土地增值稅籌劃思路

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摘要:作為房地產交易的主要稅種，土地增值稅的水籌規劃直接影響著房地產企業的發展。本文就房地產企業土地增值稅稅收籌劃思路進行了敘述研究。

關鍵詞:房地產企業土地增值稅稅收籌劃

市場經濟體制下我國房地產企業得到了進一步的發展，企業稅收籌劃是房地產企業經營管理的重點內容。在國家稅收政策下，發展市場寬闊，隨著未來房地產行業的規模化發展，大量的房地產企業勢必會進行合并。所以，在現有的條件下，如何在房地產激烈競爭中實現現有資源的優化配置，提高資金的利用效率，創造節稅收益，從而提升房地產行業的競爭力，保證房地產行業的經濟權益。

一、概述

土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。國有土地使用或者轉讓并且取得收入的個人或者單位就是納稅人。增值稅一般是根據增值額超出國家項目扣除比率，采用超率累積方式進行計算的，一般情況下增值額與應該扣除的項目之間比例越大，所負擔的稅就越重。

二、稅收籌劃的主要方式

(一)利用避免進入征稅范圍節稅籌劃

1、利用合作建房節稅國家對一方出資金、一方出土地的合作建房行為暫時免收土地增值稅。根據這項政策，房地產開發企業可以充分就稅收的內容進行研究和籌劃。2、代建房屋房屋代建即在房地產公司進行客戶房地產開發過程中，完成開發后既可以向客戶收取一定的代建費用。因為房地產企業建設活動取得的效益并不涉及房產交易，所以其收入只是單純的屬于勞務性質，其不屬于增值稅的范疇，所以這項房屋代建的活動可以減少企業所需繳納的營業稅額，從而降低企業經濟成本。3、改出售為出租節稅房產產權和未轉讓土地使用權的情況下不需要繳納土地增值稅。房地長企業可以利用這項法律規定，在完成房屋建設后通過出租房屋的形式來回收資金。這樣在沒有經過房地產產權變動的情況下，企業只需要繳納一定的房產出租費用，這樣就可以降低企業納稅金額，從而降低企業成本。4、轉變企業房屋出售為投資聯營節稅土地增值稅繳納并不包括不動產投資入股、共同承擔利益風險的利益分配行為。房地產企業可以通過實現不動產投資入股，然后轉讓股權給購買方，從而完成房屋銷售，獲得企業節稅收益。

(二)節稅籌劃中可抵扣項目增加行

為通過降低房地產收入總金額，包括合理支出利息、扣除項目金額等途徑降低房地產增值稅，這也是房地產開發企業稅收籌劃的重要方式。增值稅稅收規定為企業提供了新的籌劃方向。

三、稅收籌劃中的注意事項

稅收籌劃工作的開展使得房地產經濟效益得到顯著提升，降低因為增值稅產生的企業成本。需要注意的是房地產稅收籌劃戰略制定過程中也存在一定的法律風險，所以房地產企業在進行稅收籌劃時需要注意以下幾點：

(一)稅收籌劃必須要合理合法

稅收籌劃工作的開展必須要以法律為基礎，首先保證稅收籌劃戰略合理、合法，其次再保證稅收籌劃工作的經濟效益。結合企業內部經營狀況進行籌劃，從而實現成本的降低，效益的提升。

(二)稅收籌劃應注重戰略籌劃

稅收籌劃的內容很大程度上依賴房地產企業管理層的決策。所以企業在進行決策的過程中，需要保證籌劃具有戰略意識并保持一定的規范性。還有房地產企業認為納稅籌劃是鉆法律空子，所以在籌劃時只針對單筆環節進行籌劃，忽略了對房地產企業開發、經營的影響，單純的從稅費籌劃來增加企業經濟效益，忽視了企業經營成本，從而影響到企業的發展。所以，必須要加強對企業的稅收籌劃管理，不但企業的管理部門和財務部門需要加大對財務、稅收方面的關注度，還需要在企業經營的方方面面加強經營控制與管理，這就要求企業各個部門加強合作，統一規劃，從而促進稅收籌劃目標的實現。

四、結束語

總而言之，稅收籌劃可以幫助企業大大降低增值稅繳納金額，還可以提高企業的經營利潤，促進企業發展。在目前狀況下，企業要想提升自身的經濟效益，就必須要合理利用稅收優惠政策，保證稅收籌劃策略的科學性和有效性，促進稅收籌劃目標的實現。必須要合理利用稅收優惠政策，才能促進戰略稅收籌劃實現，促進企業可持續發展。

參考文獻：

[1]李春.當前時期下我國房地產企業土地增值稅的稅收籌劃思路探析[J].知識經濟,2017.

作者：謝志儒 單位：北京天鴻集團煙臺天鴻時代房地產開發有限責任公司