財政惠農補貼資金項目內部審計創新

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摘要：本文研究了財政惠農的補貼資金項目內部審計中存在的權利運行程序不規范，受惠人員信息不公開，資金發放不規范，信息不對稱、不統一，縣級資金管理平臺多，多頭管理等問題，并以信息數據共享為基礎提高內部審計效能，以新媒體充分利用為手段拓寬內部審計途徑，以資金管理平臺整合為依托構建內部審計預警機制，以考核指標科學設定為導向提升內部審計績效評價等四個方面提出內部審計的創新方法，且就統一資金發放模式、利用評價考核結果、建設全覆蓋的信息互聯網系統、加強復合型內部審計人才的培養四個方面提出提高內部審計效率的對策建議。

關鍵詞：財政惠農補貼資金項目；內部審計；創新應用

財政惠農補貼資金項目是以管理創新為導向、以信息技術為手段、以數據共享為依托、以精準服務為保障，融合補貼項目經辦審核、資金發放、監管監督、服務群眾為一體，可應用于多業務部門、多個補貼項目、大量受眾群體的綜合性信息化系統，它是一項民生工程、更是一項民心工程，現如今所有涉農個人的財政補貼資金全部通過財政惠農補貼資金項目“一卡通”系統進行發放管理。對財政惠農補貼資金項目的內部審計，在“大數據、人工智能、移動互聯網、云計算”的時代背景下，當前的抽樣審計、事后審計等內部審計方法已經相對滯后，怎樣才能精確篩查常規內部審計方式難以發現的風險問題，揭示財政惠農補貼資金項目中可能存在的風險苗頭，防范農村“微腐敗、蠅腐敗”問題的發生，預防不合理、不合規補貼情形的產生，成為財政惠農補貼資金項目的內部審計方式創新改變的內生動力和時代需求。

一、當前部分地區財政惠農補貼資金項目內部審計存在的問題

（一）運行程序不規范、受惠人員信息不公開導致內部審計工作難度加大財政惠農補貼資金項目的運行過程公開、透明，就會大大降低腐敗發生的幾率。在實際工作中，個別地區的惠農補貼的權力運行過程沒有嚴格按照要求進行公開，尤其是在信息公示環節，刻意隱瞞人員信息、有意縮短公示時間、故意設置監督障礙，致使傳統的抽樣內部審計方式效果大打折扣，內部審計工作難度增大。

（二）資金發放不規范、信息不對稱、不統一導致內部審計工作量增大以某縣為例，財政惠農補貼資金項目在2010年實現了國庫集中支付，但由于在人員申報、更正財政惠農補貼資金項目信息過程中，時間的延后造成了信息的不對稱，銀行發放系統不能及時更新，致使國庫集中支付沒有完全落地，部分資金還是要依靠系統外發放，資金的分散發放潛在帶來人為參與因素的增多，客觀上為個別預謀徇私舞弊的個人提供了權利尋租的空間，帶來內部審計工作量的增大。

（三）縣級資金管理平臺多、多頭管理導致內部審計工作重復開展因財政惠農補貼資金項目涉及的業務面廣，包含殘疾人聯合會、人力資源和社會保障局、衛生健康局、農業農村局等多個部門單位，為加強資金監管，縣級財政部門按照上級要求，建立了多個資金管理系統，如“殘疾人兩項補貼”單項資金就有“智慧民政綜合支撐平臺”和“金民工程綜合業務管理平臺”兩個系統，多頭管理。基于“智慧民政綜合支撐平臺”系統穩定、數據生成準確、操作簡單等特性，“殘疾人兩項補貼”發放工作主要在該平臺完成；但同時民政業務系統審核、審批及生成電子檔案等功能則依托“金民工程綜合業務管理平臺”系統運行。多頭管理造成內部審計工作重復開展，在一定程度上降低了內部審計的工作效率。

二、新形勢下財政惠農補貼資金項目內部審計方法創新應用

（一）以信息數據共享為基礎提高內部審計效能隨著信息技術的迅猛發展，大數據間的信息共享在技術上成為可能，公安、民政、財政部門可采用必要的技術手段，實現廣大受惠人民群眾的身份信息共享，通過對申報者的信息數據進行對接、核驗，確保受惠群眾信息的真實性與準確性，從而減少套取資金的可能性，提高內部審計工作效能。

（二）以新媒體充分利用為手段拓寬內部審計途徑充分利用移動APP、微信公眾號等新媒體，讓廣大受惠人民群眾能多渠道地知悉財政惠農補貼資金項目查詢平臺，加大對各種補貼資金的宣傳，明確各種資金發放時間節點和流程，讓廣大受惠人民群眾清晰明了地知道自己可以享受的補貼項目和金額，避免廣大受惠人民群眾對自己應享受的補貼政策不清楚，讓更多受惠群眾足不出戶就能查詢到資金的使用及落實情況。同時增加財政惠農補貼資金撥付公開的透明度，建立精準監督新平臺，跳出傳統的“張貼”監督方式，建立“線上舉報、線下查處、上下聯動”的監督平臺，確保群眾的知情權與參與權，并及時完善相應的保密措施，真正讓群眾放心參與到資金監管中來，實現“公開在掌心、監督在指尖”的互動模式，讓群眾充分享受到國家的惠農成果。

（三）以資金管理平臺整合為依托構建內部審計預警機制財政惠農補貼資金使用效益的提升離不開內部審計的有效開展，預警機制的建立又是內部審計有效開展的關鍵一環。內部審計預警機制的建立首先應重構資金管理信息系統，整合功能相近的資金監管平臺，優化惠農資金管理流程，以流程管理監控風險點，以風險點量身定制內部審計崗位職責，實現平臺監管和流程制度監管的有效契合。內部審計預警機制的建立其次要充分發揮大數據比對作用，對補貼數據偏差過大的項目予以系統自動比對識別并預警，劃定數據紅線指標，壓縮自由裁量空間。在實際工作中財政惠農補貼資金項目可以借鑒“財政社保基金預算執行情況”的審核模式，通過審核上報數據勾稽關系，自動識別出“不合理”數據并進行預警，關注不合理數據的信息分析和反饋情況，對填列預警說明后依然不能通過數據審核的項目予以重點跟蹤復審，從而對具有傾向性、普遍性的問題盡早識別，盡早發現，為問題解決提供數據預警支持。

（四）以考核指標科學設定為導向提升內部審計績效評價隨著全面實施績效管理工作在財政資金中的開展，績效評價成為考核資金使用效益的重要手段，財政部門在業務單位自評的基礎上，著重對財政惠農補貼資金項目進行復評，科學設置內部審計考核指標，給予適當量化賦值。對財政惠農補貼資金項目的績效評價內部審計指標，筆者認為一級指標可直接借用“資金管理”評價模式，二級指標結構化設置為“監督機制”，三級指標可根據具體資金靈活性從是否有明確的監督檢查措施及對應環節責任人、是否建立了相應的考核機制、是否按照規定向社會公開等具體設置，全方位客觀評價內部審計在資金管理中起到的作用，積極改進內部審計方式，為提高內部審計質量提供依據。

三、提高財政惠農補貼資金項目內部審計效率的建議

（一）統一資金發放模式財政部門在各級業務主管部門逐一梳理、整合財政惠農補貼資金項目的基礎上，加強對業務單位的資金管理，加大國庫集中支付力度，取消“多行多卡”，規范和完善資金發放模式，避免在資金系統外發放，實現集中支付全面落地，除國家另有規定外，確保所有發放到個人的財政補貼資金全部通過“一卡通”系統發放。

（二）充分發揮財政績效評價對內部審計工作考核結果的應用內部審計人員積極配合主管單位財政惠農補貼資金項目績效考核，根據對內部審計環節打分情況，找出內部審計管理的薄弱環節，保持高分項的內部審計方式，改進低分項的內部審計措施，從而完善內部審計工作機制，提高內部審計效率，促進內部審計工作開展良性循環。

（三）建設全覆蓋的信息互聯網系統探索財政惠農補貼資金項目受惠群眾身份信息收集、核實等相關系統的聯網，推動財政惠農補貼資金項目系統與“互聯網+監督”平臺的有機融合，實現到人到戶的民生資金可持續采集，按行政區劃實時公開，實現信息數據的一鍵精準查詢，構建暢通的舉報投訴渠道，推動財政惠民惠農的補貼資金公開透明，充分發揮內部審計對財政惠農補貼資金項目的實時監控、及時跟進、及時預警的作用，進一步提高財政惠農補貼資金項目內部審計效率。

（四）加大復合型內部審計人才的培養隨著信息技術的迅猛發展和大數據的成熟應用，傳統的審計模式已演進到了信息化審計階段，計算機在審計信息記錄、處理中的作用得到前所未有的顯現。單純的審計專業知識背景已不能滿足當前的內部審計技術需求，財政、財務、法律、計算機等復合型人才成為當前內部審計行業急需人才，基于此，復合型人才的引進和培養勢在必行。同時，新形勢下，內部審計人才除了具備復合型的知識儲備外，還要樹立大數據思維，大數據的核心是預測未來而非事后反映，這就要求內部審計人員不能只是單純的停留在事后查賬層面，更要站在全局的高度對大量的財務數據、業務數據及有關部門的相關數據進行整體、持續性地看待，研究數據的內涵與外延，對圖片、音頻、地理位置信息等非結構化、半結構化的數據通過線上線下相結合的方式，提煉出對內部審計業務有用的信息，進行多維度的分析，注重動態監控、注重宏觀把握財政政策執行情況及效果，充分發揮內部審計在提高財政惠農補貼資金項目使用效益中的作用。

四、結語

財政惠農補貼資金項目是一項涉及民生福祉的利民工程，該項目的推廣和實施讓廣大人民群眾尤其是農村人民群眾得到了實實在在的實惠，深受人民群眾擁護。然而在個別農村地區，財政惠農補貼資金項目卻成了某些單位和個人徇私舞弊的工具，如何讓財政惠農補貼資金項目真正起到“對口補貼、精準補貼”的效果，財政部門必須高舉內部審計這一利器，應用好內部審計可發現問題、揭示問題、解決問題的重要作用，進一步提高政治站位，想民生之所想、系民生之所系，深刻剖析財政惠農補貼資金項目存在的問題、深入分析問題的成因，因地制宜、因時制宜地提出切實可行的、具有可操作性的應對策略，切實防范財政惠農補貼資金項目運營風險，形成財政惠農補貼資金的項目經管部門和經手個人“不想腐、不敢腐、不能腐”的高壓態勢，不忘財政惠農補貼資金項目助民、利民的初心，真正讓財政惠農補貼資金項目回歸其本源使命。

參考文獻:

[1]胡良安.創新機制強化監管確保惠民惠農補貼落地落實——湖南省推進惠民惠農補貼管理改革探索與實踐[J].財政監督，2019（12）.

[2]謝娜.諸城市財政惠農資金管理的問題與對策研究[D].濟南：山東大學，2015.

作者：于同英 單位：山東省日照市五蓮縣街頭鎮財政經管服務中心