財政專項資金管理風險分析

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摘要：本文分析了財政專項資金在設立、審核審批及退出過程中存在的一些問題，并進行風險分析與評價。最終結合工作實踐，對財政專項資金管理工作的防范策略展開探討。以期建立健全管理制度，明確資金審核審批過程中的權責，加強專項資金的管理，避免專項資金浪費，確保資金應用于民、造福于民。

關鍵詞：財政專項資金；審核審批；風險；策略

一、前言

財政專項資金被定義為：政府在某一指定時間內，通過財政部門的撥款，來達成某一項事業的不斷推進，抑或是完成某一項工作活動。這類資金涵蓋社會發展的各個領域，還具有特定的指向，而且有著巨大的社會影響力。它始終作為國家調控經濟的重要方法。但是，因為財政專項資金涉及的領域多樣、資金流巨大，并且管理這項資金的業務環節多而尚未達成統一規范，所以存在著財務和法律風險。

二、財政專項資金管理中的風險分析

由于財政專項資金自身的特點，以及管理專項資金人員的素質水平，財政專項資金管理的風險主要有以下幾個方面。

1.資金設立和退出的隨意性，存在資金浪費風險

目前，各級政府的財政專項資金的設立和退出過程中，都或多或少地出現過公權濫用的現象。雖然各省、市出臺的有關辦法都對專項資金設立、調整和撤銷過程中的風險進行說明，但是仍然有人拒不執行或執行力度不夠。主要體現在以下幾個方面：（1）資金的設立隨意性強。地方政府對專項資金的設立往往忽略了項目論證的重要作用。現階段，專項資金從申請，經審核，到最后審批的流程是政府部門法規或規章明確的。但是，在日常的工作過程中，尚未形成一套科學的、規范的、合理的項目論證程序。大多數業務部門提出專項資金的申請時，應該開展針對項目的可行性研究，形成書面的可行性報告以支撐項目開發的依據。如果缺少了這一環節，就喪失了對項目開展是否合理的判斷，造成專項資金浪費，影響地方百姓的生活水平和社會的進步。（2）資金清退機制不健全。一項資金的審批過程中，管理辦法既包含了設立專項資金的條件，同時也明確規定了專項資金清退的條件。但是，在實踐過程中，各部門與各既得利益方會推動專項資金的審核審批，一旦資金設立成功，其撤銷過程阻力重重，這就造成了財政專項類目增多，項目的規模急速擴大。盡管政府相關部門已認識到問題的嚴重性，并開始著手進行審核審批機制的革新，但是目前來看，效果并不是十分明顯。

2.專項資金管理制度不健全，存在管理失據風險

（1）業務主管部門制度的缺失。首先，個別業務主管部門或單位存在狹隘的意識，淺顯地把專項資金理解為歸自己部門所有，沒有訂立資金管理辦法的必要，隨意占用、挪用資金，這樣就會造成管理混亂，產生風險。其次，由于各主管部門管理著同一行業的不同品類的專項資金。而且這些分散的資金并沒被統一整合，也沒有建立統一的管理制度。（2）管理缺失。一般來說同一行業的專項資金種類和涉及的主管部門很多，所以，還有各部門對其“管理職責”邊界認識模糊。這造成了職責不明、分工不清的現狀，致使相關部門共同承擔法律責任。另外，很多部門缺乏對專項資金使用的監督監管機制，造成“專項資金用途”不明的現象。一旦無法說明專項資金使用的情況，實際上就是一種瀆職。最后，實際工作中，還存在專項資金審批程序缺失現象。這種機制的缺失就不能有效避免權力濫用，最終會產生重大的法律風險。（3）職能權責不清晰，存在責任混淆風險。首先，由于管理制度的不健全，就不可避免地造成財政部門和主管部門的職能劃分不清晰，不能清楚地說明其職能所在。如果相關單位進行專項資金的申報，就會造成管理部門之間的互相推諉，嚴重影響審核審批的效率，可能使相關單位喪失發展壯大的機遇。其次，專項資金是由其所屬地方的行政層級逐層劃撥的。當其中的某兩級財政部門的溝通不暢時，專項資金監督管理的職能權責無法達到統一，直接會導致無法保證專項資金的安全與正常使用。最后，以上兩個方面都是由于部門之間的職能權責不清導致的，但就從財政部門來說，其內部各組織之間的平衡機制不健全，從而影響到專項資金的安全性和使用效率。例如：監督崗位無法跨行政級別開展監督工作，導致可以監督的人員無審核審批權力，有審核審批權力的卻無法進行有效監督。（4）資金分配方法不科學不嚴謹，存在資源錯配風險。現階段，我國專項資金的分配機制不完善，缺少嚴謹科學的依據。一方面，專項資金的分配環節多少不一，資金下撥時間長短各異。對于已設立的專項資金，撥款時間長，撥款手續冗繁，這就造成急需專項資金的申請單位拿不到錢，導致資金的使用達不到預期的效果。另一方面，專項資金分配有著很多的主觀因素，而對申請專項資金的單位或項目又沒有統一的標準去評判，因此造成了專項資金配置的不規范和隨意性。只要有主觀因素混雜在資金分配環節上，就很容易造成把握分配權力的人員濫用職權。（5）自上而下的監督機制不健全，存在監督不力風險。除了財政部門內部監督機制不健全外，各地政府對項目部門也未形成有效的監督。首先，專項資金的監督機制不健全。舉例說明，對于財政補貼項目來說，其發放的公示期限、方式、內容沒有一個統一的標準。某一級政府或某個部門可能采取不公示，或者簡化公示內容的，使監督方無法獲知資金的主要信息。而申報主體，立項依據和資金作何使用都非強制公示的內容。正因為缺少了群眾的監督力量，就會給某些不法分子牟取非法利益的機會。其次，組織內部審查手段落后。目前，專項資金的審查還是集中在專項資金下撥后實施的審查。這種監督形式讓監督部門只能集中力量來查找和處理違規違法行為，并不能防患未然，不利于預防違法違規行為的發生。嚴重時，就將導致專項資金的損失無法追回。

三、防范策略的探討

1.要建立健全專項資金管理制度

對于財政專項資金的管理工作應從實際出發，建立一套涵蓋專項資金的申請、立項、審核、審批到調撥整個過程的、規范合理的資金管理制度。首先，增強財政專項資金設立的管理。做好財政專項資金的前期工作，提前制定出項目執行時間節點。還要針對項目種類，做好預算工作，把資金切實用到最需要的地方。精細管控公共預算，例如差旅費等。其次，對項目的設立，要積極主動尋求立項證據，并形成一套可行性評價的體系，對項目實施的可能性及重要性進行評估，使資金高效地用在提升地方經濟和人民生活水平的項目中。對于審核審批制度的健全，必須明確審核、審批機關部門，分清權責，專項管理。最后，對于調撥過程，健全完善的資金管理制度應明確資金劃撥的時間，并明確指出資金的用途等。這就規范專項資金的辦理和使用，也有利于各級監管部門的監管，還可以提高政府精細化辦公的能力，全面提升財政專項資金的管理水平，避免了專項資金的浪費。

2.全面梳理職能分工，明確主體責任

對相關主管部門的職能分工開展全面的梳理工作，確定各項資金的主體責任部門，明確各領域各類型的專項資金的審核審批部門和專項資金使用過程的監督管理部門，分清主要責任部門。避免出現審核審批權重復行使或其缺位，造成專項資金申請的環節冗繁重復。對于專項資金的監督管理，更適合的模式是由主要部門牽頭，建立一個由多個相關業務部門聯合監督的機制，這樣可以充分發揮各部門人員專業能力，保證相關信息數據的共享，既可以提高財政專項資金的監督效率，還可以避免監督力度不足或監督范圍不全面造成的財務風險。

3.加大監督查處力度，嚴防瀆職風險

首先，要建立完善的信息公開制度，明確公開信息的內容。還應大力提高政府的信息化水平，利用互聯網技術、云技術等拓寬信息公開的方法和渠道，接受社會群眾、媒體、上級部門以及自身的監督。其次，完善專項資金監督機制，應加強在專項資金管理的各個階段進行有效的、有針對性的監督，力爭將風險限制在可控的范圍內。及時發現風險，及時著手填補漏洞。不僅要預防違法事件的發生，還要在違法事件發生后立即處理，防止事態進一步惡化，避免專項資金損失。最后，還要嚴厲懲處瀆職等違法犯罪分子，對于違法亂紀行為絕不姑息。對內加強業務能力和職業操守的道德教育，加強法律的威懾作用，嚴懲各類違法亂紀行為，嚴肅財經紀律，規范財經行為，用好每一筆財政資金。

四、結語

建立健全財政專項資金管理制度勢在必行。就像黨的報告對現代財政制度提出的要求一樣，建立全面規范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理。保證專項資金應用于民，保證其在分配和使用過程中合理、合法、合規。所以，相關部門要一絲不茍地遵守國家出臺的相關政策，對財政專項資金進行嚴謹的論證，依法依規進行資金的管理工作。

參考文獻

1.王慧敏.健全會計監督體系提高扶貧資金使用效率.中國國際財經(中英文)，2018(07).

2.劉翠梅.財政專項資金管理中的風險防控.納稅，2018（23）.

3.杜曉亮.政府財政專項資金管理研究.行政事業資產與財務，2018（22）.

作者：阮蓓俊 單位：溫嶺市國庫集中支付中心