公立醫(yī)院資金管理分析

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摘要：對(duì)于公立醫(yī)院而言，財(cái)務(wù)管理工作對(duì)其發(fā)展具有重要意義。作為財(cái)務(wù)管理重要組成部分的資金管理工作，自然也會(huì)影響到公立醫(yī)院的日常運(yùn)營(yíng)。就目前公立醫(yī)院資金管理情況看，大部分公立醫(yī)院在資金管理工作中都存在些許問題，本文在對(duì)其中相關(guān)問題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，具有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；資金管理；現(xiàn)金流量

公立醫(yī)院在日常運(yùn)營(yíng)過程中，其貨幣資金的流通性極強(qiáng)，是醫(yī)院內(nèi)部流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，極易發(fā)生短缺、丟失等現(xiàn)象，對(duì)整個(gè)醫(yī)院發(fā)展是極其不利的。很多公立醫(yī)院在資金管理過程中，都存在資金管理制度不完善的問題，在這種情況下，醫(yī)院的貨幣資金容易被挪用，在嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)l(fā)生舞弊行為。

一、公立醫(yī)院在資金管理中存在的問題

（一）資金管理制度不完善當(dāng)前，很多公立醫(yī)院已經(jīng)加強(qiáng)了對(duì)資金管理工作的重視程度，但是其并未對(duì)相應(yīng)的資金管理制度進(jìn)行改進(jìn)，導(dǎo)致現(xiàn)行的資金管理制度中缺乏對(duì)各種票據(jù)和印章的監(jiān)督管理制度，在會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)劃分方面的規(guī)定也不甚明確，對(duì)貨幣資金的獲取和使用手續(xù)也并未做出標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的規(guī)定，醫(yī)院資金管理工作的質(zhì)量和效果難以得到較為有效的制度保證。

（二）現(xiàn)金流量表形同虛設(shè)就目前公立醫(yī)院資金管理情況看，大部分公立醫(yī)院的管理層在發(fā)展過程中將大部分注意力都放在了醫(yī)院收支情況上，使財(cái)務(wù)人員在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)局限在醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表和收入費(fèi)用明細(xì)表之間，忽略對(duì)在醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)表體系中可以直接反映出醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)情況的現(xiàn)金流量表的分析。公立醫(yī)院雖然都按照相關(guān)要求編制了現(xiàn)金流量表，并進(jìn)行了報(bào)送，但實(shí)際上現(xiàn)金流量表在資金管理工作中并未發(fā)揮出該有的作用。

（三）新支付方式的出現(xiàn)加大了資金管理風(fēng)險(xiǎn)隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展和廣泛應(yīng)用，各公立醫(yī)院已經(jīng)引入了更多新的支付方式，POS機(jī)刷卡、銀醫(yī)通繳費(fèi)、支付寶支付和微信支付等支付方式的引入給公立醫(yī)院資金的流動(dòng)提出了更多的要求。在此種情況下，公立醫(yī)院如何對(duì)收費(fèi)和退費(fèi)進(jìn)行更加有力地控制，如何保證資金安全將是醫(yī)院在資金管理工作需要面對(duì)的重要問題。

二、公立醫(yī)院改進(jìn)資金管理的對(duì)策

（一）完善資金管理制度在公立醫(yī)院資產(chǎn)組成中，貨幣資金占有極其重要的位置，是醫(yī)院日常運(yùn)營(yíng)過程中不可缺少的“血液”，也是醫(yī)院賴以發(fā)展的重要基礎(chǔ)，醫(yī)院在自身發(fā)展過程中必須保證資金使用的安全性和完整性。在此過程中，公立醫(yī)院要根據(jù)自身實(shí)際需要對(duì)現(xiàn)行的資金管理制度進(jìn)行完善，并對(duì)各崗位人員職責(zé)進(jìn)行明確。在崗位職責(zé)劃分時(shí)，公立醫(yī)院要以會(huì)計(jì)不相容職務(wù)原則為基礎(chǔ)，堅(jiān)持同一部門或員工不可以負(fù)責(zé)貨幣資金使用的全過程，會(huì)計(jì)崗位與出納崗位、審計(jì)崗位之間要互相分類，相關(guān)人員的直系親屬必須回避。與貨幣資金相關(guān)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要不少于兩個(gè)的部門或工作人員進(jìn)行處理和審核工作，保證不相容崗位之間形成互相分離、互相制約和互相監(jiān)督的現(xiàn)象，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部牽制。在完善票據(jù)管理制度過程中，公立醫(yī)院要以票據(jù)管理的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，制定切實(shí)可行的崗位責(zé)任制，由專人對(duì)票據(jù)進(jìn)行保管和核銷。在票據(jù)庫(kù)存核對(duì)方面，公立醫(yī)院要保證每月至少一次，并編制相應(yīng)的收據(jù)明細(xì)報(bào)表；對(duì)于一些作廢重置的票據(jù)，醫(yī)院必須加強(qiáng)對(duì)其的審核工作；對(duì)于一些遺失、缺損的票據(jù)，工作人員要按照程序及時(shí)上報(bào)給相關(guān)部門。在費(fèi)用開支控制方面，公立醫(yī)院要嚴(yán)格遵守資金使用規(guī)定，并對(duì)資金的用途、大小金額、相關(guān)手續(xù)、票據(jù)等進(jìn)行嚴(yán)格地把控和審批，要嚴(yán)格防止電子發(fā)票多次打印和重復(fù)報(bào)銷，在現(xiàn)實(shí)允許的情況下必須附上相關(guān)的證明。對(duì)于一些比較重要的支付業(yè)務(wù)，公立醫(yī)院要進(jìn)行集體決策和審批，并保證原始票據(jù)的真實(shí)性及核算工作和財(cái)務(wù)處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。在支票和印章保管方面，公立醫(yī)院必須確保其是由兩人分開進(jìn)行保管的，相關(guān)的支付工作必須由兩人進(jìn)行審核。對(duì)于門診、住院及出納方面的現(xiàn)金業(yè)務(wù)，公立醫(yī)院必須保證日清月結(jié)，并按照實(shí)際情況隨時(shí)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，保證賬目和實(shí)際情況是一致的。當(dāng)出現(xiàn)不實(shí)情況時(shí)，相關(guān)人員要及時(shí)展開調(diào)查，防止出現(xiàn)資金丟失、短缺或被挪用的現(xiàn)象。

（二）編制科學(xué)的現(xiàn)金流量表公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)表體系一般都包含了資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、收入費(fèi)用明細(xì)表及現(xiàn)金流量表。其中，現(xiàn)金流量表可以直接反映出醫(yī)院的資金運(yùn)營(yíng)情況，可以體現(xiàn)出本階段醫(yī)院貨幣資金的收支情況。對(duì)于公立醫(yī)院而言，利用現(xiàn)金流量表，可以對(duì)貨幣資金的構(gòu)成及流入流出進(jìn)行更加全面分析，并結(jié)合本期與往期數(shù)據(jù)的對(duì)比和分析結(jié)果，對(duì)下一階段的貨幣資金流量進(jìn)行更加科學(xué)準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。在此過程中，相關(guān)工作人員要重視實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)之間存在的差額，并對(duì)產(chǎn)生差額的原因進(jìn)行分析，以便對(duì)下一階段的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整和完善，這可以在很大程度上提高資金使用情況預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性。在現(xiàn)金流量分析方面，公立醫(yī)院可以從業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量分析和投資、籌資現(xiàn)金流量分析兩個(gè)方向入手，其所涵蓋的內(nèi)容可以包括醫(yī)院所有的資金動(dòng)向。業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量分析主要是對(duì)醫(yī)院在業(yè)務(wù)收入方面的分析和對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)成本費(fèi)用支出的分析，其分析過程需要結(jié)合往期數(shù)據(jù)，以摸清醫(yī)院業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量的規(guī)律性。在此過程中，公立醫(yī)院可以根據(jù)收入增長(zhǎng)比例和下一階段費(fèi)用支出的特殊變化，對(duì)下一階段的業(yè)務(wù)現(xiàn)金流凈收入進(jìn)行預(yù)測(cè)。在投資支出方面，公立醫(yī)院不能只依賴于業(yè)務(wù)現(xiàn)金流凈收入，因此通過科學(xué)地開展籌資活動(dòng)以增加資金量是必須做的，在此過程中醫(yī)院必須保證籌資比例的合理性，以使醫(yī)院資金可以更加正常地運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）加強(qiáng)對(duì)新支付方式的內(nèi)部控制和稽核隨著微信支付和支付寶支付在公立醫(yī)院繳費(fèi)工作中的使用，醫(yī)院的相關(guān)服務(wù)流程得到了一定程度地優(yōu)化，患者的就醫(yī)環(huán)境和就醫(yī)體驗(yàn)得到了更好的保障。這種自助支付模式在公立醫(yī)院繳費(fèi)工作中的應(yīng)用給其資金管理工作帶來(lái)了更大的挑戰(zhàn)，醫(yī)療改革的不斷推進(jìn)也對(duì)其資金管理工作提出了新要求，公立醫(yī)院需要不斷加強(qiáng)自己的精細(xì)化管理工作，以提升自身的資金管理水平。在此過程中，公立醫(yī)院需要對(duì)流程控制工作進(jìn)行細(xì)化，并加強(qiáng)對(duì)各種軟件系統(tǒng)的糾錯(cuò)控制工作，以實(shí)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)錯(cuò)誤和偶然錯(cuò)誤的有效控制，減少其對(duì)整體工作的影響。與此同時(shí)，公立醫(yī)院需要以人工結(jié)算模式稽核控制為基礎(chǔ)，保證自助系統(tǒng)下結(jié)算模式控制和稽核人工模式的一致性，在一定程度上可以保證新結(jié)算模式下相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，有利于提升資金結(jié)算的安全性，其中人工稽核監(jiān)督是核實(shí)信息系統(tǒng)準(zhǔn)確性的重要方式。另外，公立醫(yī)院需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)收費(fèi)系統(tǒng)和自助機(jī)及第三方支付平臺(tái)的對(duì)接和融合工作，并在病區(qū)護(hù)理站中嵌入相應(yīng)的收費(fèi)系統(tǒng)，保證支付和收費(fèi)的及時(shí)性。在風(fēng)險(xiǎn)控制方面，公立醫(yī)院可以將流程控制及管理等內(nèi)控思想運(yùn)用到收付費(fèi)流程中，并安排專業(yè)的稽核人員開展相應(yīng)的審核和分析工作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作流程中所存在的問題，提前對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，切實(shí)保護(hù)醫(yī)院資金的安全。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，公立醫(yī)院要取得更好的發(fā)展，保證資產(chǎn)的完整性，就需要不斷加強(qiáng)自身的貨幣資金管理工作，保證貨幣資金安全，并對(duì)資金流進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，此時(shí)資金管理工作才能發(fā)揮出應(yīng)有的作用，才能為醫(yī)院發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金支持。

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作者：陳彩霞 單位：菏澤市第三人民醫(yī)院