業自身的核心競爭力，減輕自身的稅收負擔。除此之外，房地產開發企業應該積極強化土地增值稅稅收籌劃的管理力度，提升企業自身的納稅意識，避免涉及稅務風險。

參考文獻：

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作者：竇海云 單位：常州致林房地產開發有限公司