房地產企業土地增值稅清算

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了房地產企業土地增值稅清算范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要：房地產企業土地增值稅是由國家對房地產行業調控的重要舉措，但由于土地增值稅工作比較復雜，在數據清算過程中存在一系列問題，根據我國稅務局對于房地產企業土地增值稅清算管理相關文件表明，土地增值稅對于企業影響比較大，基于此，我國需要進一步加強對于房地產行業調控力度，確保房地產企業土地增值稅清算的工作順利進行，更好地為社會服務。

關鍵詞：房地產企業；土地增值稅；清算程序

一、房企土增的清算程序

（一）土增清算前的準備事項

稅收對國家調整宏觀經濟具有重要的印象概念股，是政府發揮其職能的基礎，近年來隨房地產市場的發展，對房地產企業征收土地增值稅，是發揮稅收對社會分配的作用的有效手段，能夠在一定程度上抑制房價的上升，保障房地產市場的健康有序發展，值得關注的是，房地產土地增值稅的清算涉及面較廣，清算的方法和內容也相對復雜，對各類憑證和資料的審核煩瑣，需要清算人員事前做好相關的準備，比如認真核對原始憑證。

（二）對收入總額的清算

對于房地產企業而言，其收入總和涵蓋的內容十分廣泛，不僅僅局限于出售房地產所獲得的收入，還包含對企業職工的獎勵、對外投資以及股利分配等方面，同時在核算銷售房地產商品所產生的收入時，并不是所有的產品在當期能夠實現銷售，同時需要注意一些尚未銷售完畢的開發產品。2016年5月1日房地產行業“營改增”，針對“營改增”前后的收入審核還需要劃分含稅收入和不含稅收入。在清算過程中，需要對房地產企業的清算對象有一個整體的把握，對房源進行核對，保證對收入的準確核算。

（三）對扣除項目的審核

對房地產扣除項目的審核，直接關系到土地增值稅的征稅稅率，應當嚴格按照相關的文件規定，對實際發生的房地產取得成本的房地產開發費用進行核算，審查其是否具有相應的憑證，對沒有合法憑證的費用不得扣除。

（四）土地增值稅清算單位的劃分及應納稅額的計算

在計算房地產企業土地增值稅時，最關鍵的應該是清算單位的確定，清算單位不一樣，項目土地增值稅應納稅額的計算結果不一樣，有以發改委批復的立項文件為清算單位的，也有以建設工程規劃許可證為清算單位的，還有同一項目分普通住宅和非普通住宅為清算單位的。清查單位的不同直接影響應納稅額的計算。在實際的計算過程中，需要房地產企業對清算單位進行準確劃分分別綜合比較，選擇對企業有力的計算方法。

二、房企土增清算的現狀分析

（一）計算繁雜

土地增值稅的計算方式相對特殊，采用超額累進稅率計算，因此，在實際的清算當中，需要對收入總和、扣除項目和應納稅額進行準確地核算，同時由于房地產項目的建設周期較長、投資事項復雜，對采用滾動開發方式房地產企業進行核算，需要消耗大量的時間，企業財務部門以及地方稅務部門需要相互配合，對每個項目進行審核計算，清算工作十分艱巨。

（二）項目具有特殊性

從當前的市場情況來看，許多房地產企業趨向于合作開發，通過構建具有時限的房地產企業，在項目開發完畢后企業也不復存在，企業的賬目很容易混亂，加上清算的時間較長，在對于審查出的應補繳稅款，追繳難度十分大。

（三）資料不符合規范

對土地增值稅的鑒證報告規范雖然已經有明確的要求，但是在實際的操作過程中，由于中介機構的專業程度參差不齊，所出具的鑒證報告很難達到規定的標準，給具體的核算工作帶來一定的難度，不利于稅務機關審查應繳稅款工作的順利進行，對土地清算工作也造成很大的難度。

三、做好房企土增清算的舉措

（一）提高清算工作的精準度

在進行土地增值稅的清算工作中，需要嚴格區分項目對象，選擇清算方式，對房地產企業的房源進行全面的核查，準確的計算房地產企業的各項收入，在清算工作結束后，如果房地產企業銷售了已進行清算的產品，需要根據相關的規定計算繳納土地增值稅，避免企業偷稅漏稅現象的發生。

（二）嚴格審核清算項目的完工面積

在實際的操作過程中，房地產企業常常將以非貨幣轉讓的房地產商品排除在納稅范圍之外，但在國家稅收文件當中，明確規定了要將用于職工福利等的非貨幣形式轉讓房地產開發產品的行為視同銷售，需要計算相關的稅款，土地增值稅也應當按照規定進行計算繳納。

（三）準確核定銷售收入

房地產在進行房地產商品的銷售時，需要將其價款與市場上的價款進行比較，防止企業為避免繳納稅款壓低交易價格，同時對其銷售方式進行全方位的考慮，防止企業故意拖延繳納稅款的時間。

（四）嚴格控制扣除項目

針對目前一些房地產企業故意增加開發成本和費用，增加扣除項目，采用虛開發票的形式高估成本的行為，需要對房地產企業的成本進行審核，及時追查發票管理中的漏洞，杜絕虛開發票的行為。

四、結語

近年來，我國房地產行業實現了跨時代的發展，國家對土地增值稅的監管力度不斷加大，房地產企業土地增值稅的清算工作越來越嚴格。以加強土地增值稅清算監管為著手點，及時解決房地產土地增值稅清算過程中的問題，對促進房地產行業的健康有序發展具有積極的作用，基于此，需要房地產企業嚴格按相關的法律法規，做好對土地增值稅的清算工作。

參考文獻

［1］曹蘭.房地產企業土地增值稅稅收籌劃及清算技巧［J］.當代會計,2018（1）.

［2］臧艷艷.淺議土地增值稅清算的問題及建議［J］.天津經濟,2015（3）.

作者：王海珍 單位：恒業古鎮文化旅游開發集團有限公司