增值稅普通發票遺失后企業應對措施

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摘要：日常工作中人員和客觀環境因素的影響可能會出現增值稅發票的遺失，增值稅普通發票遺失的處理流程還沒有具體規定，本文通過詳細分析，提出增值稅普通發票遺失后企業的應對措施。

關鍵詞：增值稅普通發票；遺失；應對措施

一、銷售方企業增值稅發票遺失的應對措施

（一）增值稅專用發票遺失的情況

銷售方企業發生專用發票遺失的情況，應在發現時書面報告主管稅務機關，在《中國稅務報》等報紙上進行“遺失聲明”的作廢公告，并會接受主管稅務機關的處罰。根據2016年7月國家稅務總局第50號公告的要求，取消了該作廢公告必須在《中國稅務報》刊登的要求。銷售方企業遺失專用發票記賬聯時，可憑專用發票發票聯復印件入賬，并在復印件上注明原件保存于購買方企業，本復印件與原件一致等相關字樣，加蓋購買方企業公章。銷售方企業遺失專用發票發票聯及抵扣聯時，當月購買方未進行認證時，銷售方企業可以將增值稅專用發票直接作廢，并進行相應處理?？缭虏荒苓M行作廢的專用發票，在次月增值稅申報結束后，在稅務機關申請辦理《丟失專用發票已報稅證明單》，然后按國家稅務總局2014年3月第19號公告分情況進行處理。

（二）增值稅普通發票

銷售方企業存在普通發票的遺失應比照銷售方企業專用發票的應對措施進行處理。銷售方企業在發現增值稅普通發票遺失時，書面報告銷售方企業主管稅務機關，在《中國稅務報》等報紙上刊發“遺失聲明”的作廢公告，并要接受主管稅務機關處罰。由于增值稅普通發票丟失不能到主管稅務機關辦理《已報稅證明單》，銷售方企業遺失普通發票記賬聯時，可憑普通發票發票聯復印件入賬，注明原件保存于購買方企業，本復印件與原件一致的字樣，并加蓋購買方企業公章。

二、購買方企業增值稅發票遺失的應對措施

（一）增值稅專用發票

購買方企業專用發票丟失應及時通知銷售方企業，使其及時書面報告銷售方企業主管稅務機關，并要接受主管稅務機關處罰。購買方企業應按照2014年3月第19號公告分不同情況進行處理。第一，在沒有進行專用發票認證的情況下：如果增值稅專用發票發票聯和抵扣聯全部丟失，應從銷售方企業取得專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證通過后與銷售方企業提供的《已報稅證明單》一起作為入賬憑證資料進行保管，記賬聯上注明原件由銷售方企業保管，本復印件與原件一致的字樣并加蓋銷售方企業公章；如果只丟失專用發票發票聯，企業應使用發票抵扣聯進行認證，企業入賬憑證資料需使用發票抵扣聯，留存備查資料使用發票抵扣聯復印件，并在抵扣聯復印件上注明原件所在憑證號已便后期查詢使用；如果丟失專用發票抵扣聯，應使用發票發票聯進行認證，留存備查資料使用發票聯復印件，并在發票聯復印件上注明原件所在憑證號已便后期查詢使用。第二，購買方企業取得發票已認證的情況下：如果發票聯和抵扣聯全部丟失，購買方企業需取得發票記賬聯復印件和銷售方企業提供《已報稅證明單》入賬并留存備查，復印件應注明原件在銷售方企業，復印件與原件一致的字樣和加蓋公章；如果只丟失其中一張發票聯次時，使用另一張聯次發票復印件入賬或留存備查，并在復印件上注明原件所在憑證號碼以備后期查詢使用。

（二）增值稅普通發票

購買方企業存在普通發票的遺失應比照專用發票的應對措施進行處理。購買方企業在發現普通發票遺失時，應及時通知銷售方企業書面報告主管稅務機關，在《中國稅務報》等報紙上刊發“遺失聲明”的作廢公告，并會接受主管稅務機關處罰。由于銷售方企業無法在主管稅務機關開具《已報稅證明單》，在發生購買方企業遺失普通發票發票聯時，購買方企業可憑銷售方企業的普通發票記賬聯復印件入賬，注明原件保存于購買方企業，本復印件與原件一致的字樣，并加蓋銷售方企業公章。

三、結語

通過以上銷售方企業和購買方企業遺失增值稅發票的情況分析，筆者認為，在國家未出臺增值稅普通發票遺失處理流程的情況下，銷售方企業和購買方企業應依據專用發票遺失的處理流程進行應對。銷售方企業或購買方企業在發現普通發票遺失時，應及時書面報告銷售方主管稅務機關，并在報紙上刊登普通發票“遺失聲明”的作廢公告，銷售方要接受主管稅務機關處罰。購買方企業無法取得銷售方企業在主管稅務機關開具《已報稅證明單》的情況時，應根據普通發票記賬聯次的復印件進行入賬處理，并在復印件上注明原件保存與銷售方企業和加蓋銷售方企業公章。

參考文獻

［1］黃國準.防范增值稅普通發票虛開的思考［J］.經濟研究參考,2017（35）.

［2］曾玉蓉.關于增值稅普通發票作廢案例的淺析和建議［J］.中國鄉鎮企業會計,2014（12）.42

作者：王鎮 單位：金堆城鉬業股份有限公司