鐵路系統(tǒng)結(jié)算中心資金管理模式

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摘要：隨著企業(yè)的進一步發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理成為了其管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心工作，而作為財務(wù)管理核心部門的企業(yè)內(nèi)部結(jié)算中心，在資金結(jié)算、核算、管理等方面發(fā)揮著重要的作用。對于鐵路企業(yè)來講，近年來受到經(jīng)濟增長速度下降，國內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資下降的影響，其資金壓力陡增，債務(wù)性融資比例節(jié)節(jié)攀升的局面日益嚴(yán)峻。本文從集團資金管理的角度，首先對集團公司或者企業(yè)的結(jié)算中心進行介紹，然后基于當(dāng)下鐵路企業(yè)的資金管理和結(jié)算現(xiàn)狀，分析存在的問題和不足，最后提出了有針對性的措施建議，從鐵路企業(yè)自身挖掘資源，開鑿資金源泉，緩解日益緊張的資金困境等方面進行討論。

關(guān)鍵詞：結(jié)算中心；資金管理；探析；鐵路系統(tǒng)

隨著鐵路企業(yè)的快速發(fā)展，特別是近年來高速鐵路的迅速崛起，鐵路的資金壓力是前所未有的。當(dāng)下的鐵路企業(yè)，其融資渠道正在逐步收窄，資金的可持續(xù)性和穩(wěn)定性受到較大的挑戰(zhàn)和威脅，進而使得鐵路企業(yè)的資金風(fēng)險逐步提升，為鐵路企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提出了更大的挑戰(zhàn)。因此，本文希望通過鐵路行業(yè)實踐經(jīng)驗和理論研究相結(jié)合，為鐵路企業(yè)的資金結(jié)算管理模式梳理和結(jié)算中心建設(shè)提供積極的促進作用。通常來講，企業(yè)的資金結(jié)算管理中心是指根據(jù)資金管理需求而設(shè)立的，旨在降低企業(yè)的資金使用成本，提升企業(yè)資金的使用效率，提升企業(yè)整體的資金結(jié)算效率。資金結(jié)算中心僅僅是企業(yè)內(nèi)部的一個服務(wù)部門或者服務(wù)機構(gòu)，是企業(yè)進行整體內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)和職能部門。企業(yè)的資金結(jié)算中心模式的管理具有集中結(jié)算和信貸管理兩大功能。

1鐵路企業(yè)資金結(jié)算管理現(xiàn)狀及問題分析

1.1債務(wù)性融資比例過高，資金壓力大

近年來，我國新建鐵路項目存在著債務(wù)性融資比例過高的問題，且融資渠道單一，主要依靠商業(yè)銀行的長期貸款，負(fù)擔(dān)著較高的資金成本。數(shù)據(jù)顯示，我國國鐵項目債務(wù)融資比例均超過總投資的65%，合資鐵路項目債務(wù)性融資比例也超過總投資的50%，以N鐵路局為例，截至2016年末，累計債務(wù)總規(guī)模已達725億元。目前，N鐵路局新建鐵路項目已陸續(xù)進入債務(wù)性資金還本付息高峰期，預(yù)計未來5年，每年需償還債務(wù)成本合計超過65億元，其中本金20億元，利息45億元，資金壓力較大。

1.2企業(yè)的資金結(jié)算中心管理模式不清晰

當(dāng)下的鐵路企業(yè)在進行資金結(jié)算的時候雖然建立了專門的結(jié)算所，但偏重的是日常資金進出的結(jié)算、傳遞，類似于銀行的柜臺業(yè)務(wù)，有效的結(jié)算管理、管理創(chuàng)效等方面尚存不足。各路局的資金結(jié)算所，對于各個方面的管理模式不夠清晰，相關(guān)的制度體系建設(shè)相對滯后。這就導(dǎo)致了鐵路企業(yè)的資金結(jié)算工作發(fā)展相對不足，不能滿足當(dāng)下的結(jié)算管理需求。

2基于鐵路系統(tǒng)的企業(yè)結(jié)算中心管理模式建議

2.1行政管理模式

資金結(jié)算中心是內(nèi)部資金的管理機構(gòu)和部門，具有內(nèi)部職能部門的性質(zhì)，也就具有行政管理的基礎(chǔ)要求和規(guī)范。鐵路系統(tǒng)的內(nèi)部行政管理具有一定的特點，結(jié)算中心要基于這樣的內(nèi)部行政管理，進行綜合性的切合和適應(yīng)，同時由于資金結(jié)算在具體的執(zhí)行中會涉及企業(yè)的各個部門，因此結(jié)算中心管理工作要做好與各個部門之間的協(xié)調(diào)管理工作，做好集中管理和歸口管理工作，為后面的結(jié)算管理工作奠定堅實的基礎(chǔ)。

2.2集中結(jié)算管理模式

2.2.1集團企業(yè)資金集中管理的優(yōu)勢

集團企業(yè)資金集中管理是資金結(jié)算管理所采用的主要模式之一，其在企業(yè)的資金管理工作中具有相當(dāng)?shù)膬?yōu)勢。第一，規(guī)范鐵路企業(yè)整體的資金使用，強化對各個成員單位的財務(wù)控制和管理。鐵路企業(yè)采用集中管理的方式，能夠及時有效地控制企業(yè)的資金流，對各個成員單位的資金使用情況有更加清楚地了解，也就是通過這樣的了解，使得集團企業(yè)能夠?qū)Τ蓡T單位的真實財務(wù)狀況進行有效的管理。同時，資金結(jié)算的集中管理也有利于防止成員單位的弄虛作假等舞弊行為的發(fā)生，降低資金風(fēng)險。第二，優(yōu)化鐵路企業(yè)對資金資源配置的能力。資金對于企業(yè)來講，既是一種生產(chǎn)或者經(jīng)營資源，也是一種管理資源，是資源就會涉及合理與科學(xué)配置的問題。在現(xiàn)代企業(yè)管理研究中，集中管理往往就會帶來資源配置能力的提升，但是也會存在資源配置風(fēng)險一定程度的提升。在經(jīng)濟管理中我們講宏觀調(diào)控和市場調(diào)節(jié)相結(jié)合，面對企業(yè)的資金管理也是一樣，集中化的管理給鐵路集團企業(yè)帶來了更加強化的資金資源調(diào)控能力，但是也會帶來非客觀配置的風(fēng)險。但是總體來講，集中化的結(jié)算管理還是帶來了盤活集團的資金存量，通過在資金短缺企業(yè)和結(jié)余企業(yè)之間進行資金的合理調(diào)配，降低財務(wù)費用等方面的好處。鐵路企業(yè)的資金資源配置能力的提升，也有利于企業(yè)及時地進行管理糾錯，有利于對經(jīng)濟環(huán)境做出應(yīng)對，及時調(diào)整整體發(fā)展戰(zhàn)略，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.2.2資金結(jié)算集中管理的主要模式

第一，統(tǒng)一收支管理模式。在該模式下，鐵路集團下屬成員企業(yè)的一切資金結(jié)算都要集中在集團的結(jié)算中心，統(tǒng)進統(tǒng)出。一般來講，結(jié)算中心會利用不同成員單位的不同的獨立結(jié)算賬戶來進行相關(guān)的資金結(jié)算，進行分部門、分類別處理，然后定期或者不定期地進行整合核算，以此在內(nèi)部進行有效的收支結(jié)算管理。第二，備用金模式。鐵路集團的結(jié)算中心可以根據(jù)相關(guān)成員單位的實際需求，逐步建立起備用金制度，以此來應(yīng)對和解決各個成員單位的日常零散支付，提升資金的使用效率，減少冗余的審批手續(xù)，降低內(nèi)部審批成本。備用金制度極大的縮短了日常資金使用和結(jié)算的流程和時間，提升了相關(guān)運營工作和決策的開展效率和實施效果，但是我們在建立和使用備用金制度的同時要逐步完善備用金的使用監(jiān)督機制，強化備用金的合理、科學(xué)使用，在實踐中不斷優(yōu)化和完善備用金制度。第三，內(nèi)部銀行模式。對于企業(yè)結(jié)算中心來講，其具有統(tǒng)籌管理企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算工作的基礎(chǔ)職能，是企業(yè)內(nèi)部的資金管理機構(gòu)，據(jù)此，我們可以將結(jié)算中心升級為企業(yè)內(nèi)部銀行，以便能夠更好的發(fā)揮其資金結(jié)算管理工作，逐步上升到財務(wù)管理的高度和范圍，主要負(fù)責(zé)整個企業(yè)的財務(wù)統(tǒng)籌管理和資金結(jié)算、調(diào)撥、運籌等工作。第四，財務(wù)公司模式。財務(wù)公司是企業(yè)內(nèi)部模仿金融機構(gòu)銀行的一種進行內(nèi)部財務(wù)管理和外部財務(wù)工作的公司，旨在為集團公司內(nèi)部的成員單位提供財務(wù)工作服務(wù)的公司機構(gòu)，其不再僅僅是企業(yè)內(nèi)部的職能部門，而是類似于獨立的集團公司性質(zhì)。財務(wù)公司是內(nèi)部銀行模式的升級，更加強調(diào)資金管理的自主性和獨立性，更加強調(diào)資金使用的效率和成本管理。在當(dāng)下的經(jīng)濟社會中，眾多的集團企業(yè)均建立起了自己的財務(wù)公司，在服務(wù)于自身集團內(nèi)部財務(wù)工作的同時，其也在一定程度上承擔(dān)著集團公司資本運作的工作。但是對于鐵路公司來說，財務(wù)公司的模式當(dāng)下的主要工作還是基礎(chǔ)的財務(wù)管理和資金管理職能。

2.2.3鐵路企業(yè)實行財務(wù)公司模式的有利條件

通過多年的發(fā)展，財務(wù)公司的內(nèi)部管理模式基本成熟。在實踐中我們發(fā)現(xiàn)，鐵路企業(yè)實行財務(wù)公司模式具有眾多的有利條件。第一，資金結(jié)算中心運營多年，與各大銀行有密切的合作基礎(chǔ)。鐵路資金結(jié)算中心自成立以來，就與中國工商、建設(shè)、農(nóng)業(yè)等國有銀行合作，主要在工商、建設(shè)銀行開立結(jié)算賬戶，進行資金歸集。經(jīng)過多年的發(fā)展，鐵路資金中心擁有自己的柜臺結(jié)算隊伍、后臺處理團隊，以及聯(lián)網(wǎng)結(jié)算系統(tǒng)等人力、技術(shù)條件支撐。第二，各單位在資金結(jié)算所的對公賬戶，是巨大的賬戶資源庫。各個核算單位均在資金中心開立內(nèi)部賬戶，便于資金歸集，形成資金規(guī)模優(yōu)勢，便于資金調(diào)配，節(jié)省資金成本。第三，龐大的鐵路職工群體，可帶來大量的銀行存款余額。鐵路擁有200多萬的龐大職工群體，充分發(fā)動職工到財務(wù)公司開立賬戶，開展日常存取款業(yè)務(wù)，可將職工工資等存款事項納入進來，可形成巨大的存款結(jié)余。第四，職工個人儲蓄可成為企業(yè)債券的部分購買資金?？梢龑?dǎo)有一定儲蓄能力的職工參與鐵路債券投資，支持鐵路建設(shè)，緩解鐵路建設(shè)資金壓力，同時也給鐵路職工一個相對安全的投資渠道，獲取較穩(wěn)定的投資收益。

2.3集中預(yù)算管理模式

資金的結(jié)算在一定程度上是資金預(yù)算的執(zhí)行和實施，因此，我們從資金的結(jié)算結(jié)果可以在一定程度上看出企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況，正是這些執(zhí)行情況及時準(zhǔn)確的反饋，促進了企業(yè)對于預(yù)算管理工作進行有針對性的完善和優(yōu)化，不斷提升預(yù)算管理效果和效率。一般來講，預(yù)算管理主要分為預(yù)算上報審批、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算分析等方面。對于預(yù)算審批來講，結(jié)算中心要統(tǒng)籌把控各個部門和成員單位的預(yù)算編制工作，在對鐵路企業(yè)整體的預(yù)算目標(biāo)進行有效、科學(xué)的分解的基礎(chǔ)上，對各個成員單位所編制的預(yù)算進行詳細(xì)的審查和批示，以期能夠保證各個成員的預(yù)算在總體上符合集團的利益，做到宏觀指導(dǎo)、統(tǒng)籌兼顧。對于預(yù)算執(zhí)行，結(jié)算中心積極做好執(zhí)行的監(jiān)督管理工作，建立和完善長效的監(jiān)管機制，做好總額控制和明細(xì)控制相結(jié)合，加強全過程、多角度的管理工作，落實責(zé)任制，提升成員單位的預(yù)算執(zhí)行效果。對于預(yù)算分析來講，結(jié)算中心既要監(jiān)督各個成員單位進行預(yù)算分析，逐步建立起分級的預(yù)算分析體系，又要將各個成員單位的分析結(jié)果統(tǒng)籌整理，然后進行整體的宏觀把控和分析，為預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行提供基礎(chǔ)性的數(shù)據(jù)支撐和經(jīng)驗支持。

3結(jié)語

鐵路企業(yè)是我國基礎(chǔ)設(shè)施中重要的企業(yè)類型之一，是經(jīng)濟發(fā)展中不可忽視的成員單位，為經(jīng)濟社會的穩(wěn)定發(fā)展起到了重要的作用。但是面對當(dāng)下鐵路企業(yè)的資金結(jié)算工作存在的問題和不足，鐵路企業(yè)陷入了發(fā)展的困境。本文希望在對鐵路企業(yè)實踐經(jīng)驗總結(jié)和相關(guān)理論研究的結(jié)合下，促進鐵路企業(yè)通過基礎(chǔ)性工作的執(zhí)行，積極建立起財務(wù)公司類型的資金結(jié)算中心模式，發(fā)揮財務(wù)公司模式對于資金集中、調(diào)度、管理的重要作用，促進資金管理和整體財務(wù)管理工作的優(yōu)化和完善，促進鐵路企業(yè)的可持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

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作者:尹玉美 單位:南寧鐵路局資金結(jié)算所