增值稅調整對企業財務的影響
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增值稅是指從事銷售貨物以及加工勞務為主。增值稅對外購買的固定資產，處理方式不盡相同，你可以劃分為生產性增值稅，收入性質增值稅和消費性質增值稅。增值稅轉型意味著我國現有的生產性質增值稅將轉為消費性增值稅，主要表現為增值稅的稅基降低，給企業更大的自主購買空間，允許企業購買機械設備等固定資產時，在此銷售余額中扣除增值稅。長期實行消費性質增值稅，有利于提高企業的積極性，為企業減輕負擔，符合我國國民經濟的結構。
一、增值稅調整對企業財務報表的影響
增值稅調整后可以直接關系到企業固定資產價值，固定資產價值是企業內部經濟結構的重要組成部分，它的變動會影響企業，總經濟資產的結構變了。受到當期計提的折舊費用，報銷利潤等等的影響。甚至還會關系到應交稅費的工作流程。增值稅改革對提高企業的核心競爭力有很大的幫助。一方面增值稅調整可以減輕企業賦稅的壓力，讓企業有更多的資金以投入到內部設備和技術的更新中，此外，它還可以刺激企業創新意識，改善企業外部競爭條件。另外，它能夠提高企業財務結構，增強財務抗風險能力。
（一）對資產負債表的影響
增值稅的調整會對企業財產負債表引起很大的變動，主要是指企業固定資產，折舊，資產，固定資產凈值和應交稅費等等。方便讀者更深入的了解這方面，現舉例說明增值稅調整后對企業資產負債表的影響。某公司于某年3月15號購買機械設備一臺，隨后企業取得了增值稅的發票，注明設備價值為100萬增值稅鏡像價值余額為18萬，預計使用年限為15年，這項條款已經全部付清。在生產型增值稅下，企業所購買的設備增值稅總共為8萬元，這意味著這臺機器設備的總價值為118萬元。經過增值稅調整之后，該機械設備原價值為100萬元，18萬進項稅額可以抵消當期應交的增值稅余額，通過按照期限退稅，年底清算的方式。通過以上的分析可知，按照消費性質增值稅調整的政策，在當期增值稅全額抵扣后，調整前和調整后，資產負債表會按照相關的規定扣除金額，其凈資產的變化也相同。
（二）對利潤表的影響
增值稅調整對企業的利潤表有相當的影響，主要表現為提高營業稅金、營業管理費以及成本，折舊費，利潤等等。通過上面的例子，可以知道在購入機械設備時，轉型前每年的具體折扣金額為11.7萬元，在轉型后每一年的折扣金額為10.3萬元，企業每年減少的折舊費用為企業每年減少的折舊費用為1萬左右。企業營業稅金也比轉型前少計提了大概1萬元。兩項費用合計在固定資產中，當年的利潤影響額為3萬元。簡單來說這是因為增值稅調整政策，減少了固定資產的原價和折舊費用，但是增加了營業利潤和利潤總額。盡管企業應該繳納的金額逐漸增加，但是這并不會影響到企業凈利潤的增加。
（三）增值稅調整對現金流量表影響
增值稅調整后會對企業現金流量表有很大的影響。再投資當期，企業進行經濟活動所產生的現金流量會因為增值稅幅度降低而有所提升。與此同時，也有可能出現新增的固定資產，其作用是提高科學技術含量和工作效率，促使企業經濟活動所產生的現金流量。企業在做投資活動時也會涉及現金流量項目，隨著投資額的增加，企業在未來也有可能會增加投資活動的現金支出。
二、增值稅調整后對企業運營狀況的影響
增值稅調整之后，會對企業資產運營指標產生影響，固定資產周期律是企業運營項目的一個重要內容。固定資產周轉率和企業資產運行效率成正比關系，周轉率越大，企業運行效率越高。再不改變營業收入的情況之下，增值稅調整之后，固定資產會有所降低，周轉率則會提高。增值稅調整會影響盈利能力指標。企業凈回報率能夠反映企業的盈利狀況，在增值稅調整之后，企業總體凈資產是不會改變的，但是其凈利潤會有所增加。因此，凈資產回報率也會有所上升。
三、增值稅調整對企業收益及分配的影響
增值稅調整政策在部分情況下，會減少企業的納稅金額，增加企業部分收入，但是企業也要提高利潤分配的金額，這大部分取決于現金流量。增值稅改革后會減少企業的納稅金額，從而減少資金的流出。與此同時，增值稅調整之后也會增加企業投資量，增加企業投資現金流出。總體來說企業的現金流出還是會減少。因此，企業應該增加利潤分配。在增值稅調整之后，企業的投資計劃也會有所調整，從而符合國家規定。企業會加大對政策試點地區的投資，從而獲得更大的利潤。如果政策不利于本地區發展，那企業則會轉移投資。企業的收益相比調整之前會有所上升，尤其是對技術密集型企業來說，增值稅調整后，有利于其提高投資回報率，減少投資風險，控制投資成本。
四、增值稅調整對企業投資的影響
增值稅調整后對企業投資最大的影響是刺激投資，增大投資的力度。與此同時，他還會影響到企業投資的方向、方式。具體來說，有以下幾種影響。
（一）對投資時間的影響
目前我國增值稅調整還處于一個初級階段，因此，非試點企業在投資時間上，企業應盡量把能推遲的項目推遲。目前我國實行的消費型增值稅只允許扣除外購機械設備的進項稅款，因此，企業也可以將總體資金先放到建筑物以及其他設備的投資。
（二）對投資方向的影響
目前，我國增值稅調整的主要任務是，將增值稅由生產性質轉化為消費性質，這次真需要，大量的機械設備購買和固定資產的投入，企業能夠從中獲得更多利潤，其中固定資產投資的回報率較低，固定資產損耗較快的行業，受到稅制變化的增值固定資產也會增多。重型機械設備制造業也受到市場需求的影響，業績在不斷上升，需求量也在擴大。企業的投資方向可能會偏向于固定資產和其他的機械設備。
五、調整后企業應注意的事項和建議
企業應該積極適應增值稅的調整，注意調整后的相關事項。采購固定資產時應該盡量獲得增值稅專用發票，增值稅調整后會對企業投資產生積極的影響，企業還受到相關政策的鼓勵，擴大設備投資的金額，而對企業的利潤產生影響，但是企業應該注意，除了對房屋建筑物和土地等不變資產以外的購進固定資產，自制固定資產的購進貨物或增值稅應稅勞務，爭取的增值稅專用發票，方可享受增值稅調整后的抵扣政策。
在進行采購固定資產時，相關工作人員應該選擇供貨商的納稅人身份企業在采購固定資產時，一定要在不同的納稅人和供貨商之間做出選擇，在同等價格的條件下，可以根據納稅人供貨商采取的采購固定資產，能夠獲得多少抵扣增值稅的稅額為標準。
增值稅是我國一個非常重要的稅種之一，目前相關的增值稅法規，個人所得稅法以及企業所得稅法的法律形式正在逐步完善，《增值稅暫行條規》是我國國務院處理增值稅相關事件的法規條例，目前最關鍵的還是相關法律法規的建設，建議提升到法律層次。相關的企業應該擴大增值稅的征稅范圍。我國目前征收營業稅的行業還沒有正式納入增值稅增收工作范圍中，就會導致工作效率下降，出現重復征稅的現象。例如，在房地產行業購買機械設備等固定資產時，增值稅而不能夠得到相應的抵扣，簡單來說，這對于增值稅納稅人來說，營業稅納稅人的納稅負擔比較沉重，除了運輸行業以及郵電行業之外，營業稅納稅人的稅負在總營業額的6%以上，這比起小規模的納稅人，賦稅多出3%左右。很顯然這是一個增值稅賦稅不公平的問題，建議相關部門能夠逐漸調整和完善。
六、結語
通過以上增值稅轉型后對企業財務狀況的影響，可以看出實施消費型增值稅可以給企業帶來良性的影響，特別是可以給國有大中型企業減輕負擔。相關的企業應該積極適應增值稅的調整。企業應該重視增值稅改革，完善企業內部的相關措施，適應增值稅調整后對企業財政狀況的影響。國家也應該完善相關的法律法規，時刻關注增值稅的變動。
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作者：馬楠 單位：青島水務集團實業發展有限公司