增值稅調(diào)整對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

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關(guān)鍵詞：淺析增值稅；調(diào)整；企業(yè)財(cái)務(wù)

增值稅是指從事銷售貨物以及加工勞務(wù)為主。增值稅對(duì)外購(gòu)買的固定資產(chǎn)，處理方式不盡相同，你可以劃分為生產(chǎn)性增值稅，收入性質(zhì)增值稅和消費(fèi)性質(zhì)增值稅。增值稅轉(zhuǎn)型意味著我國(guó)現(xiàn)有的生產(chǎn)性質(zhì)增值稅將轉(zhuǎn)為消費(fèi)性增值稅，主要表現(xiàn)為增值稅的稅基降低，給企業(yè)更大的自主購(gòu)買空間，允許企業(yè)購(gòu)買機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)，在此銷售余額中扣除增值稅。長(zhǎng)期實(shí)行消費(fèi)性質(zhì)增值稅，有利于提高企業(yè)的積極性，為企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，符合我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)。

一、增值稅調(diào)整對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

增值稅調(diào)整后可以直接關(guān)系到企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值，固定資產(chǎn)價(jià)值是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要組成部分，它的變動(dòng)會(huì)影響企業(yè)，總經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)變了。受到當(dāng)期計(jì)提的折舊費(fèi)用，報(bào)銷利潤(rùn)等等的影響。甚至還會(huì)關(guān)系到應(yīng)交稅費(fèi)的工作流程。增值稅改革對(duì)提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力有很大的幫助。一方面增值稅調(diào)整可以減輕企業(yè)賦稅的壓力，讓企業(yè)有更多的資金以投入到內(nèi)部設(shè)備和技術(shù)的更新中，此外，它還可以刺激企業(yè)創(chuàng)新意識(shí)，改善企業(yè)外部競(jìng)爭(zhēng)條件。另外，它能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（一）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響

增值稅的調(diào)整會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)負(fù)債表引起很大的變動(dòng)，主要是指企業(yè)固定資產(chǎn)，折舊，資產(chǎn)，固定資產(chǎn)凈值和應(yīng)交稅費(fèi)等等。方便讀者更深入的了解這方面，現(xiàn)舉例說(shuō)明增值稅調(diào)整后對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的影響。某公司于某年3月15號(hào)購(gòu)買機(jī)械設(shè)備一臺(tái)，隨后企業(yè)取得了增值稅的發(fā)票，注明設(shè)備價(jià)值為100萬(wàn)增值稅鏡像價(jià)值余額為18萬(wàn)，預(yù)計(jì)使用年限為15年，這項(xiàng)條款已經(jīng)全部付清。在生產(chǎn)型增值稅下，企業(yè)所購(gòu)買的設(shè)備增值稅總共為8萬(wàn)元，這意味著這臺(tái)機(jī)器設(shè)備的總價(jià)值為118萬(wàn)元。經(jīng)過(guò)增值稅調(diào)整之后，該機(jī)械設(shè)備原價(jià)值為100萬(wàn)元，18萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵消當(dāng)期應(yīng)交的增值稅余額，通過(guò)按照期限退稅，年底清算的方式。通過(guò)以上的分析可知，按照消費(fèi)性質(zhì)增值稅調(diào)整的政策，在當(dāng)期增值稅全額抵扣后，調(diào)整前和調(diào)整后，資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)按照相關(guān)的規(guī)定扣除金額，其凈資產(chǎn)的變化也相同。

（二）對(duì)利潤(rùn)表的影響

增值稅調(diào)整對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)表有相當(dāng)?shù)挠绊?，主要表現(xiàn)為提高營(yíng)業(yè)稅金、營(yíng)業(yè)管理費(fèi)以及成本，折舊費(fèi)，利潤(rùn)等等。通過(guò)上面的例子，可以知道在購(gòu)入機(jī)械設(shè)備時(shí)，轉(zhuǎn)型前每年的具體折扣金額為11.7萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)型后每一年的折扣金額為10.3萬(wàn)元，企業(yè)每年減少的折舊費(fèi)用為企業(yè)每年減少的折舊費(fèi)用為1萬(wàn)左右。企業(yè)營(yíng)業(yè)稅金也比轉(zhuǎn)型前少計(jì)提了大概1萬(wàn)元。兩項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)在固定資產(chǎn)中，當(dāng)年的利潤(rùn)影響額為3萬(wàn)元。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)這是因?yàn)樵鲋刀愓{(diào)整政策，減少了固定資產(chǎn)的原價(jià)和折舊費(fèi)用，但是增加了營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利潤(rùn)總額。盡管企業(yè)應(yīng)該繳納的金額逐漸增加，但是這并不會(huì)影響到企業(yè)凈利潤(rùn)的增加。

（三）增值稅調(diào)整對(duì)現(xiàn)金流量表影響

增值稅調(diào)整后會(huì)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表有很大的影響。再投資當(dāng)期，企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量會(huì)因?yàn)樵鲋刀惙冉档投兴嵘?。與此同時(shí)，也有可能出現(xiàn)新增的固定資產(chǎn)，其作用是提高科學(xué)技術(shù)含量和工作效率，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。企業(yè)在做投資活動(dòng)時(shí)也會(huì)涉及現(xiàn)金流量項(xiàng)目，隨著投資額的增加，企業(yè)在未來(lái)也有可能會(huì)增加投資活動(dòng)的現(xiàn)金支出。

二、增值稅調(diào)整后對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況的影響

增值稅調(diào)整之后，會(huì)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)指標(biāo)產(chǎn)生影響，固定資產(chǎn)周期律是企業(yè)運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目的一個(gè)重要內(nèi)容。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行效率成正比關(guān)系，周轉(zhuǎn)率越大，企業(yè)運(yùn)行效率越高。再不改變營(yíng)業(yè)收入的情況之下，增值稅調(diào)整之后，固定資產(chǎn)會(huì)有所降低，周轉(zhuǎn)率則會(huì)提高。增值稅調(diào)整會(huì)影響盈利能力指標(biāo)。企業(yè)凈回報(bào)率能夠反映企業(yè)的盈利狀況，在增值稅調(diào)整之后，企業(yè)總體凈資產(chǎn)是不會(huì)改變的，但是其凈利潤(rùn)會(huì)有所增加。因此，凈資產(chǎn)回報(bào)率也會(huì)有所上升。

三、增值稅調(diào)整對(duì)企業(yè)收益及分配的影響

增值稅調(diào)整政策在部分情況下，會(huì)減少企業(yè)的納稅金額，增加企業(yè)部分收入，但是企業(yè)也要提高利潤(rùn)分配的金額，這大部分取決于現(xiàn)金流量。增值稅改革后會(huì)減少企業(yè)的納稅金額，從而減少資金的流出。與此同時(shí)，增值稅調(diào)整之后也會(huì)增加企業(yè)投資量，增加企業(yè)投資現(xiàn)金流出?？傮w來(lái)說(shuō)企業(yè)的現(xiàn)金流出還是會(huì)減少。因此，企業(yè)應(yīng)該增加利潤(rùn)分配。在增值稅調(diào)整之后，企業(yè)的投資計(jì)劃也會(huì)有所調(diào)整，從而符合國(guó)家規(guī)定。企業(yè)會(huì)加大對(duì)政策試點(diǎn)地區(qū)的投資，從而獲得更大的利潤(rùn)。如果政策不利于本地區(qū)發(fā)展，那企業(yè)則會(huì)轉(zhuǎn)移投資。企業(yè)的收益相比調(diào)整之前會(huì)有所上升，尤其是對(duì)技術(shù)密集型企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅調(diào)整后，有利于其提高投資回報(bào)率，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，控制投資成本。

四、增值稅調(diào)整對(duì)企業(yè)投資的影響

增值稅調(diào)整后對(duì)企業(yè)投資最大的影響是刺激投資，增大投資的力度。與此同時(shí)，他還會(huì)影響到企業(yè)投資的方向、方式。具體來(lái)說(shuō)，有以下幾種影響。

（一）對(duì)投資時(shí)間的影響

目前我國(guó)增值稅調(diào)整還處于一個(gè)初級(jí)階段，因此，非試點(diǎn)企業(yè)在投資時(shí)間上，企業(yè)應(yīng)盡量把能推遲的項(xiàng)目推遲。目前我國(guó)實(shí)行的消費(fèi)型增值稅只允許扣除外購(gòu)機(jī)械設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅款，因此，企業(yè)也可以將總體資金先放到建筑物以及其他設(shè)備的投資。

（二）對(duì)投資方向的影響

目前，我國(guó)增值稅調(diào)整的主要任務(wù)是，將增值稅由生產(chǎn)性質(zhì)轉(zhuǎn)化為消費(fèi)性質(zhì)，這次真需要，大量的機(jī)械設(shè)備購(gòu)買和固定資產(chǎn)的投入，企業(yè)能夠從中獲得更多利潤(rùn)，其中固定資產(chǎn)投資的回報(bào)率較低，固定資產(chǎn)損耗較快的行業(yè)，受到稅制變化的增值固定資產(chǎn)也會(huì)增多。重型機(jī)械設(shè)備制造業(yè)也受到市場(chǎng)需求的影響，業(yè)績(jī)?cè)诓粩嗌仙枨罅恳苍跀U(kuò)大。企業(yè)的投資方向可能會(huì)偏向于固定資產(chǎn)和其他的機(jī)械設(shè)備。

五、調(diào)整后企業(yè)應(yīng)注意的事項(xiàng)和建議

企業(yè)應(yīng)該積極適應(yīng)增值稅的調(diào)整，注意調(diào)整后的相關(guān)事項(xiàng)。采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)該盡量獲得增值稅專用發(fā)票，增值稅調(diào)整后會(huì)對(duì)企業(yè)投資產(chǎn)生積極的影響，企業(yè)還受到相關(guān)政策的鼓勵(lì)，擴(kuò)大設(shè)備投資的金額，而對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生影響，但是企業(yè)應(yīng)該注意，除了對(duì)房屋建筑物和土地等不變資產(chǎn)以外的購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，自制固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，爭(zhēng)取的增值稅專用發(fā)票，方可享受增值稅調(diào)整后的抵扣政策。

在進(jìn)行采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)工作人員應(yīng)該選擇供貨商的納稅人身份企業(yè)在采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)，一定要在不同的納稅人和供貨商之間做出選擇，在同等價(jià)格的條件下，可以根據(jù)納稅人供貨商采取的采購(gòu)固定資產(chǎn)，能夠獲得多少抵扣增值稅的稅額為標(biāo)準(zhǔn)。

增值稅是我國(guó)一個(gè)非常重要的稅種之一，目前相關(guān)的增值稅法規(guī)，個(gè)人所得稅法以及企業(yè)所得稅法的法律形式正在逐步完善，《增值稅暫行條規(guī)》是我國(guó)國(guó)務(wù)院處理增值稅相關(guān)事件的法規(guī)條例，目前最關(guān)鍵的還是相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，建議提升到法律層次。相關(guān)的企業(yè)應(yīng)該擴(kuò)大增值稅的征稅范圍。我國(guó)目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)還沒有正式納入增值稅增收工作范圍中，就會(huì)導(dǎo)致工作效率下降，出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象。例如，在房地產(chǎn)行業(yè)購(gòu)買機(jī)械設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)，增值稅而不能夠得到相應(yīng)的抵扣，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，這對(duì)于增值稅納稅人來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅納稅人的納稅負(fù)擔(dān)比較沉重，除了運(yùn)輸行業(yè)以及郵電行業(yè)之外，營(yíng)業(yè)稅納稅人的稅負(fù)在總營(yíng)業(yè)額的6%以上，這比起小規(guī)模的納稅人，賦稅多出3%左右。很顯然這是一個(gè)增值稅賦稅不公平的問(wèn)題，建議相關(guān)部門能夠逐漸調(diào)整和完善。

六、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)以上增值稅轉(zhuǎn)型后對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響，可以看出實(shí)施消費(fèi)型增值稅可以給企業(yè)帶來(lái)良性的影響，特別是可以給國(guó)有大中型企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)。相關(guān)的企業(yè)應(yīng)該積極適應(yīng)增值稅的調(diào)整。企業(yè)應(yīng)該重視增值稅改革，完善企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)措施，適應(yīng)增值稅調(diào)整后對(duì)企業(yè)財(cái)政狀況的影響。國(guó)家也應(yīng)該完善相關(guān)的法律法規(guī)，時(shí)刻關(guān)注增值稅的變動(dòng)。

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作者：馬楠 單位：青島水務(wù)集團(tuán)實(shí)業(yè)發(fā)展有限公司