稅務變革對中國經濟的影響

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摘要：稅務變革在目的及影響力上被部分人誤解甚至鄙夷，但是多數人還是認為可以為社會謀利。本文將重點探討稅務變革對整個社會經濟發展的影響。

關鍵詞：稅務變革；中國經濟；發展

一、有利于中央和地方之間事權相匹配

數字經濟報告得出了兩方面的重要結論：一是數字經濟的商業模式具有無形資產的重要性和普遍性，凸顯了數據價值評估和收入的定性等。主要國家參與各方對解決數字經濟中的BEPS問題，在中央和地方重新劃分數字經濟所得的征稅權問題。中央數字經濟工作組跟進和參與其他相關行動計劃，進行地方技術層面的磋商和可行性研究，這些工作計劃評估與數字經濟相關問題，較好的促進了中央和地方之間事權相融合。

二、發揮基本公共服務均等化，有利于實現社會公平

抑制和調減收入懸殊問題。中國特色社會主義市場經濟中個人所得稅改革是實施有效的再分配調節，優化收入分配制度的主要渠道就是調減收入分配差距。隨著分配制度的不斷改革，個人收入都得到了階段性的增強，從而促進工薪階層所繳個稅占國家個稅總收入的比重。80-90年代我國調減了涉外人員工薪所得附加減除費用標準。對于個人收入來說，傳統的非居民所得稅包括收入定性問題、來源地判定問題、稅基的確定問題、稅收征管問題等等。完善這些非居民稅收政策，加大了數字經濟的虛擬化。這些問題的解決，除了要較好地解決了征管的靈活便利性和稅基的準確合理性之間的沖突外，還要修改《企業所得稅法》及其實施條例的相關條款才可以實現。個人的生活絕對離不開政府提供的公共服務，公共服務不得不由政府提供。發達國家的個人所得稅調整后一年將減稅約1440億元，但是這對于個人的收入積累卻具有重要的意義。

三、財稅體制的創新，有利于促進科技的發展和進步

稅起征點的調整將引發新一輪的爭論與矛盾。中國經濟過快增長使中央擔心消費型的增值稅會進一步影響宏觀經濟的有序運行，不得不全面推行，目的就是為了等待時機。建立健全稅收返還和增值稅分享制度，資金轉移要綜合考慮區域人口、土地而積、人均財政收支狀況、公共服務成本和社會事業發展水平等多重因素，應將財政收入使用新型的城鎮化國家。增值稅改革要取消增量限制，允許企業新購入的機器設備取消進口設備免征增值稅，減低企業折舊的成本，不斷增加企業各期的現金流出。稅務變革在我國其調節收入分配等作用已經顯現，在未來經濟社會發展中是一個漸進和長期的過程。征稅和產生利潤的經濟活動與價值創造地保持一致是BEPS行動計劃所強調的一個根本原則，從根本上引入新古典經濟學關于交易成本和交易費用的概念，從基礎理論上借鑒邊際效用價值理論中的消費者剩余概念，進而強調交易理論或受益理論的正當性和現實意義。而且這些基礎理論有助于解決各國關于數字經濟引發的BEPS問題和其他國際稅收問題的分歧，也有利于建立公平合理的國際稅收規則新秩序。

四、新型稅收制度的建立，有利于優化經濟結構

對企業減負。交叉行為較多的商業活動會導致增值稅和營業稅征收重復，這一現象也是為何要進行稅務變革改革的重要原因之一。避免多度的重復征收會嚴重打擊商業活動的積極性。實現了增值稅全面轉型。稅務變革提高了宏觀調控政策的容忍度，降低了企業新增的固定資產的賬面價值，有利于對增值稅全面轉型對行業凈利潤和現金流的影響進行估算，可以有利于制造業產業升級和結構調整，刺激和推動增長模式的轉變，從而減少外需。傳統產業的改造和技術升級成為避免經濟過快下滑關鍵。新稅制改革脫離了當前現實生產型增值稅的弊端，商品新增價值根據銷售商品或勞務的銷售額扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是這種計算方法提升了增值稅的環環相扣的制約作用，促進了企業的技術進步，實現了對資源配置、收入分配、地區和產業經濟平衡發展的調節作用，從而有效避免了重復征稅。　新的個人所得稅的調整力度是偏小的，實際上在一定程度上會沖淡地方政府這微不足道的壓力。對于企業起征點制度改革，一是完善分稅制，一方面可以起到調節收入分配的作用，二是降低企業所得稅的累進幅度，讓全社會能夠自覺地不在乎能夠征多少稅。采取“分別征收、各個清繳”的征管方式，有利于國家進行深層次稅務變革，同時也要加大納稅企業信息掌控度。然而收入目前企業較為多元化，且企業的誠信程度還遠遠達不到誠實報告收入的程度，很難由社會保險部門出具沒有“工作”的證明，由此向稅務部門申請進行抵扣。總之，稅務變革是一項復雜的系統工程，采取“分別征收、各個清繳”的征管方式有利于為國內商業走出去提供支持，也是中國完善國內跨境交易稅收體系的內在需求和歷史性機遇。

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作者：楊小牧 單位：貴陽天匯會計師事務所