鹽業集團資金管理體系構建

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一、鹽業集團資金管理體系的構建

1.資金結算中心的構建

從先進企業的實踐經驗來看，企業構建資金結算中心可以采取如下兩種方式：一種是資金結算中心隸屬于財務部門，此種方式雖然有助于加強資金結算中心和財務部門間的協作，但資金管理的重要性卻無法突出；另一種是成立獨立的資金結算中心，此種方式能夠最大限度防范風險，但卻增加了資金管理工作的開展難度。考慮到不少鹽業集團財務管理職能較弱的實際情況，實際操作時可以選擇將資金結算中心設立在集團公司財務部門，人員與分工相對分離。鹽業集團資金管理中心成立后，將主要承擔如下六大職能：資金管理、資金結算、資金監控、資金調劑、資金籌集和數據分析。

2.內部結算管理

鹽業集團資金實施集中管理后，結算中心要對集團的關聯交易進行內部結算：

（1）付款方發起的內部結算。付款單位通過資金集中管理系統填寫《內轉付款申請單》，經本單位負責人審批通過后提交到結算中心受理，然后生成內部結算憑證。根據生成的內部結算憑證，付款申請單位、結算中心各自對相應的賬務進行處理了；

（2）收款方發起的內部結算。如果付款方沒有正當理由而拒絕結算時，結算中心同意后收款方可以強制發起內轉流程，經結算中心系統審批后完成強制結算流程。

3.內部資金調劑的風險管理

鹽業集團可以從如下三個方面來強化內部資金調劑的風險管理：第一，集團結算中心不像銀行等專業的金融機構，難以根據稅法和《會計法》等來對財務費用內部單據進行要求，因此結算中心要通過與稅務部門的良好溝通來規避相關政策風險；第二，在內部資金調劑時，集團結算中心要對內部存款總額進行認真考察，對結算中心內部存款總額和內部資金調劑的比例進行合理確定，避免造成結算中心資金的匱乏；第三，在內部資金調劑時，集團結算中心可以構建完善的借款單位和項目審查制度（具體可以參考銀行貸款的項目審查、信用審查等），并將責任落實到個人，確保當借款出現問題時能夠及時找到負責人。

4.集團融資管理

第一，明確融資主體。實行資金集中管理后，由鹽業集團統一對外籌措資金，各成員單位不可以再對外自行借款。對于資金集中管理前成員單位的債務，鹽業集團可以通過內部資金調劑置換小額短期貸款；通過協議更改等手段，將成員單位與銀行分支機構間的大額長期貸款轉變為集團公司與銀行省分行間的債務關系。第二，制定融資方案。首先，通過對市場環境、集團發展戰略、集團預算及資金狀況等因素的考量，由資金中心制定完善的融資方案并選擇合適的融資方式（如集團整體授信、資本運作、發行企業債券等）；其次，專家和鹽業集團內部相關部門構成評審委員會，從融資手段的可操作性、融資規模與集團發展需求的匹配度、融資方案與集團整體規劃的符合度、融資風險的可控度、融資成本的經濟性、到期償還的可行性等方面，全面評估融資方案的可行性；最后，在融資過程中，鹽業集團既要對融資方案是否貫徹執行進行嚴格檢查，又要對成員單位的資金流向進行全方面監督，切實提高資金的利用率。

5.投資資金管理

強化投資資金的管理，對于提高鹽業集團的資金效益、規避資金使用風險及強化資金監管等具有十分重要的作用，為此要重點做好如下方面的工作：第一，鹽業集團要構建完善的投資決策程序和項目審批制度（各成員單位的擬投資項目必須與集團公司的發展規劃相符合且報集團公司審批，投資預算必須在集團資金總體框架內，500萬以上建設項目必須進行公開招標）；第二，項目實施過程中，鹽業集團結算中心要強化對項目投資單位銀行賬戶資金的監控，防止資金挪用、占用或超進度預付等現象的發生；第三，項目竣工后，要加強審計驗收工作。

二、鹽業集團資金管理體系的保障措施

1.資金管理的制度保障

一方面，鹽業集團要在企業會計準則的指導下，根據自身實際需求來構建相應的財務制度和核算方法，并且在日常資金管理工作中貫徹執行。只有從集團的角度出發來構建統一的財務制度和核算方法，才能對各成員單位的會計行為進行約束，確保成員單位的資金運營狀況和生產經營狀況得以真實反映。另一方面，為了構建資金集中管理的長效機制，鹽業集團要構建健全的資金集中管理規章制度體系，對結算中心的相關業務操作進行規范，對財務風險進行有效規避。

2.財務管理手段的創新

第一，鹽業集團要加強對結算中心的內部審計工作。鹽業集團要構建結算中心的日常監督程度，利用定期審計和不定期審計相結合的手段，確保結算中心日常工作中存在的問題和不合規事項被及時發現并及時改正。第二，鹽業集團要實施財務與業務一體化信息系統。只有推進財務與業務一體化信息系統，鹽業集團的財務管理才能夠達到最高層次，實現生產經營全過程的資金流、信息流的高度集中和數據共享。第三，鹽業集團要強化培訓，提高財務人員素質。在實行資金集中管理，加強財務基礎工作并完善財務制度的同時，鹽業集團要加強財務人員的業務素質和思想教育，努力培養一支業務過硬且素質較高的財務團隊。

三、結論

綜上所述，新時期鹽業集團要強化資金管理，就必須組建資金結算中心，構建集融資管理、投資管理、風險防控及預算管理等于一體的資金管理體系，切實提高財務管理水平。

作者：張先明 單位：中鹽新疆維吾爾自治區鹽業有限公司