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摘要:在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著重要角色,而現(xiàn)金流管理作為企業(yè)的運(yùn)營關(guān)鍵,越來越多的受到重視。本文通過分析當(dāng)下中小企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問題,以及此類管理問題的內(nèi)部成因與外部成因,根據(jù)行業(yè)特征及市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境,提出了改善中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的發(fā)展對策。
關(guān)鍵詞:中小企業(yè) 現(xiàn)金流管理 成因分析 全面控制
1中小企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問題
1.1企業(yè)不重視現(xiàn)金流管理
盡管現(xiàn)金流管理是現(xiàn)代企業(yè)管理理念的重要支柱,但是部分中小企業(yè)的管理方法難以和潮流同步,仍然將更多的注意力集中于利潤指標(biāo)上。他們在日常經(jīng)營中很少關(guān)注現(xiàn)金流的健康程度,也沒有協(xié)調(diào)各部門間現(xiàn)金的分配,只有在需要現(xiàn)金時才意識到現(xiàn)金流的重要性。管理層往往只根據(jù)利潤指標(biāo)的大小或變動進(jìn)行決策,對現(xiàn)金流指標(biāo)卻很少進(jìn)行預(yù)算、規(guī)劃和管理?,F(xiàn)金流短缺則籌資、盈余則擴(kuò)張或投資,隨意粗放的管理造成了現(xiàn)金流不平衡、收支混亂等情況。
1.2企業(yè)現(xiàn)金使用效率低下
中小企業(yè)為了降低成本,通常采購大量材料物資,以求獲取折扣。在這個過程中,顯然大量的營運(yùn)資金被占用,導(dǎo)致存貨周轉(zhuǎn)率降低,大量的存貨也會增加倉儲費(fèi)用,影響企業(yè)的進(jìn)一步?jīng)Q策。在銷售環(huán)節(jié)上,中小企業(yè)為了占有市場、增加銷售額,一般采用賒銷的方式銷售商品。此舉在權(quán)責(zé)發(fā)生制下雖然增加了銷售額和利潤,但同時也增加了應(yīng)收賬款,隨著賬齡增加,應(yīng)收賬款的壞賬率也越來越大,可能造成相當(dāng)一部分的應(yīng)收賬款無法收回。大量未收回的應(yīng)收賬款也占用了企業(yè)的貨幣資金,降低了資金的使用效率。
1.3企業(yè)運(yùn)營缺乏全面控制
在企業(yè)具有現(xiàn)金盈余選擇擴(kuò)張戰(zhàn)略時,受中小企業(yè)自身管理能力與分析能力的限制,前期對市場的需求或新入行業(yè)風(fēng)險沒有透徹的了解。決策通常由企業(yè)管理者獨(dú)自完成,憑借個人喜好或者感覺選擇,隨意性極大。表面上是將企業(yè)做大做強(qiáng),實(shí)際上卻是盲目的追求多元化發(fā)展,極有可能導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流吃緊,并且陷入更激烈的多行業(yè)競爭中,最終拖垮企業(yè)。同樣,在企業(yè)投資決策時缺乏對投資項(xiàng)目的評估,對投資環(huán)節(jié)控制欠佳,致使投資收益低、資金負(fù)擔(dān)重、現(xiàn)金流循環(huán)不通暢。
2中小企業(yè)現(xiàn)金流管理中存在的問題成因
2.1內(nèi)部原因
2.1.1管理層欠缺先進(jìn)的管理能力中小企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)往往是高度統(tǒng)一的,企業(yè)的管理層也就是企業(yè)的投資者,管理者集權(quán)導(dǎo)致企業(yè)追求短期利益的現(xiàn)象極為普遍。由于管理者缺乏財務(wù)管理的專業(yè)知識,片面的追求利潤最大化,忽視對現(xiàn)金流的管理研究。將現(xiàn)金流管理視為事后結(jié)論,僅僅為了完成填制財務(wù)報表任務(wù),而將其事前預(yù)測和事中監(jiān)督的職能拋之腦后。
2.1.2現(xiàn)金流管理缺乏戰(zhàn)略導(dǎo)向中小企業(yè)的現(xiàn)金流管理意識仍然比較落后,管理內(nèi)容不全面,僅包含現(xiàn)金流的預(yù)算、日?,F(xiàn)金流檢查和期末現(xiàn)金流匯總等戰(zhàn)術(shù)層面管理,對籌資、經(jīng)營、投資等戰(zhàn)略層面鮮有涉及,致使當(dāng)下的現(xiàn)金流管理內(nèi)容很難和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相融合,無法為企業(yè)決策提供有幫助的信息。而在日常經(jīng)營中,中小企業(yè)很少對現(xiàn)金流編制完整的預(yù)算計(jì)劃,或者是不依據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)盲目編制預(yù)算,更有甚者時常修改現(xiàn)金預(yù)算或會計(jì)期末編制預(yù)算。這無疑對企業(yè)控制現(xiàn)金收支平衡、量化分析戰(zhàn)略產(chǎn)生消極影響,沒有計(jì)劃的決策往往增加運(yùn)營成本,甚至阻礙現(xiàn)金流正常周轉(zhuǎn),導(dǎo)致資金鏈斷裂。
2.1.3內(nèi)部控制制度不完善由于中小企業(yè)的管理較為粗放,在內(nèi)部控制制度建立方面不甚完善。在企業(yè)日常經(jīng)營活動如采購、生產(chǎn)、銷售等管理中沒有確切的約束制度,缺乏預(yù)算、監(jiān)督、審核的過程。企業(yè)行為準(zhǔn)則的缺乏,會引發(fā)管理中的一系列后續(xù)問題。比如,中小企業(yè)對現(xiàn)金流缺乏全程控制,無法對現(xiàn)金支出與運(yùn)用做到事前預(yù)算、事中控制、事后考核,企業(yè)現(xiàn)金的動態(tài)情況無法實(shí)時反饋到管理層,使管理層滯后決策、盲目決策。
2.2外部原因
2.2.1金融危機(jī)的影響自2008年金融危機(jī)以來,破產(chǎn)倒閉的中小企業(yè)不在少數(shù),而暫時逃脫倒閉命運(yùn)的企業(yè)面臨著更嚴(yán)峻的經(jīng)營環(huán)境。經(jīng)濟(jì)增勢放緩、失業(yè)率增加、消費(fèi)水平降低。消費(fèi)者調(diào)整了消費(fèi)策略,市場的需求普遍減少,中小企業(yè)的銷售難度增大,庫存商品的囤積程度加劇,現(xiàn)金流出增多。中小企業(yè)難免選擇更多的促銷手段增加銷售,現(xiàn)金流入減少。而金融危機(jī)很可能導(dǎo)致存在債務(wù)關(guān)系的企業(yè)倒閉,借款無法收回,應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險隨之加大,現(xiàn)金流無法回籠,生產(chǎn)難以為繼。顯然,金融危機(jī)增加了企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險,在很大程度上影響了企業(yè)的現(xiàn)金流管理工作。
2.2.2經(jīng)濟(jì)政策的不合理中小企業(yè)普遍存在融資難的問題,但是政府鮮有出臺相應(yīng)的扶持政策,降低信貸機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)的歧視。盡管中小企業(yè)占我國企業(yè)數(shù)量的99%,但是我國缺乏為中小企業(yè)提供服務(wù)的相應(yīng)政策性銀行,這無異于擠壓中小企業(yè)的生存空間。在稅收政策方面,中小企業(yè)雖然享受了部分稅收優(yōu)惠,但是從現(xiàn)實(shí)來看對企業(yè)沒有起到什么積極作用。
3加強(qiáng)中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的對策
3.1管理層要增強(qiáng)管控意識
3.1.1制定現(xiàn)金流管理目標(biāo)現(xiàn)代企業(yè)管理者當(dāng)樹立現(xiàn)金流管理意識,提高對現(xiàn)金流管理在財務(wù)管理中的地位,建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度。管理者首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身教育,提高管理水平。針對企業(yè)特點(diǎn)和行業(yè)特色,結(jié)合政策環(huán)境和市場環(huán)境,制定企業(yè)的現(xiàn)金流管理目標(biāo)。一個明確的現(xiàn)金流管理目標(biāo)是企業(yè)良好發(fā)展的基礎(chǔ),它能夠幫助企業(yè)降低成本、合理配置資源。
3.1.2選拔相應(yīng)人才現(xiàn)金流管理對財務(wù)人員提出了較高的專業(yè)素質(zhì)要求,就中小企業(yè)財務(wù)部門的現(xiàn)狀而言,是沒有辦法完善進(jìn)行現(xiàn)金流管控??紤]到中小企業(yè)自身吸引力不足的局限性,企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高高素質(zhì)人才的福利待遇,以期選拔更多的專業(yè)人才。同時企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)健全人力資源管理體制,摒棄任人唯親,轉(zhuǎn)而任人唯賢,聘用業(yè)務(wù)水平高、具備先進(jìn)管理念的專業(yè)人才,拓寬企業(yè)財務(wù)管理的視野,行成全局管理體系。
3.1.3引入稅收籌劃管理層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)學(xué)習(xí),引進(jìn)先進(jìn)的科學(xué)管理方法,如積極實(shí)施稅收籌劃減輕稅收負(fù)擔(dān)。政府稅收對企業(yè)而言是一項(xiàng)現(xiàn)金凈流出,降低稅收支出也就等同于增加了現(xiàn)金凈收益。在政府沒有更細(xì)化的中小企業(yè)稅負(fù)優(yōu)惠政策下,企業(yè)應(yīng)主動采取措施減少應(yīng)交稅款。在不違法的前提下,盡可能地對企業(yè)日常經(jīng)營活動進(jìn)行稅收籌劃,從而減少現(xiàn)金流出。
3.2規(guī)范現(xiàn)金流管理流程
3.2.1加強(qiáng)現(xiàn)金預(yù)算完備的現(xiàn)金預(yù)算對于企業(yè)的現(xiàn)金流管理至關(guān)重要,它是企業(yè)日常經(jīng)營管理行為的準(zhǔn)繩。建立完善的現(xiàn)金流預(yù)算管理體系,由專職部門和人員采用科學(xué)的適合本企業(yè)的方法,按時編制年度、季度、月度現(xiàn)金流預(yù)算表,通過掌握的現(xiàn)金流入、流出情況,在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程中對現(xiàn)金流加以控制。并結(jié)合實(shí)際經(jīng)營狀況和預(yù)算對照,流動地調(diào)整預(yù)算不合理部分,從而提高企業(yè)的現(xiàn)金利用率。此外針對經(jīng)營中面臨的風(fēng)險,按照銷售收入提取一定比例的風(fēng)險準(zhǔn)備金,防備企業(yè)出現(xiàn)資金鏈緊張甚至斷流的風(fēng)險。
3.2.2注重日常存貨和應(yīng)收賬款管理存貨和應(yīng)收賬款分別影響企業(yè)的現(xiàn)金流出和流入,直接作用于企業(yè)的現(xiàn)金流平衡。所以企業(yè)需要在現(xiàn)金流的日常管理中,加強(qiáng)對存貨的統(tǒng)計(jì)和監(jiān)督,按照現(xiàn)金流預(yù)算制定最佳存貨量,適度適時地采購存貨,爭取零庫存管理目標(biāo)。對于應(yīng)收賬款則需要及時跟進(jìn),以折扣等方式鼓勵購方盡早還款。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險評估,準(zhǔn)確提取應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。同時也應(yīng)對逾期客戶采取特殊措施,盡可能追回款項(xiàng)降低壞賬損失。所以中小企業(yè)應(yīng)注重日常管理,從而增加財務(wù)靈活性,增強(qiáng)企業(yè)生存能力。
3.2.3健全風(fēng)險預(yù)警和應(yīng)對中小企業(yè)規(guī)模小、資本少的特點(diǎn)使其抗風(fēng)險能力較弱,所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織財務(wù)部門成立風(fēng)險管理機(jī)構(gòu),通過參考理論模型并結(jié)合企業(yè)特點(diǎn),建立現(xiàn)金流風(fēng)險預(yù)警控制體系。根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)金流信息,依托現(xiàn)金流結(jié)構(gòu)、流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率等指標(biāo),分析企業(yè)各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)。再對偏離正常范圍的財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析,預(yù)測其發(fā)生風(fēng)險的概率并評估其可能產(chǎn)生的后果,并定期向管理層提供財務(wù)風(fēng)險分析報告輔助企業(yè)決策。風(fēng)險預(yù)警的目的在于提前了解企業(yè)可能面臨的財務(wù)危機(jī),并及時采取措施防范風(fēng)險。
3.2.4完善監(jiān)督和考核中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過培養(yǎng)和選拔內(nèi)部控制專業(yè)人才,建立完善的內(nèi)部控制制度,以解決現(xiàn)金流管理混亂的局面。一方面,企業(yè)需擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)職能,增加對現(xiàn)金流的監(jiān)控,評估現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)是否依據(jù)現(xiàn)金流預(yù)算,監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)營活動是否符合內(nèi)部控制制度規(guī)范。另一方面,企業(yè)應(yīng)建立“激勵約束”的考核機(jī)制,定期或不定期的考核企業(yè)現(xiàn)金流管理工作,檢查現(xiàn)金流轉(zhuǎn)是否正常,收益質(zhì)量是否良好,企業(yè)決策是否落實(shí)到各個部門。根據(jù)考核結(jié)果實(shí)施獎懲,以此增強(qiáng)員工的責(zé)任意識并提高企業(yè)對現(xiàn)金流的重視程度。
3.3完善全面控制制度
3.3.1加強(qiáng)戰(zhàn)略層面管理中小企業(yè)管理層在管理決策時,不僅僅需要考慮外部環(huán)境的影響,還要考慮企業(yè)處于生命周期的具體階段。初創(chuàng)期需要進(jìn)行籌資活動增加現(xiàn)金流入,成長期需要增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流入,成熟期需要控制成本和風(fēng)險,衰退期則需要減少投資或?qū)ふ倚峦顿Y。依據(jù)企業(yè)所處的特定生命階段和自身特點(diǎn),制定符合實(shí)際的現(xiàn)金流管理方案,以提高企業(yè)的現(xiàn)金流管理水平。管理層還應(yīng)樹立長遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo),制定長期發(fā)展規(guī)劃,協(xié)調(diào)短期收益與長期發(fā)展間的矛盾。依托企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃,選擇合適的多樣化的籌資方式,并對其做充足的風(fēng)險分析控制。妥善選擇自由現(xiàn)金流的處理方式,合理選擇外延擴(kuò)張和投資策略,以保證現(xiàn)金流在未來維持穩(wěn)定的增長性和收益性。
3.3.2進(jìn)行流動性管理現(xiàn)金流的運(yùn)轉(zhuǎn)過程極易滋生回扣、坐支、白條等腐敗或違法行為,需要對現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的關(guān)鍵過程實(shí)施監(jiān)督控制從而加強(qiáng)現(xiàn)金的流動性管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過完善現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)制度來規(guī)范各部門在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)中的權(quán)利及義務(wù),明確其涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務(wù)程序,確保其切實(shí)履行責(zé)任。在現(xiàn)金流入流出環(huán)節(jié),各個部門需要提供合法正確的票據(jù)文件,不干涉財務(wù)工作的進(jìn)行,保證文件記錄的獨(dú)立性。除了對流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督,還要注重會計(jì)期末業(yè)績考評的實(shí)施,要對內(nèi)部控制的每一個環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合評價。中小企業(yè)為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了強(qiáng)大動力,是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分,在提高就業(yè)率、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、創(chuàng)建和諧社會中扮演著極為重要的角色。隨著市場經(jīng)濟(jì)深入和中小企業(yè)的不斷壯大,大力發(fā)展中小企業(yè)成為我國未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展的首要目標(biāo),也是各地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長的必要選擇。本文就中小企業(yè)發(fā)展中最為重要的現(xiàn)金流管理問題稍作討論,首先,分析當(dāng)下經(jīng)濟(jì)環(huán)境和中小企業(yè)的生存現(xiàn)狀,不難發(fā)現(xiàn)在市場化競爭下,現(xiàn)金流對中小企業(yè)起著至關(guān)重要的作用。其次,對中小企業(yè)現(xiàn)金流管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)其存在管理意識薄弱、內(nèi)控制度不全、管理缺乏導(dǎo)向等問題。最后,提出相應(yīng)的改革建議,包括管理層提高現(xiàn)金流管控意識、規(guī)范現(xiàn)金流管理流程、完善全面控制制度等,以期借此對中小企業(yè)現(xiàn)金流管理的實(shí)際應(yīng)用提供理論幫助。
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作者:徐曉明 單位:合肥經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)財政局