財政稅收制度創新對中小企業扶持研究

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摘要：隨著市場經濟體制改革的不斷完善，在國民經濟中起著支柱作用的中小企業量不斷增加，規模日益擴大，然而現實中的有些管理政策，尤其是財政稅收方面的政策，已不適應中小企業的快速發展，甚至影響著其發展。因此，財政稅收制度的創新，對中小企業的發展意義重大。本文從財政稅收制度創新對中小企業發展扶持的重要性入手，闡述我國現行財政稅收制度不適應中小企業發展的現狀，提出改變現狀的對策，旨在加快財政稅收制度創新，促進對中小企業發展的扶持作用。

關鍵詞：財政稅收；中小企業；扶持作用

一、財政稅收制度創新對中小企業扶持作用的重要性

財政稅收制度的變化對中小企業的發展影響深遠，甚至會直接影響到中小企業的命運。對中小企業而言，財政稅收政策的優惠力度直接促進或抑制著中小企業的發展。財政稅收制度創新對中小企業扶持作用的重要性主要體現在：

1.影響和改變中小企業生存發展環境；

2.引導中小企業生產要素的合理配置；

3.促進中小企業優化其經營模式。

二、我國現行財政稅收制度不太適應中小企業發展的現狀

1.現行稅收優惠政策目標起點不高，對中小企業扶持力度不夠

現行的稅收政策是社會政策工具之一、是用來解決某些社會問題的手段。對中小企業稅收政策的制定沒有考慮到中小企業的特殊性和中小企業快速發展所面臨的問題，因而它更側重于減輕中小企業的稅收負擔，卻忽視了對其核心競爭力的扶持，而企業核心競爭力的提高卻是中小企業生存、長期發展的首要問題，是稅收政策扶持的重點，所以說現行的稅收政策對中小企業扶持的力度不夠。

2.現行稅收政策缺乏系統性、規范性，不利于實現公平稅負

我國對中小企業的稅收優惠政策較為零散，多分散在各個稅種的實施細則中，多以補充規定、通知的形式公布，并且稅收政策的調整也比較頻繁，這種做法雖然體現了稅收政策的靈活性，但卻說明稅收政策缺乏系統性、規范性、穩定性，降低了稅收優惠的透明度，不便于實際操作，因而直接影響到中小企業制定長期發展戰略，不利于實現公平競爭，阻礙了中小企業的發展。

3.現行稅收優惠政策方式單一、導向不明，不利于中小企業長期發展

現行對中小企業的稅收優惠政策方式單一，僅局限于稅率優惠、直接減免等直接優惠方式，而像國際上通行的加速折舊、專項費用扣除、投資抵免等間接優惠方式較少。這樣做不利于鼓勵中小企業者對經營周期長、投資規模大的基礎性投資。現行的對中小企業的稅收政策還缺乏降低投資風險、鼓勵技術創新、資金籌集、提高核心競爭力等方面的稅收優惠政策，影響了投資者的積極性。此外，對中小企業稅收優惠政策導向也不明朗，不利于中小企業資金流向國家急需發展的產業，不利于調整和優化國家產業的結構。

三、大力推進財政稅收制度創新，積極扶持中小企業的發展

1.盡快健全財政稅收政策，促進中小企業的發展

對于不同的企業我們應該建立不同的稅收政策，尤其針對中小企業，應該盡快制定能夠符合中小企業發展的政策，彌補現行財政稅收政策不健全的方面。同時建立起系統性、科學性、規范性的符合中小企業發展的稅收優惠政策、獎勵政策，以保證中小企業能夠穩定、持續發展。此外，還要提高中小企業稅收優惠政策的立法層次，以法律的形式維護中小企業稅收優惠政策的穩定性。

2.積極完善財政稅收政策內容，降低中小企業的稅務負擔

中小企業在國民經濟中的地位越來越重要，因此，在健全財政稅收政策的同時，我們也應該全面考慮中小企業的發展狀況，盡力全面地完善財政稅收政策的內容，把國家扶持中小企業發展的稅收政策內容落到實處。國務院和稅務總局出臺了一系列扶持中小企業發展的稅收優惠政策，各省市也積極落實并制定出適合本地發展的稅收優惠政策。比如，對符合條件的中小企業，可享受到企業所得稅減半征稅政策；對符合條件的中小企業可以免征教育費附加、地方教育附加等有關政府性基金；對符合條件的中小企業免征殘疾人就業保障金等等，這些都足以顯示出國家扶持中小企業發展的決心和力度，通過稅收制度的創新，使國家的扶持作用變成了“真金白銀”，降低了中小企業的稅務負擔，調動了中小企業發展的積極性。

3.大力宣傳、積極落實稅收優惠政策，推動中小企業的快速發展

針對國內中小企業的發展現狀，我們還要加大宣傳力度、積極落實稅收優惠政策。好政策的落實要陽光操作，因此稅務部門正在加大政策宣傳力度，確保優惠政策宣傳到戶，同時提高整個社會的認知度；優化中小企業納稅服務，針對中小企業關心的熱點、難點問題，做到“一對一”的服務，積極協助中小企業納稅申報；建立培訓制度，既加強對稅務工作人員的培訓，也加強對納稅人的培訓等，通過這些改變增加了稅收優惠的透明度，利于實現公平稅負，并起到推動中小企業快速發展的作用。

4.進一步完善稅收優惠政策，積極扶持中小企業

現行稅收優惠政策考慮到中小企業發展的實際困難，不斷完善設計、降低稅率以適應中小企業的發展。例如企業所得稅方面，根據我國新所得稅法規定稅率調整為25%，內資企業和外資企業一致，符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅，對年納稅額低于3萬元的小微企業按50%計入應納稅所得額，減按20%的稅率征收。國家需要重點扶持的高新技術企業稅率定為15%。將增值稅小規模納稅人的征收率由6%和4%統一降至3%。這些稅收優惠政策改善了原有單一高稅率模式對中小企業發展的制約，針對中小型企業發揮了較強的政策效應，扶持了中小型企業發展。

四、結束語

綜上所述，企業的稅收收入是我國財政收入的重要來源之一，中小企業的稅收收入又占有極大的比例，對社會經濟發展、社會穩定有著巨大貢獻。因此，加快財政稅收制度的創新，不僅會對中小企業有很大的扶持作用，還能夠促進稅收公平，從而加快中小企業的健康發展，促進社會和諧穩定。

參考文獻

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作者：馬正升 單位：南陽市宛城區財政局