高速公路建設項目資金管理問題探討

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一、高速公路建設項目資金管理問題產生的原因

高速公路建設項目資金管理問題產生的原因很多，歸納起來，主要有三個方面的原因：

（1）資金管理內部控制存在缺陷

高速公路建設項目資金管理內部控制沒有得到有效實施：個別業務流程存在設置不合理的地方，資金支付及費用報銷的有關流程及相關表格，不符合現場管理的需要，權限審批等控制手段沒有能夠得以很好落實；制度執行的嚴肅性有待加強，部分項目公司在辦理資金結算、支付業務過程中，經辦人員沒有嚴格按制度要求辦理，超標準執行的現象較多。資金管理內部控制存在缺陷的項目公司，普遍會存在資金使用不規范、資金費用超支、資金安全性低等問題，給資金管理帶來很大隱患。

（2）資金監管不到位

雖然項目公司已經采用各種措施來防止承包人抽逃、轉移資金，但是由于監管人員不足等原因，項目公司對承包人現場檢查、核實承包人資金申請資料的工作難以做到位，資金監管的漏洞依然存在。承包人以材料購置、機械設備支出、勞務隊伍支出等方式，不斷將資金轉移到項目以外的地方使用，導致項目建設資金嚴重不足。

（3）資金計劃水平亟待提高

項目公司資金計劃執行率難以提高的因素很多，征地拆遷工作的不確定性、氣候變化影響施工進度，承包人計量工作緩慢，都影響了資金支付時間的確定。同時，資金計劃編制過程中相關人員主觀隨意性較大，嚴謹性、前瞻性和預見性不足，也造成了計劃編制水平偏低，無法較好執行。如何從項目實際出發，提高資金計劃執行率，保障資金的合理安排、使用，促進項目建設的順利開展，仍然是項目公司迫切需要解決的問題。

二、高速公路建設項目防范和控制資金管理問題的措施

針對當前高速公路建設項目存在的資金管理問題及產生的原因，結合高速公路建設項目實際，建議以財政部等五部委2010年4月15日印發的《企業內部控制應用指引第1號———組織架構》等18項應用指引為指導，圍繞嚴肅性、規范性、安全性、效益性等方面，不斷加強資金監督管理力度，有效防范和控制風險，確保資金安全，提高資金投資效益。

（1）加強資金結算資料的收集、核查工作項目

公司應重視會計原始單據，尤其是征地拆遷資料的收集歸檔工作，保證會計核算資料的完整性及可追溯性。項目公司應把分指揮部工作經費的撥付，與分指揮部上報結算資料的要求結合起來，督促他們按照規定，及時收集、歸類、統計、核對好資料并上交項目公司。分指揮部移交的資料，項目公司要認真核查，做到每一期支付的金額，能與銀行進賬單、銀行流水明細賬、銀行打卡清單相互匹配，與實際征地拆遷結算金額一致。涉及征地拆遷戶簽字和摁手印的存折領用表，項目公司應采用實地抽查的方式，核查征地拆遷戶是否和領款人一致，核實補償金額是否能足額兌付到征地拆遷戶手中。

（2）加強合同管理，控制資金超付風險

項目公司要加強相關人員按合同要求辦理業務的意識，根據合同條款規定支付和扣除資金，降低資金多付、超付的風險。為此，項目公司首先要做好工程計量審核工作，要求計量、審核人員認真學習和研究工程招標文件、技術規范及合同文本，嚴格按照工程計量規則結算工程款。另外，項目公司還要加大計量扣款的力度，加強對承包人資金使用的掌控，在保證工程正常資金需求的情況下，盡量在每期計量支付款里，按照規定的比例及時扣回預付款項，減少預付款無法扣回的風險。

（3）加強費用預算管理和控制，提高費用支出的合理性和有效性

針對建設單位管理費超支的現象，項目公司要加大預算分析力度，及時了解超支原因，制定控制支出的措施。在項目建設過程中，一般出現超概的單項費用集中在業務招待費、車輛使用費、會務費等，項目公司應對這些費用單項考核、單項控制。具體的做法是根據年度預算，確定各項費用全年預算開支額度，按月進行分解，通過預算目標與執行情況進行對比，了解單項費用的超支程度，制定相應的費用控制額度。在實際工作中，有的項目公司為了降低車輛油費使用，根據管理需要編制了《機動車輛綜合月報表》，對每個月、每輛車的油耗進行單車統計，對油耗出現異常情況的車輛，公司及時組織人員進行調查、核實，并作出書面的原因分析，如發現舞弊行為，即進行責任追究，從而有效地堵住了管理上的漏洞。

（4）加強風險意識，降低資金管理風險

項目公司資金管理風險意識低，主要體現在對保函安全管理的不足。保函是確保承包人按要求履約的保障，做好保函的管理工作，對資金安全管理非常有效。保函的管理工作，貫穿于項目建設的整個過程，項目公司應從執行招投標文件約定做起，根據項目建設各個階段的需要，采取不同的措施對保函進行管理。建設前期，要督促承包人及時提供履約擔保或交納履約擔保金，并通過實地詢證，委托年報審計會計師事務所、公證處等社會機構進行詢證等方式，對保函驗證真偽；建設期間，要建立銀行保函動態管理臺賬，對銀行保函進行動態管理，不定期向出具行進行詢證；項目竣工前，對于即將到期的保函，提前向承包人發警示函要求展期或重開。通過這些措施，有效降低承包人無法履約帶來的風險。

（5）強化資金監管，確保資金使用合法、合規

項目公司要結合實際，制定相關資金管理制度，明確建設資金使用、資金審批權限，規范監督機制運作，提高監管力度，以確保資金專款專用。①通過與承包人、銀行簽訂三方監管協議，開通網銀審批功能，不定期抽查資金支付情況，了解承包人的實際支付情況，及時掌握款項去向，從而有效杜絕承包人惡意轉移、抽逃資金的現象。②加強民工工資發放監督管理，督促承包人建立、完善民工工資發放臺賬，對承包人屬下的勞務隊伍構成情況掌握第一手資料。每期撥付計量款后，及時到承包人屬下勞務隊駐地張貼公示，并逐步實行民工工資銀行卡發放制度。③建立合同匯付臺賬。根據承包人上報的匯付資料和銀行匯款資料記錄，建立勞務、材料、機械合同支付臺賬，詳細記錄合同結算、支付情況，并且在臺賬中特別記載發票號碼，以防重復結算。④及時了解承包人投資完成、資金需求及使用情況、材料購置及使用情況。同時與監理單位緊密聯系，通過監理單位對這些數據進行核實，避免出現超付情況。⑤項目公司應建立內部牽制制度，通過明確各部門職責，加強部門間的信息傳遞等方式，實行財務部、工程部、協調部和合同計劃部等多部門聯合審批支付，進一步防范款項匯付風險。⑥定期與銀行對接，溝通資金監管過程中出現的問題，當承包人到銀行辦理異常款項匯付業務，銀行會立即通知項目公司作出相應處理。每月底，項目公司與銀行按時對賬，對當月資金匯付數據進行分類統計分析，共同防范資金匯付風險。

（6）提高資金計劃管理水平

項目公司要從多方面入手，提高資金計劃執行率。①資金計劃編制要結合實際，充分考慮實際工作中存在的困難和需求，盡量與工程進度相匹配，促使計劃真正能落實到實處；②資金計劃編報流程要嚴格，承包人上報的資金計劃，需經過監理單位的審批，項目各部門遞交的資金計劃，要得到部門領導審核簽字，所有文字申報資料必須歸檔保管，有效增加計劃工作的嚴肅性；③對資金計劃編報制定獎罰制度，將承包人和部門上報資金計劃的準確性納入考核范圍，提高了承包人、各部門參與的積極性；④加強計劃執行情況分析，對資金計劃的執行情況進行對比分析，查找差異原因，作出說明并提出改進建議，及時落實下一步資金預控的管理措施；⑤增強承包人的履約能力，按計劃完成工程進度，按期進行計量結算，爭取按時獲得資金支付。

（7）高度重視跟蹤審計，充分發揮審計職能作用

目前，高速公路建設項目普遍都安排有跟蹤審計，但對跟蹤審計的作用尚未形成共識。部分項目公司不是很重視、認可審計工作，與審計人員溝通不足，對審計提出的問題也不認真整改，跟蹤審計的職能作用還沒能得到有效發揮，現場監理人員不履職、計量人員多計工程結算款等類似問題的反復出現，充分說明了這一點。項目公司應重新認識審計的職能作用，密切配合跟蹤審計工作，讓跟蹤審計的預防和控制作用得以發揮，幫助項目公司及時發現和糾正項目中存在的問題和隱患。近年來，在審計組的協助下，不少項目公司通過建設期間審計監督，不僅加強了對分指揮部的資金監管，有效扭轉其財務核算不規范的現象，同時還糾正了承包人虛增工程量，高估冒算，隨意變更工程設計，擴大投資規模的行為，從而減少了資金管理風險，提高了資金投資效益。

（8）以人為本，不斷提高財務人員素質

高速公路建設是一項管理和技術含量很高的綜合性工程，對參與建設的所有人員，均提出了很高要求。而目前的實際情況是，包括財務管理在內的許多工作，完成得并不是很令人滿意，一些財務人員專業知識不強，職業道德操守不高，不僅無法滿足建設項目管理的需要，還給資金管理帶來諸多問題。項目公司要提升資金管理水平，提高財務人員素質是首要前提。項目公司要堅持“以人為本”的理念，通過加強培訓、鍛煉等方式培養財務人員綜合能力，使其成為一專多能，德才兼備，富有創新精神和進取意識的復合型人才。財務人員自身應做到：（1）根據高速公路建設需要，定期參加各種培訓，及時了解國家各項財經、稅務、金融政策，掌握法律、合同、財務管理及內部控制的要求，善于識別風險，積極防控風險；（2）積極參與建設項目各階段管理，包括：項目評估、概預算審查、招標、評標，經濟合同的擬定以及竣工驗收，編制決算等全過程的管理和經營決策，熟悉合同、設計文件、概算組成、費用標準和國家基本建設項目財務管理規定；（3）參與各種職業道德教育，樹立會計法制管理和職業道德觀念，嚴格按照法制法規來執行，培養全面的財務觀念。

三、結語

本文根據高速公路建設項目的特點，結合高速公路建設項目的現狀，闡述了高速公路建設項目資金管理存在的各種問題，并針對問題給出對策建議。通過本文的研究，可以得出以下結論：（1）高速公路建設項目在建設過程中，不同階段出現的資金管理問題各不相同，項目公司要結合實際，通過加強資金管理內部控制建設等方式進行有效解決。（2）項目公司要努力提高會計基礎工作水平，加強財務人員和相關專業人員的素質培養，其有利于降低資金管理的風險，有助于資金安全問題的解決。（3）項目公司要重視加強與監理、承包人、銀行等單位之間的溝通，可以有效提高資金監管力度，規范資金支付。（4）充分發揮建設項目跟蹤審計組等監管機構的作用，能夠有效防止資金管理過程中的不規范行為，確保項目建設順利進行。

作者：黎春春 單位：廣西金盟工程有限公司