稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用

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摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，越來(lái)越多的中小企業(yè)浮現(xiàn)在了市場(chǎng)中，并為國(guó)家提供了很多財(cái)政收入。由于中小企業(yè)實(shí)力較小，所以中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合理的稅務(wù)統(tǒng)籌，以便減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。本文將對(duì)稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用提出進(jìn)一步探討。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)；籌劃；企業(yè)；財(cái)務(wù)；管理

一、稅務(wù)籌劃的含義與特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)從事的一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行籌劃和安排的管理活動(dòng)。稅務(wù)籌劃是否合理，直接影響著企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)具體來(lái)講可以劃分為五種，分別是合法性、目的性、專業(yè)性，籌劃性和風(fēng)險(xiǎn)性。合法性指的是，企業(yè)只能在法律所界定的范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)展開(kāi)籌劃，若是脫離了法律的要求，那可能會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的法律責(zé)任，嚴(yán)重情況下還會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生損失；目的性指的是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要目的為減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減少來(lái)展開(kāi)稅務(wù)籌劃；專業(yè)性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)安排具有相關(guān)財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的人員來(lái)實(shí)施稅務(wù)籌劃，杜絕非專業(yè)人員參與其中，只有這樣才能確保稅務(wù)籌劃工作的高效展開(kāi)；籌劃性指的是企業(yè)應(yīng)當(dāng)在納稅行為發(fā)生之前，就會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行籌劃；風(fēng)險(xiǎn)性則指的是企業(yè)籌劃出來(lái)的計(jì)劃與實(shí)際情況可能不匹配，進(jìn)而致使稅務(wù)籌劃的目的無(wú)法達(dá)到。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮稅務(wù)籌劃的各個(gè)特點(diǎn)，從而保證稅務(wù)籌劃的有效性。

二、中小企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作的重要性

中小企業(yè)作為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要力量，它們能否高速發(fā)展決定了我國(guó)經(jīng)濟(jì)能否更好更快的發(fā)展。中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃，不僅能夠有效控制企業(yè)資金的活動(dòng)，而且還能夠幫助企業(yè)獲得更好的現(xiàn)金流，有利于企業(yè)充分利用企業(yè)財(cái)務(wù)資源，從而促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。同時(shí)，稅務(wù)籌劃還能夠協(xié)助財(cái)務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流出的時(shí)間進(jìn)行控制，確保現(xiàn)金能為企業(yè)帶來(lái)持續(xù)收益。稅務(wù)籌劃與偷稅逃稅有本質(zhì)的區(qū)別，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)把握稅務(wù)籌劃的合理性，確保稅務(wù)籌劃不脫離法律界定的范圍，只有這樣才能避免出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)的工作。

三、稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

在中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，稅務(wù)籌劃一直都是財(cái)務(wù)管理人員關(guān)注的重點(diǎn)。稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)從四個(gè)環(huán)節(jié)加以考慮，包括籌資、投資、運(yùn)營(yíng)與分配。通過(guò)對(duì)這四個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，能夠有效降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)可以通過(guò)多種途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕。以下將講一講稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用方法。

（一）利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策實(shí)施稅務(wù)籌劃

隨著營(yíng)改增政策的實(shí)施，我國(guó)稅收優(yōu)惠政策也相應(yīng)作出了很大的調(diào)整，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，針對(duì)優(yōu)惠稅收政策作出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，時(shí)刻緊跟國(guó)家的財(cái)務(wù)政策，只有這樣才能確保在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可以充分利用好稅收優(yōu)惠政策，從而減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在眾多稅收優(yōu)惠政策中，免稅政策與減稅政策是財(cái)務(wù)管理人員關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。免稅指的是企業(yè)在某種特殊情況下會(huì)成為免稅人，從而不用為自己從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)支付稅款，減稅則指的是稅務(wù)金額的減少。財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)施稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)使企業(yè)能夠在合理合法的情況下成為免稅人或減稅人，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減少。然而在實(shí)際工作中，并不是每個(gè)企業(yè)都能應(yīng)用到免稅政策，這是由于免稅政策的面向范圍較小所導(dǎo)致的。在現(xiàn)階段下，國(guó)家只針對(duì)一些特定地區(qū)的特定行業(yè)開(kāi)放了免稅政策，若是有一項(xiàng)條件未滿足要求，企業(yè)就無(wú)法應(yīng)用免稅政策。例如，國(guó)家當(dāng)前針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資活動(dòng)設(shè)置了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，在這種政策的支持下，只要有企業(yè)向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)獲得投資，那么就會(huì)減少一定稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)，這種投資行為也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)若是研發(fā)失敗，那么就會(huì)為投資企業(yè)帶來(lái)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失。同理，企業(yè)想要應(yīng)用減稅政策，也需要滿足一定的條件。減稅政策通常都是國(guó)家為了扶持產(chǎn)業(yè)發(fā)展，或者是保護(hù)環(huán)境等原因所推行的稅收優(yōu)惠政策，具體來(lái)講可以劃分為兩種，即照顧性質(zhì)的減稅與獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的減稅。例如，國(guó)家對(duì)遭受經(jīng)濟(jì)沖擊的地區(qū)與產(chǎn)業(yè)會(huì)實(shí)行稅收減免，扶持地區(qū)與產(chǎn)業(yè)回到原本經(jīng)濟(jì)繁榮的面貌，這屬于照顧性質(zhì)的減稅；而面對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的減稅，則是屬于獎(jiǎng)勵(lì)性的減稅[1]。財(cái)務(wù)管理人員還可以利用稅率差異實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃。由于各個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與社會(huì)實(shí)際狀況不同，所以稅率也不同。在這種情況下，納稅人可以通過(guò)稅率差異，根據(jù)自身實(shí)際需求來(lái)選擇不同的經(jīng)濟(jì)組織模式，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)當(dāng)將所選國(guó)家的政黨與政策都納入考慮范圍，只有這樣才能確保稅務(wù)籌劃的高效[2]。在稅收政策中，稅收扣除與稅收抵免也是較為重要的內(nèi)容。由于稅收扣除與稅收抵免相對(duì)而言較為復(fù)雜，所以財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)提升自己的專業(yè)知識(shí)水平，只有這樣才能通過(guò)稅收扣除與稅收抵免來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕。財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡量想辦法增加稅務(wù)的扣除額，減小納稅對(duì)象的稅額基數(shù)，從而促進(jìn)稅款的減少。因此，為了實(shí)現(xiàn)稅收扣除數(shù)額的最大化，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)熟知稅法。稅收抵免籌劃是指增加企業(yè)的稅收抵免額，從而減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的籌劃方法。稅收抵免與稅收扣除有著許多類似之處，它們都是通過(guò)扣除額的增加來(lái)減少納稅基數(shù)，從而實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的減輕[3]。為了促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)品的出口，國(guó)家還對(duì)出口企業(yè)推行了退稅政策。退稅政策指的是納稅人滿足特定條件后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將納稅人繳納的稅款退回給企業(yè)，從而降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)將退稅政策也納入到考慮范圍中，并且積極制造退稅政策的應(yīng)用條件，從而使得企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)進(jìn)一步減輕。財(cái)務(wù)管理人員在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)其稅務(wù)籌劃的目標(biāo)。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持合法的原則，杜絕稅務(wù)籌劃出現(xiàn)偏離法律的情況。

（二）利用延期納稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃

延期納稅是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中常見(jiàn)的行為。財(cái)務(wù)管理人員利用延期納稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流的良好周轉(zhuǎn)，而且還有利于減少稅款。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，世界越來(lái)越形成了密不可分的整體，在世界市場(chǎng)與通貨膨脹的影響下，企業(yè)延期納稅，可能會(huì)致使稅款下降，進(jìn)而使得企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕，有利于企業(yè)更好的發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)延期納稅雖然在整體上并沒(méi)有降低企業(yè)的納稅總值，但卻能夠?yàn)槠髽I(yè)當(dāng)期提供更多的流動(dòng)資金，從而讓企業(yè)更好的擴(kuò)大自身規(guī)模，實(shí)現(xiàn)發(fā)展。

（三）利用稅法漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃

當(dāng)前我國(guó)稅法仍處于不斷完善的過(guò)程中，許多內(nèi)容都存在著漏洞。財(cái)務(wù)管理人員可以根據(jù)稅法文字上不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶攸c(diǎn)，利用稅法的漏洞，在不違反法律的原則下進(jìn)行稅務(wù)籌劃，這樣的方法也被稱為合理避稅。稅法漏洞的形成有許多種原因，可能是由于語(yǔ)法的歧義，可能是由于文字的不嚴(yán)謹(jǐn)，可能是由于人員素質(zhì)的差異，這些原因都會(huì)致使稅法出現(xiàn)漏洞，進(jìn)而讓企業(yè)有機(jī)可乘。同時(shí)，當(dāng)前我國(guó)社會(huì)的高速發(fā)展也要求稅法應(yīng)當(dāng)作出不斷的變革，稅法在長(zhǎng)期的變革過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)漏洞。在這種情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)抓緊時(shí)機(jī)，利用稅法漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃，協(xié)助企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

四、結(jié)束語(yǔ)

中小企業(yè)作為我國(guó)重要的經(jīng)濟(jì)支柱之一，對(duì)推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的作用。為了促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，國(guó)家應(yīng)當(dāng)針對(duì)中小企業(yè)的現(xiàn)狀制定更多稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員也應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收政策，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的減輕。

參考文獻(xiàn)：

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作者：張春 單位：銅陵市金健會(huì)計(jì)師事務(wù)所