行政事業單位資金管理論文

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一、做好行政事業單位貨幣資金內部控制的意義及內容

結合行政事業單位的性質，一般對行政事業單位的貨幣資金內部控制目標在于安全性、完整性、合法性和效益性。完整性在于要求資金全部入賬；安全性則要求資金使用合法合規，避免貪污和挪用；合法性則是要求資金的來源和支出符合法律規定；效益性則是要求做好行政事業單位的貨幣資金內部控制的時候要注意發揮資金的最大使用效益。而要達到這些目標，行政事業單位要注意提高預算的編制效果和執行效率，設計相應的機制和制度，保證資金支出內容和程序合法，同時對資金的收入要確保不得賬外設賬，合理安排相應的組織機構和人員，做好資金管理。

二、行政事業單位資金內部控制的問題

(一)以預算推動貨幣資金內部控制的效果差，會計核算有待提升

目前，行政事業單位在預算的編制和執行上仍存在較多的問題，導致以預算推動內部資金管理的目的難以實現。很多的預算編制還停留在老的方法上，沒有實行零基預算，現行的增量預算沒有考慮過去的支出是否合理，很多的預算編制過寬泛，沒有細化具體的內容，導致后續的支出隨意性大。在預算的執行上，很多行政事業單位的領導并沒有嚴格要求預算執行的嚴肅性，造成預算執行效果不好。對于預算執行出現的偏差也沒有進行深入分析，造成預算編制難以結合預算執行效果進行更新。 

(二)資金管理無序，資金授權審批和決策機制有待完善

一些行政事業單位的資金管理存在漏洞，有些收入沒有及時存入銀行，經常坐支、挪用，現金收入也不及時入賬，沒有對資金進行不定期的盤點，有些暫不入賬的收入被挪用于公款私存，票據也不及時進行交驗，利用虛假發票套取現金，設立小金庫，造成國有資金的流失。一些行政事業單位的決策機制不夠科學，缺乏合理有效的重大事項表決制度，在對財務管理、大額支付、購置大型資產的時候沒有執行集體表決程序，造成資金的支付過于隨意。一些單位沒有根據《內部會計控制規范》明確資金授權審批的制度安排，對審批的方式、權限、金額、程序等沒有明確，對經辦人員的工作范圍也沒有規范，造成資金的審批支付不嚴格。

(三)內部控制意識不強，風險評估缺乏

一些行政事業單位管理層忽略了單位的內部管理，對成本核算不關注，有些領導認為內部控制就是財務部門的事情，自身的控制監督職能沒有發揮出來。有些單位的內部控制主要是用來應付檢查，沒有認真貫徹執行，對崗位的責任約束意識不強，不利于資金的內部控制。大多數行政事業單位的人員忽略了社會風險等，風險識別能力低，對于行政腐敗的風險、資金使用效率不高等的風險意識不強，容易忽視對風險的管理。而部分行政事業單位內部的審計監督機構設置不合理，審計隊伍也不獨立，不能真正執行審計業務，鑒于行政事業單位的特殊性質，其對外披露的數據較少，外部力量難以發揮監督。

(四)人員待遇不高，激勵機制不明顯，崗位設置不合理

由于很多的行政事業單位內部的平均主義盛行，受社會風氣和文化的影響，部分行政事業單位的人員價值觀、政績觀不正確，單位內部的考核指標也比較單一，人際關系影響較大，使內部控制無法執行。因為績效考核受到人際關系影響較大，造成了一些嚴格執行內部控制的人員因為過于嚴格或者不懂變通而受到不正確的打分，一些人員因為表現太優秀也容易受到排擠，造成人浮于事，不嚴肅對待職責。一些行政事業單位一人違規兼任不相容職務現象存在，崗位授權不合理。

三、加強行政事業單位資金管理的措施

(一)建立起良好的內部控制環境，提高風險意識，加強風險預警機制建立

行政事業單位領導人對內部控制的重視是內部控制能否在單位順利推行的前提。行政事業單位要在單位內樹立起人人負責的觀念，單位領導要以身作則，強化管理層的內部控制意識，引導全員對內部控制的重視。行政事業單位應當定期舉辦內部控制研討班，強化管理層的意識，及時交流匯報內部控制的情況。同時，單位要強化領導和財務人員的風險意識，財務部門要對資金來源、結構和用途有全面的認識，建立起財務預警機制，對業務流程的環節、關鍵點、重大項目的可行性進行分析，對資金的使用進行監控，判斷可能的風險，提出具體的解決方案，及時將存在的風險上報管理層，及時進行財務預警分析，確保單位的財務健康安全和穩定。

(二)強化預算對資金內部控制的推動作用，加強財務管理

在預算的編制中，要將單位的各個部門財務收支全部納入預算中，結合年度內業務的評審情況，努力采用零基預算等，加強對預算標準的編制，細化支出的項目，單獨列示各個項目的內容，結合當年的形勢詳細制定預算的金額，實行定額定員的制度，確保預算編制的科學性。在預算的執行中，要嚴格按照國庫集中支付的要求，規范資金的使用，增強法制意識，對于超出預算的支出非經嚴格審批不得支付，落實“三公經費”公開的要求，加強預算及其使用的公示，提升資金使用的透明度。單位要推行經濟責任制度，對預算執行效果細化責任，通過預算管理，加強對單位的業務管理和資金管理，強化資金內部控制的效果。

(三)梳理業務流程，加強對資金的管理和資產的盤點

行政事業單位要加強對商業票據、現金存量和資金存儲的控制，并加強資產的盤點。在商業票據的控制上，專門進行登記和稽查，對票據的使用、保管、回收、印制等內容進行規范，保證單位定期或者不定期抽查票據和收據。對于現金存量的管理，單位要結合國家的規定和單位的規定，核定單位的現金限額，控制現金的存量，避免現金被大額挪用，不得坐支現金，要使用銀行賬戶進行劃撥。行政事業單位要建立起嚴格資產盤點清查制度，定期或者不定期對現金進行盤點，做到賬實相符，確保會計核算流程正規，內容真實。

(四)建立良好的人力資源考核政策，強化組織結構管理

在招聘的時候，行政事業單位要選擇一些綜合素質強且誠實可靠的人員，綜合考慮其教育背景、政治素養等，通過培訓讓員工及時更新所學的體系并加強對政策的把握能力，更好為工作服務，重視后續教育。為了更好的做好激勵，行政事業單位要優化組織的考核和用人機制，激勵員工，科學設置合理的指標體系，對員工進行定期考核，對考核的結果進行公示，保證考核的公平性。行政事業單位要對崗位的授權進行控制，對授權的范圍、層次、責任、程序進行明確，對崗位的分離控制也嚴格按照內部控制規范進行明確，實現相互牽制和監督，對崗位的責任、資金使用計劃進行明確，對存在的問題進行分析，對造成行政事業單位損失的行為進行懲戒。行政事業單位的特殊性質，需要對其行為進行單獨分析，面臨著國家政府角色轉變的形勢，行政事業單位要符合政策要求，必須加強自身的管理。

作者：劉永俠 單位：廊坊開發區會計服務中心