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摘要:新時(shí)代的審計(jì)大環(huán)境下,高校內(nèi)部審計(jì)工作需要提高政治站位,更新審計(jì)理念,拓展審計(jì)視角,分析和研究高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的薄弱環(huán)節(jié),致力改善審計(jì)體制機(jī)制,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),重視審前調(diào)查和審后整改工作,提高審計(jì)工作質(zhì)量,不斷優(yōu)化高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)策略。
關(guān)鍵詞:高校;中層領(lǐng)導(dǎo)干部;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
2019年7月,中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了新的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》(以下簡稱《規(guī)定》),啟動了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新篇章。新時(shí)代,堅(jiān)持黨對審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),賦予高校審計(jì)工作新的使命和靈魂,提高審計(jì)工作的政治站位,優(yōu)化領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)管機(jī)制,全面覆蓋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),促進(jìn)高校領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、勇于擔(dān)當(dāng)、敢于作為。
一、基于《規(guī)定》的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更新
根據(jù)《規(guī)定》,本文所述的高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者委托的社會中介機(jī)構(gòu),對學(xué)校中層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所開展的審計(jì)?!兑?guī)定》指明黨對審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的新導(dǎo)向、新策略,對審計(jì)工作既是一次新的挑戰(zhàn),也是一次質(zhì)的飛躍,對促進(jìn)企事業(yè)單位反腐倡廉、廉潔勤政,防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。
(一)領(lǐng)導(dǎo)策略的更新隨著審計(jì)新規(guī)定的出臺以及審計(jì)大時(shí)代的到來,堅(jiān)持黨對審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)這一策略的提出,高校內(nèi)部審計(jì)工作者要力爭提高思想認(rèn)識和政治站位,跳出固化的審計(jì)思維和套路,深入學(xué)習(xí)黨對審計(jì)工作的指導(dǎo)方針和政策,恪守黨對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)理念,依法履行審計(jì)工作職責(zé),站在更高的層面開展工作,推動新時(shí)代高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新思路、新作為,加強(qiáng)對高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的統(tǒng)籌規(guī)劃和整體推進(jìn),促進(jìn)新時(shí)代高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的提高。
(二)審計(jì)視角的更新新時(shí)代,高校黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)有所改變,審計(jì)視角則必更新,聚焦黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間,對黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署的貫徹執(zhí)行,教育資金、國有資產(chǎn)和國有資源的管理、分配和使用,重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制等方面的履職情況,以及其執(zhí)政行為是否推動國家、社會和單位事業(yè)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。新時(shí)期的高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與以往所關(guān)注的重點(diǎn)、審計(jì)的視角有明顯區(qū)別,以往審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的是高校領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間,財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)性,以及資金使用的有效性等,強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)活動和經(jīng)濟(jì)活動為主的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,這明顯已經(jīng)不合時(shí)宜,跟不上新時(shí)代領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新要求和審計(jì)大發(fā)展的步伐。
(三)審計(jì)范圍的更新《規(guī)定》對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍也有了新的界定。首先,審計(jì)對象范圍,推行黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全覆蓋審計(jì),這意味著將對高校所有中層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成必然,黨政同責(zé),同責(zé)同審;其次,審計(jì)時(shí)限范圍,主要強(qiáng)調(diào)以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主,結(jié)合離任審計(jì)。以往的高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),主要是以離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主,任中審計(jì)比重較少。加強(qiáng)對高校黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的監(jiān)督和管理,通過開展任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),將高校黨政領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分批分次在任期內(nèi)提前執(zhí)行,這樣不但可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),也可以提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效果。
(四)審計(jì)手段的更新傳統(tǒng)的審計(jì)模式和手段與高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋要求之間的矛盾將會日益顯現(xiàn),審計(jì)工作的信息化成為高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)順利開展的必然要求,強(qiáng)調(diào)在審計(jì)工作中創(chuàng)新審計(jì)手段,探索和開展審計(jì)信息化建設(shè)工作,實(shí)現(xiàn)審計(jì)全流程信息化管理。高校審計(jì)部門應(yīng)以推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)為抓手,依托大數(shù)據(jù)管理,借助信息化方法和手段,力爭改變和更新固有審計(jì)模式,提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)覆蓋面和工作效率,對高校領(lǐng)導(dǎo)干部作出全面客觀的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià),為高校內(nèi)涵式高質(zhì)量發(fā)展提供服務(wù)。
二、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)
(一)內(nèi)部審計(jì)體制和機(jī)制不健全根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定(第11號令),“高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作,向其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作”。目前,很多高校內(nèi)審部門并不是由高校主要負(fù)責(zé)人直接主管,審計(jì)工作的權(quán)威性和認(rèn)可度難以體現(xiàn)。有些高校也沒有建立審計(jì)委員會,不能有計(jì)劃的部署和指導(dǎo)內(nèi)審部門的工作,不能全面統(tǒng)籌和安排高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任全覆蓋審計(jì)。近年來,高校對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也不夠重視,未把這項(xiàng)工作作為內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn),許多高校也沒有建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會議制度,相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)與配合難以在制度層面進(jìn)行推進(jìn)。因此,內(nèi)部審計(jì)體制和機(jī)制的不夠健全,也是影響高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作推進(jìn)和實(shí)施的重要因素之一。
(二)各級領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有其特殊性,它是一種委托和受托關(guān)系的審計(jì),是由高校的黨委組織部委托內(nèi)審機(jī)構(gòu)對學(xué)校中層黨政領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。近年來,高校黨群領(lǐng)導(dǎo)對中層領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并不充分重視,組織部門也沒有把此項(xiàng)工作提上日程,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作處于未啟動狀態(tài)。高校的行政領(lǐng)導(dǎo),主要把工作的重心放在學(xué)校的教學(xué)和科研上,對中層領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況也不夠重視,忽略了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)質(zhì),高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本流于形式。高校內(nèi)部審計(jì)部門,往往因?yàn)閷W(xué)校上層領(lǐng)導(dǎo)的重視度不夠,也沒有把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為部門審計(jì)工作計(jì)劃的重點(diǎn)。
(三)內(nèi)部審計(jì)力量薄弱目前,無論是在數(shù)量還是質(zhì)量方面,高校內(nèi)部審計(jì)普遍存 在審計(jì)力量薄弱的現(xiàn)象,審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)有待提高。很多高校未能完全按照相關(guān)規(guī)定配備內(nèi)審人員,人員數(shù)量明顯不足,審計(jì)力量薄弱,且內(nèi)審人員的專業(yè)技能大多停留在審計(jì)專業(yè)理論和知識的掌握、沉淀和應(yīng)用階段。新時(shí)代審計(jì)工作信息化的必定強(qiáng)力注入和不斷拓展,將會對高校內(nèi)審人員提出更高更難的要求。因此,審計(jì)人員的數(shù)量的不足、專業(yè)能力的欠缺、信息化應(yīng)用技術(shù)掌握的不夠,將難以擔(dān)負(fù)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任全覆蓋審計(jì)工作任務(wù)。
(四)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不到位高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告提出的發(fā)現(xiàn)問題和審計(jì)建議,往往由于沒有對相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行公告,問題與問責(zé)沒有強(qiáng)力掛鉤,因此,審計(jì)結(jié)果得不到相關(guān)部門和責(zé)任人的高度重視,同時(shí),審計(jì)整改工作沒有實(shí)現(xiàn)常態(tài)化,未能進(jìn)行實(shí)質(zhì)性整改,審計(jì)整改結(jié)果運(yùn)用也不到位,主要體現(xiàn)在高校組織部門未將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和審計(jì)整改情況,作為領(lǐng)導(dǎo)干部人事任免的重要依據(jù),人事部門也未將經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)作為領(lǐng)導(dǎo)干部和部門年度考核和獎懲的重要參考。審計(jì)結(jié)果和審計(jì)整改結(jié)果運(yùn)用不到位,難以起到警示和防范作用,更不利于加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)管、規(guī)范干部行為、促進(jìn)廉政建設(shè)。
三、高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的優(yōu)化策略
(一)把握政策方向,提高政治站位高校審計(jì)部門和審計(jì)人員始終要把“堅(jiān)持黨對審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”作為第一導(dǎo)向和定力,提高審計(jì)工作的政治站位。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中,要將高校領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行黨和國家的經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況作為審計(jì)重點(diǎn),把推動黨中央重大政策措施的貫徹落實(shí)作為重中之重。圍繞中央重大戰(zhàn)略決策、重大改革部署,以及領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督,進(jìn)一步深化審計(jì)監(jiān)督,善于從政治高度和戰(zhàn)略管理視角揭示問題、提出建議、預(yù)示風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)改革,推動領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé),擔(dān)當(dāng)作為。
(二)改善審計(jì)體制,加強(qiáng)審計(jì)機(jī)制建設(shè)在中央審計(jì)委員會主席的領(lǐng)導(dǎo)下,審計(jì)監(jiān)督走向全覆蓋審計(jì)的新時(shí)期。在國家高度重視審計(jì)工作的大環(huán)境下,高校要嚴(yán)格履行國家相關(guān)政策和規(guī)定,改善和優(yōu)化高校審計(jì)體制,應(yīng)由學(xué)校“一把手”親自分管高校內(nèi)部審計(jì)工作,按照國家和地方政府的要求設(shè)置高校總審計(jì)師。目前,高校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他同級職能部門處于平行結(jié)構(gòu),在推進(jìn)和實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí),缺乏足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性,也帶有一定的被動性,高校在現(xiàn)有的體制下,應(yīng)設(shè)立具有獨(dú)立性和專業(yè)性的審計(jì)委員會,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)委員會的帶領(lǐng)下開展工作。同時(shí),也要盡快完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會議制度,發(fā)揮相關(guān)部門的監(jiān)管合力和能動性。
(三)優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍,適時(shí)購入審計(jì)服務(wù)鑒于目前高校內(nèi)審力量薄弱,具備審計(jì)專業(yè)知識和信息技術(shù)的復(fù)合型人才較為缺乏,較難勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任全覆蓋審計(jì)工作,因此,高校需要優(yōu)化審計(jì)人才資源配置。首先應(yīng)大力引進(jìn)審計(jì)專業(yè)人才,充實(shí)審計(jì)力量。高校應(yīng)建立審計(jì)人才的引進(jìn)機(jī)制,選拔和錄用優(yōu)質(zhì)的、符合審計(jì)工作需要的、敢挑重任的審計(jì)人才。其次,高校應(yīng)關(guān)注和培養(yǎng)現(xiàn)有的審計(jì)工作人員,組織審計(jì)人員積極參與專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育,加強(qiáng)審計(jì)信息化學(xué)習(xí)和訓(xùn)練,提高審計(jì)專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力。第三,高??蛇m時(shí)購買外部審計(jì)服務(wù),借助外部審計(jì)力量,較好地解決高校內(nèi)部審計(jì)人員不足、經(jīng)驗(yàn)缺乏、手段比較落后、獨(dú)立性較差等矛盾和問題,提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量,也符合高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的需求和發(fā)展趨勢。
(四)把控審前調(diào)查節(jié)點(diǎn),提高審計(jì)質(zhì)量經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要對人對事作出客觀公正地評價(jià),因此,踏實(shí)做好和抓細(xì)審前調(diào)查工作至關(guān)重要。高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,審計(jì)人員要站在管理和戰(zhàn)略的視角,擴(kuò)大思路,擴(kuò)展思維,把握審前調(diào)查的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn),有計(jì)劃地開展工作。國家政策和實(shí)踐都已表明,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)不能限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支的范疇,須擴(kuò)大到政策落實(shí)、遵紀(jì)守法、統(tǒng)籌規(guī)劃等方面。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)和視角的轉(zhuǎn)換,審前調(diào)查顯得尤為重要。審前調(diào)查是確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方案的根本,高校內(nèi)審部門通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審前調(diào)查,掌握被審計(jì)部門的管理機(jī)制、組織結(jié)構(gòu)、人員配置、管理流程、部門負(fù)責(zé)人的職責(zé)范圍和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定、了解和分析內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié),所執(zhí)行的政策制度及重大事項(xiàng)決議、國有資產(chǎn)、資源的管理關(guān)系等。深入到位的審前調(diào)查,提煉審計(jì)重點(diǎn)和疑點(diǎn),為審計(jì)方案的科學(xué)策劃和審計(jì)質(zhì)量的提高奠定基礎(chǔ),對降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高工作效率,具有十分重要的作用。
(五)加強(qiáng)審計(jì)整改,強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果應(yīng)用審計(jì)整改工作是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)終結(jié)后的一個(gè)重要環(huán)節(jié),加強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作的有序推進(jìn),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改的常態(tài)化,對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題或帶有普遍性、傾向性和苗頭性問題,加大整改力度,采取措施進(jìn)行糾正和處理,進(jìn)行實(shí)質(zhì)性整改。同時(shí),要強(qiáng)化和健全領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果和整改成果的應(yīng)用,將審計(jì)結(jié)果和審計(jì)整改情況作為高校人事任免、干部年度考核、任職考核及獎懲的重要的參考依據(jù),并納入高校黨政領(lǐng)導(dǎo)干部黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容,也可作為巡視巡察采用審計(jì)結(jié)果的需要,使高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能夠產(chǎn)生真正的管理效用。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要適應(yīng)新規(guī)定、新形勢和新要求,提高審計(jì)政治站位,完善審計(jì)體制和機(jī)制,改善審計(jì)手段,不斷優(yōu)化審計(jì)策略,充分發(fā)揮審計(jì)工作職能,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、認(rèn)真貫徹國家的各項(xiàng)方針政策。內(nèi)審部門要為促進(jìn)高校打造一支思想政治覺悟高、勤政廉潔、履職盡責(zé)、敢于擔(dān)當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍做貢獻(xiàn)。
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作者:馬淑紅 張小玲 單位:重慶醫(yī)科大學(xué)審計(jì)處