醫藥企業資金管理問題及對策淺析

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摘要：在新醫改背景下，國家對醫藥行業推出許多監管政策，對醫藥企業的經營、結算模式都產生了重要影響，醫藥企業面臨更大挑戰。如何在市場中站穩腳跟并提高市場份額，資金的合理運用是核心，大部分企業對此已有認知。本文對醫藥企業資金管理中存在的問題進行了分析，提出了規范資金管理制度、健全資金預算、加強信息化管理等對策，進而提高資金使用效率及核心競爭力，促進企業可持續發展。

關鍵詞：醫藥企業；資金管理；問題；對策

一、引言

資金使用的安全性、真實性、合規性及收益性，對企業發展起著至關重要的作用。由于行業特點，醫藥企業在廠房建設、機器設備及生產物資采購、市場運營、研發及環保建設等方面，對資金的需求比較大，出現了資金占用周期長、流動環節多、不可控風險較大等現象。新醫改后，醫藥企業對運營資金的使用要求更加規范，同時面臨著更多的涉稅風險。醫藥企業如何規范資金管理，加強企業融資能力，建設高素質的資金管理隊伍，通過科學合理配置進一步降低資金成本，提升資金使用效率，這是當前每個醫藥企業都亟待解決的問題。

二、醫藥企業資金管理的重要性

隨著醫藥行業監管政策出臺，醫藥企業要想在激烈的競爭中脫穎而出，除了產品質量、價格競爭、銷售隊伍競爭以外，資金管理工作也至關重要。首先，從戰略部署、投資規劃、日常運營到整體發展，資金活動貫穿于企業經營發展的每一個環節，必須強化資金在企業運營過程中的核心地位，提升資金管理能力。其次，科學有序的資金管理，不僅能滿足醫藥企業日常經營所需，確定合理的資金存量，避免資金冗余或資金短缺，有效控制企業財務成本及資金風險，還能充分地整合資金資源，盤活存量資金，為新項目提供有力支持。

三、醫藥企業資金管理存在的問題

1.資金管理意識淡薄

醫藥企業普遍存在資金管理意識淡薄和監督力度不足的問題。因為有業績考核，企業管理層通常對銷售額指標比較注重，集中精力進行產品銷售和推廣，對資金管理卻缺乏正確的認識。只要銷售環節需要，資金無條件支持，這就導致了資金管理的隨意性很大，甚至大額資金支出卻未經過集體討論，容易造成企業資金短缺和投資風險。

2.資金管理制度不完善

建章立制是保障企業合法有序運營的重要措施。尤其是醫藥企業，在研發、生產、銷售流通等環節，涉及物資采購和貨款回收，完善的資金管理制度能夠保障資金科學、合理、有效地使用。但是，很多醫藥企業的資金管理制度設計簡單，資金審批流程缺乏規范的內控制度，不相容崗位未嚴格分離，給資金造成安全隱患。

3.缺乏完善的預算管理體系

醫藥企業的資金預算由銷售部門分解銷售指標后，生產、物料采購、質量檢驗、財務、人力等部門緊密配合，環環相扣。所有經濟業務經合理預測后，最終通過經營活動、投資活動、籌資活動等環節，真實反映企業的資金運行及結存情況。部分醫藥企業未形成完善的預算管理體系，存在預算編制隨意性大、預算執行過程缺少監督等情況。比如原材料采購，沒有進行存量控制，采購過多或過少會導致資金占用或銷售訂單流失，從而導致產品成本和資金成本上升。在經營費用支出方面，差旅費、車輛使用費、招待費等如果不進行合理控制，將嚴重吞噬企業利潤。又比如，在大額資金的投資項目中，事先缺乏充分調研和可行性分析，投資后極容易產生資金風險。因此，醫藥企業缺乏有效的預算管理體系，對資金的統籌安排、動態控制及執行情況缺乏全面管控和跟蹤分析，將會削弱企業資金管理能力。

4.信用銷售政策不嚴謹

很多醫藥企業的銷售部門為了完成年度銷售指標，在沒有充分評估客戶信用等級的情況下，大量發貨并開票確認銷售，對銷售賬期卻沒有明確約定，賬面上銷售收入很高，但應收賬款也持續增長，賬齡越長，壞賬的風險就越大。為了維系與客戶的合作關系，不及時催款，部分客戶經營狀況變差，導致應收賬款形成壞賬，對資金回籠造成極大影響。5.存貨管理能力差，不適應現代管理需求存貨是企業的一項可變現資產，其周轉速度直接關系到資金周轉率，在降低資金占用方面起著非常關鍵的作用。部分醫藥企業普遍存在庫存量大、報廢率高的問題，主要原因是銷售訂單管理不合理。企業也沒有完善的信息管理體系，信息共享機制差，相關部門不能及時了解庫存變化情況。企業為了避免生產供應不足而大量生產，但藥品如果不能及時銷售，非常容易造成積壓和報廢。

6.融資困難，資金嚴重匱乏

中小型醫藥企業規模小，資金來源單一，缺乏足夠的抵押擔保物，抗風險能力較差，資信評級相對較低，獲得銀行等金融機構的融資額度很有限，不利于企業的擴大再生產。一些醫藥企業在發展初期，靠自有資金運轉，不斷積累，形成了相對穩定的市場份額和現金流。醫藥企業想要保持核心競爭力，必須要研發新產品，產品研發成功將給企業帶來客觀的品牌效益和經濟效益。但研發投入的資金量非常大，僅僅靠企業自有資金和抵押物融資，很難滿足研發的資金需求。如果資金需求問題沒有得到解決，將會對企業發展造成非常大的影響。

7.資金管理隊伍素質不高，人員儲備不足

部分醫藥企業因資金管理意識不強且人員編制有限，資金管理通常由會計核算人員或出納負責。由于受到傳統的財務工作思維的影響，這些崗位人員主要進行事后核算工作，對事前預測和事中控制的積極性不高。相關人員在遇到資金管理問題時，僅僅通過憑證、報表、財務指標等進行分析，沒有考慮醫藥企業的行業背景及企業具體情況；對新的業務模式不熟悉，導致資金審批跟不上業務需求，對資金使用的安全性也缺乏警覺意識。高層次、精通財稅政策、懂得業財融合、具備較強分析能力的資金管理人才嚴重缺乏，這也是醫藥企業資金管理面臨的難題。

8.集團企業資金管理分散，不利于整體資金管控

部分醫藥企業隨著業務拓展和延伸，下設各級子公司，逐步形成集團公司，銀行賬戶隨之增多，資金相對分散。一些子公司的資金充裕且都存在賬戶中，資金缺乏流動性；而一些子公司卻資金短缺，需要向金融機構融資，融資成本高。集團范圍內資金管理分散，不利于整體資金管控和提升資金使用效率。

9.未充分享受稅收優惠政策及鼓勵扶持政策

醫藥企業的經營性收益主要來源于主營業務收入；對于非經營性收益，大部分醫藥企業還未充分挖掘，對于國家出臺的支持鼓勵政策也未研究透徹。另外，稅負偏高也是造成醫藥企業資金壓力大的一個重要因素。充分享受國家的稅收優惠政策和鼓勵扶持政策，也是增加醫藥企業現金流入和減少現金支出的一個合理途徑，醫藥企業應該在這方面進行深入研究。

四、完善醫藥企業資金管理的對策

1.強化資金管理意識

醫藥企業管理層應樹立資金管理理念，對資金管理工作給予足夠重視。醫藥企業的經營模式、業務結算模式、合同訂立等應該聽取財務部門的意見，讓財務走在業務前面，對資金的籌集、使用、分配等工作進行合理規劃，避免各類風險問題。對國家相關政策進行分析研究，并及時傳達給資金管理部門，在資金支付過程中加強風險管理。

2.加強資金管理制度建設和資金風險管理

制定科學合理有效的資金管理制度，扎牢制度的籠子。完善內控管理流程，嚴格執行不相容崗位相分離的內控要求，防范和杜絕資金侵吞侵占行為。對“三重一大”事項要實行集體決策，完善資金審批制度，建立權責分明的授權清單制度。大額投資項目應嚴格按照企業內控管理要求，委托具有相應資質的機構對項目進行可行性分析，充分考量企業的資金能力、監管能力及成本效益因素，合理配置經營活動資金和投資活動資金，從而實現企業資金管理的合理規劃和科學配置。

3.加強資金預算管理

醫藥企業應根據實際情況，編制資金預算方案。預算編制應遵循“客觀實際、增收節支”的原則，資金預算方案要細化到每月、每周。企業各部門也要及時提交資金使用計劃表，使預算方案滿足實際業務開展的需求。資金管理人員要根據預算方案，對部門的日常資金收支工作進行統籌安排和動態控制，并對執行情況進行跟蹤分析，及時反饋相關情況。通過行之有效的預算管理措施，使資金管理人員從事后監督者轉變為立項決策參與者，提升資金使用的預見性，促進醫藥企業資金使用合理順暢，最終提高整體經濟效益。

4.加強信用管理

建立合理的信用審批制度，設定合理的賬期，完善客戶的資料檔案，對客戶進行全方位的信息管理，為賒銷和審批提供合理依據；嚴格控制回款賬期，定期與客戶進行賬務核對。醫藥企業應該明確崗位職責，將銷售激勵機制、約束機制與應收賬款管理制度相結合，績效獎金與任務完成率、回款率掛鉤，能有效提高應收賬款回收率，確保資金回籠，避免壞賬損失；逾期的應收賬款應積極催收，必要時采取法律手段進行追索。

5.運用信息化手段加強存貨管理，提高資金管理水平

醫藥企業應把銷售、采購、生產、質量、財務等經營環節，納入一體化的現代信息管理系統，使資金審批與前端業務互聯互通；控制好存貨量，確保存貨信息實時更新，科學合理地制訂采購計劃，避免存貨周轉周期過長，影響企業的資金周轉率。醫藥企業要加強資金管理、采購管理、存貨管理和銷售市場的對接，促進產供銷鏈條的良性循環。

6.擴大融資渠道，創新融資方式

醫藥企業要增強融資能力，重視自身資本積累，提高企業自有資金比例。在對外融資方面，銀行貸款是較為常見的方式，除了傳統的抵押物擔保融資外，企業應積極與融資產品豐富、方式靈活多樣的金融機構合作。比如，醫藥企業經研發形成的專利技術、藥號等無形資產，也可以作為銀行授信的資產擔保。這些創新的融資方式，既能解決企業資金短缺的難題，也可以降低融資成本，提高資金使用效率。

7.提升資金管理人員專業能力

資金管理人員包括基層的出納、稽核人員，以及財務負責人、分管領導等，每個崗位都應該具備扎實的專業能力。銷售費用成為醫藥企業的重要支出，報賬處理要遵循真實、合理、合法、合規的原則。堅持合同、發票、貨物等保持一致，避免各類風險。企業研發費用應按規定合理歸集，符合加計扣除條件的應準確核算；已計提壞賬的報廢存貨，應督促相關部門及時銷毀處理，及時進行列支，避免多繳納稅金。在投融資方面，應在保障存量業務的資金周轉的前提下，結合企業情況優化融資方案，將資金成本降到最低。企業應重視資金管理人員業務能力的培訓，必要時需要引進資金管理人才，提高薪酬績效水平。

8.集團企業實行資金集中管理

對于集團企業，資金應該實行集中管理。各子公司銀行賬戶的開設、使用、管理，應該由集團總部統一控制。主要措施為：一是精簡機構，梳理財務管理層級，集中收付業務職能，使管理集中化；二是實行資金“收支兩條線”管理，避免資金的分散和沉淀。定期開展企業貨幣資金檢查，對于不合理賬戶要進行清理；三是建立資金管理平臺，通過平臺的資金池，實現各子公司資金的自動歸集、調撥。集團總部需要全面、及時、準確地掌握資金狀況，由此盤活集團資金存量，將下屬企業的融資需求納入集團整體授信范圍，發揮集團議價能力強、借款條件良好的優勢，降低整體融資成本，提高資金使用效率。

9.落實稅收優惠和鼓勵扶持政策

充分發揮醫藥企業的產業優勢，了解各項稅收優惠和鼓勵扶持政策。比如，地方政府為發展實體經濟，促進當地工業發展，每年會安排工業發展專項資金，撥付給符合條件的企業，如固定資產投入補助、運輸費用補貼、地方財政貢獻獎勵等。醫藥企業在滿足相關條件的前提下，應積極向有關部門申請，從而增加企業現金流。充分研究各項稅收優惠政策，如研發費用加計扣除、高新技術企業所得稅按15%的稅率計算等，結合企業實際情況，盡量享受稅收優惠政策。

五、結語

醫藥企業要想實現可持續發展，需要加強資金管理。只有通過對資金的高效管理，才能提升企業整體管理水平，確保企業長遠發展。所以，醫藥企業在經營管理過程中，應加強對資金管理工作的重視，規范資金管理流程，堵塞資金管理漏洞，提升資金管理隊伍水平，運用信息技術手段，為醫藥企業健康穩定發展提供保障。

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作者:李小婷 單位:海南三葉制藥廠有限公司