貨幣資金管理的關鍵崗位控制

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一、貨幣資金風險發(fā)生的成因

產生貨幣資金風險，并最終導致損失的原因上文也有闡述，下面將進一步深入分析成因。

（一）沒有建立完善的內部控制制度

一是有的企業(yè)規(guī)模小，沒有完備的內部控制制度體系，有的連財務內部控制制度也不健全；二是有的企業(yè)財務人員或其他收入管理人員配備不足，不能滿足不相容崗位完全分離的要求，一人兼多職，一人包辦業(yè)務所以流程的現象時有存在；三是疏于網上銀行業(yè)務的管理，因為設備有限、技術缺失、人員素質等導致貨幣資金的巨額損失。

（二）內部控制制度執(zhí)行力欠缺

某些大型企業(yè)，尤其是某些大型國有企業(yè)，雖然建立了完善的內部控制體系，并且設計了各種業(yè)務流程，有揭掛、有手冊，光鮮亮麗，有模有樣。但只是紙上談兵，是花瓶擺設，是應付上級主管部門檢查的華麗新裝。經營管理人員根本就沒有按照要求和流程執(zhí)行到位，或長期疏于檢查稽核，使內部控制制度體系形同虛設，造成經營管理上的諸多漏洞，并最終導致企業(yè)的經濟損失。

（三）對關鍵崗位的控制缺位

企業(yè)在日常管理中，沒有定期或不定期的對管錢、管物、管發(fā)包、管合同、管經營等“六管”人員進行業(yè)務培訓和職業(yè)道德的教育，也沒有定期或不定期的實行輪崗或執(zhí)行強制休假制度，或者強壓擔子，或者待遇偏低，造成這部分人員業(yè)務水平低下，思想道德松弛，法律意識淡漠，經不起誘惑，從而走入竊取單位貨幣資金的犯罪歧途。

（四）貨幣資金管理控制設備設施投入不足

在控制或保證金風險的問題上，強調內部控制制度設計、執(zhí)行和從業(yè)人員職業(yè)道德是必要的，也是主要的途徑和手段，但也不能忽視軟硬件設備設施的投入，我們可以看到，有相當一部分貨幣資金是損失是由于缺乏必要的設備設施以及其他材料成本投入的情況下發(fā)生的。先進的貨幣資金管理控制設施能有效防止或阻斷出納人員及其他業(yè)務人員染指企業(yè)利益的行為和機會，從而維護了企業(yè)資產安全。有時候，冰冷的機器產生的客觀效果比人的主觀能動性更讓人放心。

二、防范貨幣資金風險的措施

防范貨幣資金風險必須采取切實有效的措施，這是企業(yè)資產管理任務的重中之重。單位可以從健全貨幣資金完整性控制、安全性控制、合法性控制途徑加強從業(yè)人員職業(yè)道德教育和業(yè)務素質培訓，增加貨幣資金控制成本投入等方面來堵塞貨幣資金管理與控制的漏洞，鞏固資產安全防線。

（一）貨幣資金的完整性控制

主要可做的工作有：①發(fā)票、收據、支票等有效、有價票據須逐一連續(xù)編號，訂本管理，不能有活頁和為編號現象存在，并加強收發(fā)存的核對，及時銷毀作廢的票據；②定期與往來單位核對收付往來賬項，查明長期掛賬的債權債務成因，查明銀行未達賬項的內容、時間，追查經辦人；③銀行對賬單控制，必須由辦理銀行收付業(yè)務的出納或專門人員以外的人員取得銀行對賬單，或者請開戶銀行直接將銀行對賬單寄送至單位，由專門人員收取。對銀行對賬單的核對不能交由出納人員承擔，必須由會計人員親自逐筆核對，也不可偷懶只核對銀行對賬單和單位銀行日記賬的余額和借貸方發(fā)生額；對未達賬項要查明原因，盡快消除，特別關注長期未達賬項。

（二）貨幣資金的安全性控制

一要加強貨幣資金的盤點，做到日清月結，長短款不能直接交由出納處理，要及時查明原因，正確記賬處理。財務機構負責人至少每月不定期監(jiān)盤一次貨幣資金，包括銀行存款和現金，以確保貨幣資金安全；二要嚴格執(zhí)行貨幣資金控制制度，要將所以現金收款當日送存銀行，不得坐支；三要避免被盜風險，用于報銷的現金如有超過庫存限額，也應及時送存銀行，統(tǒng)籌使用；四要滿足不相容崗位相互分離的原則要求，以達到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。尤其是出納人員的工作職責必須按照會計制度嚴格限定，不能因為人手不夠或會計人員偷懶就隨意增加出納人員的工作內容；五要進行實物隔離控制，貨幣資金職能由出納人員保管以厘清責任，法人財產和私人財產需分離開保管，配備必要的保險、監(jiān)控設備，確保貨幣資金安全。

（三）貨幣資金的合法性控制

即嚴格執(zhí)行開戶制度、現金使用制度、大額資金使用聯簽審查制度等，科學合理的實施授權和審批制度，將貨幣資金的收入、保管、支出和安全保衛(wèi)等環(huán)節(jié)和流程納入制度化運行常態(tài)，通過制度的嚴格執(zhí)行，加強相互制約和監(jiān)督，避免經營管理中的營私舞弊甚至犯罪行為，提高財務管理的水平和企業(yè)經營績效。

（四）加強關鍵崗位的職業(yè)道德教育和業(yè)務素質培訓

一方面，實行常態(tài)化的職業(yè)道德教育是十分必要的，相關人員樹立了正確的人生觀、價值觀和職業(yè)道德觀念，有正確的職業(yè)認知和規(guī)劃，就會油然而生職業(yè)的光榮感。使命感和責任感，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范，增強廉潔自律意意識，有效預防違法犯罪意念的浮現。另一方面，進行定期的業(yè)務素質培訓能夠提高從業(yè)人員的工作效率，受到領導肯定，讓其取得本職工作的成就感和滿足感，并且讓他們能抽出時間學習更多技能，取得多方面的生存本領和額外的經濟來源，消滅對不義之財的奢望。

（五）適當增加貨幣資金安全控制和運作效益的軟硬件投入

貨幣資金運用有兩個方面，意識安全，二是效益。這些當然不是僅靠內部控制制度和人的主觀能動性能夠來實現的，必須有一定的成本投入，如采購驗鈔機、點鈔機、票據自動生成系統(tǒng)、高安全高效率財務處理軟件等來解放財務人員的工作壓力；采購報警保衛(wèi)系統(tǒng)、網上交易安全系統(tǒng)來保證降低貨幣資金被盜、被騙風險等。

三、小結

總之，貨幣資金安全和效益是企業(yè)資產管理的前沿，是重中之重的任務，保障貨幣資金安全，提高資金運用效率，不但要靠科學的經營管理策略和完善的內部控制制度，更應發(fā)揮人的主觀能動作用和軟硬件設備實施的保障功能，注重關鍵崗位的教育培訓，使其不敢伸手，不能伸手和不愿伸手，全心全意投入工作，為企業(yè)增加價值。

作者：劉志剛 單位：武漢大學經濟與管理學院