工業企業內部控制問題及對策探析

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摘要：隨著社會市場競爭力的日益增加，工業企業面臨著巨大的挑戰，工業企業必須要結合市場和時展趨勢，從自身內控管理工作出發，加強內控管理，形成企業內生力，逐漸實現工業企業的可持續發展。本文主要從工業企業加強內控管理的重要性進行分析，探究現階段工業企業內控工作中存在的問題，結合工業企業的發展實際，提升有效的內控對策，不斷完善企業現有的內控機制，提升企業的整體管理水平，以期為相關行業的內控體系建設工作提供有效的指導和借鑒。

關鍵詞：工業企業；內部控制；重要性；問題；對策

一、工業企業加強內控管理的重要性

(一)有利于降低企業的經營風險工業企業通過在內部建立起能夠使各項業務活動相互制約、相互聯系等一系列的流程和管理方法，加強企業內部各部門之間的制約與關聯，提升企業整體的內部凝聚力，有效控制和防范企業的經營風險，確保企業各項經營管理工作的正常運行。內部控制就像是企業內部的“神經系統”，隨時關注著企業的任何一個動向，一旦出現問題，能及時作出反應，積極應對各種風險，控制和預防各種風險的發生[1]。借助有效的內部控制手段，能對企業經營活動中的各種風險進行評估，制定相對應的風險防控措施，降低經營風險，避免出現在經營過程中出現管理漏洞，從而提升企業的整體經營管理水平。

(二)有利于提升財務數據真實性內控工作是貫穿于工業企業生產、運營、財務、后勤等多個方面的一項管理工作，會計內控主要是從企業的財務數據采集、分類、匯總、分析等方面進行全過程的控制，這樣能真實反映出企業當前生產經營活動實際，結合財務管理的實際情況，制定相對應的會計控制措施和流程，一旦發現問題，就能在第一時間進行控制和糾正，及時完善現有的會計控制機制，從而保障企業財務數據信息的真實性和可靠性。同時，準確有效的會計數據信息能為企業領導層的管理決策提供科學的數據參考，保障企業經營管理決策的科學性和合理性。

(三)有利于保障企業資產完整性由于內控管理工作是從工業企業產品的原料采購、生產、銷售、售后服務等方面進行控制和監督，控制范圍廣，合理控制各個環節中的成本支出，避免出現資源浪費，提升企業成本的使用效率，形成一個完整的全生命周期財產物資管理和控制模式，保證了企業各項資產的完整性和安全性。同時，在企業生產運營過程中，一旦出現資源浪費的情況，能及時進行控制和糾正，將損失控制在合理范圍內，保障企業各項資金的正常運轉。

二、現階段工業企業內控工作存在的問題

(一)原料采購環節工業企業在原料采購環節最關注“價格”，采購人員需要在采購環節考慮到物品價格、物品種類、購買數量、市場供求管理等多個方面的因素，有的工業企業采購人員在采購前沒有對原料市場進行相應的調查，不熟悉市場狀況，不能掌握市場脈搏，導致供應商出現過高報價來“蒙騙”資金，增加了企業在原料采購環節的資金支出；有的工業企業采購的原料品質不達標，企業需要抽取更多的內部相關人員進行處理，這樣會在一定程度上增加企業的管理費用，同時在產品質檢環節，也會增加檢驗的費用，降低產品質量，影響企業的信譽度等，都會給企業造成不同程度的經濟損失；有的工業企業原料采購數量控制不合理，采購數量過多，出現原料積壓，增加了原料管理成本，采購數量過少無法滿足產品生產需求，推遲了企業產品生產時間，降低企業產品生產的效率[2]。同時，有的工業企業在原料采購環節中，由于內部監督不到位，存在著采購人員損公肥私等情況，導致企業內部各種貪腐行為的出現，影響著工業企業的長期發展。以F工業企業為例，該企業監督部門在原料采購環節上側重于“秋后算賬”，未結合原料采購的實際情況發生相應的事前防范行為，使得該企業采購人員失足犯錯，企業蒙受經濟損失，影響著該企業的后期發展。

(二)產品生產環節產品生產環節是保障工業企業經營效益的基礎，從企業需要投入大量的資金成本來維持此環節的正常運行，此環節會直接影響到工業企業成本控制的整體效率。但是，有的工業企業由于成本控制意識不強，將產品生產環節的成本控制工作單純看作是壓縮成本的一個工作，側重于產品生產成本的縮減，而忽視了產品的質量控制，導致產品質量不達標，影響著工業企業的進一步發展。部分工業企業將此環節的成本控制只停留在表面上，未深入到企業產品生產的全過程，導致成本控制缺乏全面性，影響工業企業內控管理的效率。此外，部分工業企業存在著在保障產品質量的前提下，無法有效地降低產品生產的成本，內控體系不完善，阻礙著企業的可持續發展。

(三)產品銷售環節有的工業企業為了擴大自身產品銷售指標，會少量的銷售具有品質問題的產品，客戶在使用產品后發現問題，需要進行退貨處理，這樣不僅會影響企業的社會信譽，而且也會給企業帶來經濟損失，不利于企業的長期發展。有的產品由于價格比較高昂，賬款回收周期比較長，加大了企業資金回籠的難度，經常會出現壞賬情況，再加上銷售人員的個人素質不達標，出現私吞貨款或者是中飽私囊的情況，導致銷售賬款無法及時到賬，影響著企業的資金周轉效率，降低了企業內控管理的水平。

(四)產品售后服務有的工業企業產品售后服務體系還不完善，缺乏統一的售后服務標準，也沒有可以參考的售后服務行業規范，導致售后服務水平高低不一，無法為消費者提供優質的售后服務。在加上售后服務意識比較淡薄，售后服務還處于喊口號階段，沒有實現連鎖化、一條龍的售后服務。同時，售后服務人員不注重各方面信息的反饋，不能結合消費者的實際情況制定出有效的解決方案，信息反饋不及時，無法為企業的戰略決策提供有效的數據信息支持。此外，售后服務人員的綜合素養有待提高，對待消費者也是敷衍了事，不能積極熱情的回應消費者的需求，有的售后服務人員缺乏專業的產品維修、護理知識，不能為消費者提供專業的疑惑解答[3]。

三、完善工業企業內控管理工作的具體對策

(一)完善原料采購內控管理制度1.堅持“5R”原則，做到“適價、適質、適時、適量、適地”工業企業的采購人員在進行原料采購時，要堅持“5R”原則，“適價”要做到“貨比三家”，綜合考慮多方面因素，選擇出最合適的報價供應商，進行深入一步的了解溝通，與供應商進行“議價”，將原料采購價格控制在預期價格內，選擇出交易雙方都能接受的采購價格，將其作為企業后期采購的價格?！斑m質”需要采購人員在日常采購環節中，深入了解物品的相關信息，花時間去改善和穩定供應商的物品質量，做好一個精明商人和管理者的雙重角色。“適時”要求采購人員能合理控制采購物品的交貨時間，促使供應商能按時進行物品交易，以達到預定的產品生產計劃時間，保持整個產品供應鏈的連續性?！斑m量”要求采購人員要控制采購數量，按照經濟訂購量的標準進行物資采購，監督供應商按訂單量進行準時交貨?！斑m地”要求采購人員合理選擇供貨地點，并在采購交易中獲得主動權，綜合考慮到供應商的“群聚效應”，降低企業原料采購中的物流成本。2.設置專門的原料采購機構，加強原料采購環節內控監督管理工業企業隨著生產規模的不斷擴大，開始向著集團化、全球化等方面進行發展，原料采購需要從企業的管理部門中分離出來，設置一個專門的原料采購機制，進行集中采購，這樣不僅可以便捷企業流動資金管理，緩解庫存壓力，而且還能形成批量成本，降低原料采購成本，還能形成一個完整的原料采購、驗收制度，進行統一集中調度和控制，提高工業企業原料采購和管理的效率[4]。以F工業企業為例，該企業加強原料采購環節的內部控制管理，選派專業和相對比較固定的管理人員進行原料采購環節的控制和監督，形成長效機制，并與內部控制部門協調展開工作，有效防止貪污腐敗情況的發生，增強了該企業的內部協調合作能力，達到相互制衡、相互監督的控制管理目的。3.加強原料采購的過程控制，內控工作要介入原料采購全過程工業企業要從原料采購環節的源頭進行控制，實行采購流程全過程的控制，制定相對應的控制制度，提高原料采購環節的控制效力。首先，事前監督控制原料采購方式選擇，結合企業發展的實際情況，選擇最佳的采購方式，統一進行資源配置。其次，要做好本企業原料采購招標文件編制過程進行監督，隨時關注整個招標過程，提升招標的可信度，合理控制投標報價，并對原料采購合同進行動態化管理。最后，加強原料驗收入庫管理，從原料的類型、數量等方面進行監督控制，嚴把質量關，全面提升原料采購環節的內控效率，確保工業企業的各項

(二)加強產品生產環節成本控制1.提升產品生產環節的成本控制意識，樹立正確的產品內控觀念工業企業要從思想意識層面上重視成本控制工作，將產品生產環節的成本控制納入內控管理體系中，內控管理人員要及時轉變自身的成本控制觀念，堅持與時俱進，革新內控管理理念，進一步拓展企業的產品生產成本控制思路，提升成本控制的效力。建立相配套的獎懲激勵機制，充分調動員工的工作熱情，并將成本控制理念滲透到產品生產的全過程，結合當前市場發展趨勢以及產品的市場銷量，幫助企業員工樹立正確的成本控制觀念，合理控制和調節此環節中的各種關系，避免出現成本浪費，提升此環節的內控效率。2.重視產品生產環節中無形資產控制，形成全方位內控管理機制工業企業在進行產品生產環節的內部控制時，既要注意產品生產過程中有形成本的控制，又要重視無形資產的成本控制，如知識資本、技術資本等，實際產品生產環節中的自主研發就屬于知識資本，要從無形資產的研發成本、整體收益等多方面進行綜合考慮，制定相應的成本控制方法，進行價值核算，形成一個全方位的內控管理體系，保障此環節內控工作的有效性和科學性[5]。3.將作業成本法引入產品生產環節中，提升產品的成本控制效率成本驅動是作業成本法的基礎和前提，工業企業要根據產品生產環節內控工作開展的實際情況，將作業成本法引入到產品生產環節中，可以從產品生產不同層面的間接成本進行核算和控制，合理分配產品生產過程中的直接成本與間接成本，制定出具有針對性的內控措施，不斷提升產品生產環節的成本控制效率。同時，還要在產品生產環節中嵌入ERP系統，將其與企業的整個生產過程有機的聯合起來，降低企業庫存，不斷提升產品生產環節的內控效率。要從原料需求計劃、生產計劃、制造標準、車間控制等多方面進行選擇，選擇最佳的ERP型號，實現連接進銷存程，確保整個生產流程的連貫性，提升此環節的成本控制效率。

(三)健全銷售收款業務控制機制1.制定規范的企業產品銷售執行流程，加強產品銷售合同控制管理工業企業在進行產品銷售前，要結合本企業的實際銷售狀況和相關規章制度，制定一個完善的、規范化的銷售流程，嚴格要求銷售人員按照流程執行，將內控工作貫穿于整個產品銷售環節，從產品售出、合同簽訂、獲取貨款等環節進行全方位的控制和監督，確保整個銷售工作都是按照流程進行。同時，在產品銷售合同簽訂時，銷售人員要做好相關關系維護，確保合同的合規性與合理性，內部控制部門要到合同簽訂現場，并對合同的相關內容進行核查，保障買賣雙方的根本利益。2.提升內部產品銷售人員的綜合素養，強化產品銷售收款人員控制工業企業要定期對產品銷售人員和收款人員進行職業素養培訓，提升銷售環節相關人員的專業素養，提高銷售環節的內控管理效率。同時，要集中進行內控管理宣傳和學習，確保銷售環節相關人員都能具備相應的內控意識，為企業內控管理奠定良好的基礎。此外，還要加大此環節的績效考核力度，結合銷售與收款業務的實際情況，制定相匹配的考核指標，定期對此環節的內控管理工作進行考評，將所得考核結果納入員工的績效考核成績中，充分激發銷售人員的工作積極性，規范收款人員的個人行為，全面提升銷售環節的控制效率。3.建立完善的應收賬款催收管控機制，保障產品銷售收款業務安全工業企業要制定相應的收款制度，明確規定收款流程，杜絕銷售人員直接收取現金的情況，要由專門的收款人員負責貨款清收。如果客戶需要直接支付現金時，需要由專門的收款人員來進行對接，確保貨款收取的安全性。同時，還要設置專項的應收賬款催收部門，主要負責企業的賬款清收盤點，相關工作人員要及時對銷售環節的賬款進行整理分析，與客戶建立良好的溝通關系，及時收回貨款，避免出現壞賬。

(四)強化售后服務內部監督控制1.根據行業產品售后服務的發展態勢，制定規范化的售后服務標準工業企業在建立產品售后服務內控體系時，要根據當前相關行業的產品售后服務發展趨勢，制定相對應的產品售后服務標準，抑或者是以行業協會頒布的相關行業規范，來指導和規范本企業的產品售后服務活動，逐漸形成標準化、一條龍式的產品售后服務體系，不斷擴大企業售后服務規模，增加企業的產品賣點，進而推動企業的進一步發展。2.不斷提升售后服務人員綜合素養，制定相應的售后服務考核機制工業企業要結合售后服務工作的需求，加大內部相關工作人員的職業培訓和能力提升，從選人、用人、育人等多方面進行綜合考慮，建立完善的人才培養方案，制定相配套的考核評價找機會，將產品售后服務人員的實際貢獻度與工資待遇相掛鉤，充分激發員工的工作激情，實行“淘汰機制”，定期考核，考核不通過，進行再教育，全面提升產品售后服務人員的綜合素養[6]。3.形成全方位寬領域的網絡售后服務，加強售后服務內部監督控制企業要成立產品售后服務信息匯總、統一調度中心，實現各個產品售后維修、服務質量等方面的控制與監督，形成統一的服務熱線電話，并與客戶之間形成一個實時互動的網絡交流平臺，對產品的各項性能進行專業的解說，消費者可以在此平臺上暢所欲言，服務人員要針對消費者的相關問題給出解答，提供搶修、新舊置換、理賠等一系列的售后服務工作，定期進行信息反饋整理，結合產品的市場銷售趨勢，適當調整產品的性能，增強產品的適銷性。

四、結束語

綜上所述，內控管理是企業進行自我約束和自我調整的一種管理方法和手段，在企業經營管理過程中發揮著十分重要的作用。工業企業建立完善的內控管理機制，可以從產品的原料采購、生產制造、銷售、售后服務等環節進行綜合考慮，建立起產品全生命周期的內控管理機制，全面提升內部控制的效率和水平，實現工業企業的可持續發展。

參考文獻：

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[5]王俊輝.工業企業內部控制存在的問題及解決對策[J].現代經濟信息，2014(01)：205.

[6]荊秋麗.淺談企業內部控制存在的問題及對策[J].中國商論，2015(32)：39-41.

作者：喬璐璐 單位：北京二商福島機電有限公司