財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新

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摘要：本文研究了財(cái)政惠農(nóng)的補(bǔ)貼資金項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)中存在的權(quán)利運(yùn)行程序不規(guī)范，受惠人員信息不公開，資金發(fā)放不規(guī)范，信息不對稱、不統(tǒng)一，縣級資金管理平臺多，多頭管理等問題，并以信息數(shù)據(jù)共享為基礎(chǔ)提高內(nèi)部審計(jì)效能，以新媒體充分利用為手段拓寬內(nèi)部審計(jì)途徑，以資金管理平臺整合為依托構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)預(yù)警機(jī)制，以考核指標(biāo)科學(xué)設(shè)定為導(dǎo)向提升內(nèi)部審計(jì)績效評價等四個方面提出內(nèi)部審計(jì)的創(chuàng)新方法，且就統(tǒng)一資金發(fā)放模式、利用評價考核結(jié)果、建設(shè)全覆蓋的信息互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、加強(qiáng)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)四個方面提出提高內(nèi)部審計(jì)效率的對策建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)；創(chuàng)新應(yīng)用

財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目是以管理創(chuàng)新為導(dǎo)向、以信息技術(shù)為手段、以數(shù)據(jù)共享為依托、以精準(zhǔn)服務(wù)為保障，融合補(bǔ)貼項(xiàng)目經(jīng)辦審核、資金發(fā)放、監(jiān)管監(jiān)督、服務(wù)群眾為一體，可應(yīng)用于多業(yè)務(wù)部門、多個補(bǔ)貼項(xiàng)目、大量受眾群體的綜合性信息化系統(tǒng)，它是一項(xiàng)民生工程、更是一項(xiàng)民心工程，現(xiàn)如今所有涉農(nóng)個人的財(cái)政補(bǔ)貼資金全部通過財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目“一卡通”系統(tǒng)進(jìn)行發(fā)放管理。對財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)，在“大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算”的時代背景下，當(dāng)前的抽樣審計(jì)、事后審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)方法已經(jīng)相對滯后，怎樣才能精確篩查常規(guī)內(nèi)部審計(jì)方式難以發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題，揭示財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)苗頭，防范農(nóng)村“微腐敗、蠅腐敗”問題的發(fā)生，預(yù)防不合理、不合規(guī)補(bǔ)貼情形的產(chǎn)生，成為財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)方式創(chuàng)新改變的內(nèi)生動力和時代需求。

一、當(dāng)前部分地區(qū)財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）運(yùn)行程序不規(guī)范、受惠人員信息不公開導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難度加大財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目的運(yùn)行過程公開、透明，就會大大降低腐敗發(fā)生的幾率。在實(shí)際工作中，個別地區(qū)的惠農(nóng)補(bǔ)貼的權(quán)力運(yùn)行過程沒有嚴(yán)格按照要求進(jìn)行公開，尤其是在信息公示環(huán)節(jié)，刻意隱瞞人員信息、有意縮短公示時間、故意設(shè)置監(jiān)督障礙，致使傳統(tǒng)的抽樣內(nèi)部審計(jì)方式效果大打折扣，內(nèi)部審計(jì)工作難度增大。

（二）資金發(fā)放不規(guī)范、信息不對稱、不統(tǒng)一導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作量增大以某縣為例，財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目在2010年實(shí)現(xiàn)了國庫集中支付，但由于在人員申報(bào)、更正財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目信息過程中，時間的延后造成了信息的不對稱，銀行發(fā)放系統(tǒng)不能及時更新，致使國庫集中支付沒有完全落地，部分資金還是要依靠系統(tǒng)外發(fā)放，資金的分散發(fā)放潛在帶來人為參與因素的增多，客觀上為個別預(yù)謀徇私舞弊的個人提供了權(quán)利尋租的空間，帶來內(nèi)部審計(jì)工作量的增大。

（三）縣級資金管理平臺多、多頭管理導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作重復(fù)開展因財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目涉及的業(yè)務(wù)面廣，包含殘疾人聯(lián)合會、人力資源和社會保障局、衛(wèi)生健康局、農(nóng)業(yè)農(nóng)村局等多個部門單位，為加強(qiáng)資金監(jiān)管，縣級財(cái)政部門按照上級要求，建立了多個資金管理系統(tǒng)，如“殘疾人兩項(xiàng)補(bǔ)貼”單項(xiàng)資金就有“智慧民政綜合支撐平臺”和“金民工程綜合業(yè)務(wù)管理平臺”兩個系統(tǒng)，多頭管理?；凇爸腔勖裾C合支撐平臺”系統(tǒng)穩(wěn)定、數(shù)據(jù)生成準(zhǔn)確、操作簡單等特性，“殘疾人兩項(xiàng)補(bǔ)貼”發(fā)放工作主要在該平臺完成；但同時民政業(yè)務(wù)系統(tǒng)審核、審批及生成電子檔案等功能則依托“金民工程綜合業(yè)務(wù)管理平臺”系統(tǒng)運(yùn)行。多頭管理造成內(nèi)部審計(jì)工作重復(fù)開展，在一定程度上降低了內(nèi)部審計(jì)的工作效率。

二、新形勢下財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)方法創(chuàng)新應(yīng)用

（一）以信息數(shù)據(jù)共享為基礎(chǔ)提高內(nèi)部審計(jì)效能隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，大數(shù)據(jù)間的信息共享在技術(shù)上成為可能，公安、民政、財(cái)政部門可采用必要的技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)廣大受惠人民群眾的身份信息共享，通過對申報(bào)者的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行對接、核驗(yàn)，確保受惠群眾信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，從而減少套取資金的可能性，提高內(nèi)部審計(jì)工作效能。

（二）以新媒體充分利用為手段拓寬內(nèi)部審計(jì)途徑充分利用移動APP、微信公眾號等新媒體，讓廣大受惠人民群眾能多渠道地知悉財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目查詢平臺，加大對各種補(bǔ)貼資金的宣傳，明確各種資金發(fā)放時間節(jié)點(diǎn)和流程，讓廣大受惠人民群眾清晰明了地知道自己可以享受的補(bǔ)貼項(xiàng)目和金額，避免廣大受惠人民群眾對自己應(yīng)享受的補(bǔ)貼政策不清楚，讓更多受惠群眾足不出戶就能查詢到資金的使用及落實(shí)情況。同時增加財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金撥付公開的透明度，建立精準(zhǔn)監(jiān)督新平臺，跳出傳統(tǒng)的“張貼”監(jiān)督方式，建立“線上舉報(bào)、線下查處、上下聯(lián)動”的監(jiān)督平臺，確保群眾的知情權(quán)與參與權(quán)，并及時完善相應(yīng)的保密措施，真正讓群眾放心參與到資金監(jiān)管中來，實(shí)現(xiàn)“公開在掌心、監(jiān)督在指尖”的互動模式，讓群眾充分享受到國家的惠農(nóng)成果。

（三）以資金管理平臺整合為依托構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)預(yù)警機(jī)制財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金使用效益的提升離不開內(nèi)部審計(jì)的有效開展，預(yù)警機(jī)制的建立又是內(nèi)部審計(jì)有效開展的關(guān)鍵一環(huán)。內(nèi)部審計(jì)預(yù)警機(jī)制的建立首先應(yīng)重構(gòu)資金管理信息系統(tǒng)，整合功能相近的資金監(jiān)管平臺，優(yōu)化惠農(nóng)資金管理流程，以流程管理監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)量身定制內(nèi)部審計(jì)崗位職責(zé)，實(shí)現(xiàn)平臺監(jiān)管和流程制度監(jiān)管的有效契合。內(nèi)部審計(jì)預(yù)警機(jī)制的建立其次要充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)比對作用，對補(bǔ)貼數(shù)據(jù)偏差過大的項(xiàng)目予以系統(tǒng)自動比對識別并預(yù)警，劃定數(shù)據(jù)紅線指標(biāo)，壓縮自由裁量空間。在實(shí)際工作中財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目可以借鑒“財(cái)政社?；痤A(yù)算執(zhí)行情況”的審核模式，通過審核上報(bào)數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系，自動識別出“不合理”數(shù)據(jù)并進(jìn)行預(yù)警，關(guān)注不合理數(shù)據(jù)的信息分析和反饋情況，對填列預(yù)警說明后依然不能通過數(shù)據(jù)審核的項(xiàng)目予以重點(diǎn)跟蹤復(fù)審，從而對具有傾向性、普遍性的問題盡早識別，盡早發(fā)現(xiàn)，為問題解決提供數(shù)據(jù)預(yù)警支持。

（四）以考核指標(biāo)科學(xué)設(shè)定為導(dǎo)向提升內(nèi)部審計(jì)績效評價隨著全面實(shí)施績效管理工作在財(cái)政資金中的開展，績效評價成為考核資金使用效益的重要手段，財(cái)政部門在業(yè)務(wù)單位自評的基礎(chǔ)上，著重對財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)評，科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)考核指標(biāo)，給予適當(dāng)量化賦值。對財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目的績效評價內(nèi)部審計(jì)指標(biāo)，筆者認(rèn)為一級指標(biāo)可直接借用“資金管理”評價模式，二級指標(biāo)結(jié)構(gòu)化設(shè)置為“監(jiān)督機(jī)制”，三級指標(biāo)可根據(jù)具體資金靈活性從是否有明確的監(jiān)督檢查措施及對應(yīng)環(huán)節(jié)責(zé)任人、是否建立了相應(yīng)的考核機(jī)制、是否按照規(guī)定向社會公開等具體設(shè)置，全方位客觀評價內(nèi)部審計(jì)在資金管理中起到的作用，積極改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方式，為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供依據(jù)。

三、提高財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)效率的建議

（一）統(tǒng)一資金發(fā)放模式財(cái)政部門在各級業(yè)務(wù)主管部門逐一梳理、整合財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)單位的資金管理，加大國庫集中支付力度，取消“多行多卡”，規(guī)范和完善資金發(fā)放模式，避免在資金系統(tǒng)外發(fā)放，實(shí)現(xiàn)集中支付全面落地，除國家另有規(guī)定外，確保所有發(fā)放到個人的財(cái)政補(bǔ)貼資金全部通過“一卡通”系統(tǒng)發(fā)放。

（二）充分發(fā)揮財(cái)政績效評價對內(nèi)部審計(jì)工作考核結(jié)果的應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)人員積極配合主管單位財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目績效考核，根據(jù)對內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)打分情況，找出內(nèi)部審計(jì)管理的薄弱環(huán)節(jié)，保持高分項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)方式，改進(jìn)低分項(xiàng)的內(nèi)部審計(jì)措施，從而完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)效率，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作開展良性循環(huán)。

（三）建設(shè)全覆蓋的信息互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)探索財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目受惠群眾身份信息收集、核實(shí)等相關(guān)系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，推動財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目系統(tǒng)與“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)督”平臺的有機(jī)融合，實(shí)現(xiàn)到人到戶的民生資金可持續(xù)采集，按行政區(qū)劃實(shí)時公開，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的一鍵精準(zhǔn)查詢，構(gòu)建暢通的舉報(bào)投訴渠道，推動財(cái)政惠民惠農(nóng)的補(bǔ)貼資金公開透明，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目的實(shí)時監(jiān)控、及時跟進(jìn)、及時預(yù)警的作用，進(jìn)一步提高財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)效率。

（四）加大復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才的培養(yǎng)隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和大數(shù)據(jù)的成熟應(yīng)用，傳統(tǒng)的審計(jì)模式已演進(jìn)到了信息化審計(jì)階段，計(jì)算機(jī)在審計(jì)信息記錄、處理中的作用得到前所未有的顯現(xiàn)。單純的審計(jì)專業(yè)知識背景已不能滿足當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)需求，財(cái)政、財(cái)務(wù)、法律、計(jì)算機(jī)等復(fù)合型人才成為當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)行業(yè)急需人才，基于此，復(fù)合型人才的引進(jìn)和培養(yǎng)勢在必行。同時，新形勢下，內(nèi)部審計(jì)人才除了具備復(fù)合型的知識儲備外，還要樹立大數(shù)據(jù)思維，大數(shù)據(jù)的核心是預(yù)測未來而非事后反映，這就要求內(nèi)部審計(jì)人員不能只是單純的停留在事后查賬層面，更要站在全局的高度對大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及有關(guān)部門的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整體、持續(xù)性地看待，研究數(shù)據(jù)的內(nèi)涵與外延，對圖片、音頻、地理位置信息等非結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)通過線上線下相結(jié)合的方式，提煉出對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)有用的信息，進(jìn)行多維度的分析，注重動態(tài)監(jiān)控、注重宏觀把握財(cái)政政策執(zhí)行情況及效果，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在提高財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目使用效益中的作用。

四、結(jié)語

財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目是一項(xiàng)涉及民生福祉的利民工程，該項(xiàng)目的推廣和實(shí)施讓廣大人民群眾尤其是農(nóng)村人民群眾得到了實(shí)實(shí)在在的實(shí)惠，深受人民群眾擁護(hù)。然而在個別農(nóng)村地區(qū)，財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目卻成了某些單位和個人徇私舞弊的工具，如何讓財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目真正起到“對口補(bǔ)貼、精準(zhǔn)補(bǔ)貼”的效果，財(cái)政部門必須高舉內(nèi)部審計(jì)這一利器，應(yīng)用好內(nèi)部審計(jì)可發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題、解決問題的重要作用，進(jìn)一步提高政治站位，想民生之所想、系民生之所系，深刻剖析財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目存在的問題、深入分析問題的成因，因地制宜、因時制宜地提出切實(shí)可行的、具有可操作性的應(yīng)對策略，切實(shí)防范財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，形成財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金的項(xiàng)目經(jīng)管部門和經(jīng)手個人“不想腐、不敢腐、不能腐”的高壓態(tài)勢，不忘財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目助民、利民的初心，真正讓財(cái)政惠農(nóng)補(bǔ)貼資金項(xiàng)目回歸其本源使命。

參考文獻(xiàn):

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[2]謝娜.諸城市財(cái)政惠農(nóng)資金管理的問題與對策研究[D].濟(jì)南：山東大學(xué)，2015.

作者：于同英 單位：山東省日照市五蓮縣街頭鎮(zhèn)財(cái)政經(jīng)管服務(wù)中心