稅務(wù)變革對中國經(jīng)濟的影響

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摘要：稅務(wù)變革在目的及影響力上被部分人誤解甚至鄙夷，但是多數(shù)人還是認為可以為社會謀利。本文將重點探討稅務(wù)變革對整個社會經(jīng)濟發(fā)展的影響。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)變革；中國經(jīng)濟；發(fā)展

一、有利于中央和地方之間事權(quán)相匹配

數(shù)字經(jīng)濟報告得出了兩方面的重要結(jié)論：一是數(shù)字經(jīng)濟的商業(yè)模式具有無形資產(chǎn)的重要性和普遍性，凸顯了數(shù)據(jù)價值評估和收入的定性等。主要國家參與各方對解決數(shù)字經(jīng)濟中的BEPS問題，在中央和地方重新劃分數(shù)字經(jīng)濟所得的征稅權(quán)問題。中央數(shù)字經(jīng)濟工作組跟進和參與其他相關(guān)行動計劃，進行地方技術(shù)層面的磋商和可行性研究，這些工作計劃評估與數(shù)字經(jīng)濟相關(guān)問題，較好的促進了中央和地方之間事權(quán)相融合。

二、發(fā)揮基本公共服務(wù)均等化，有利于實現(xiàn)社會公平

抑制和調(diào)減收入懸殊問題。中國特色社會主義市場經(jīng)濟中個人所得稅改革是實施有效的再分配調(diào)節(jié)，優(yōu)化收入分配制度的主要渠道就是調(diào)減收入分配差距。隨著分配制度的不斷改革，個人收入都得到了階段性的增強，從而促進工薪階層所繳個稅占國家個稅總收入的比重。80-90年代我國調(diào)減了涉外人員工薪所得附加減除費用標準。對于個人收入來說，傳統(tǒng)的非居民所得稅包括收入定性問題、來源地判定問題、稅基的確定問題、稅收征管問題等等。完善這些非居民稅收政策，加大了數(shù)字經(jīng)濟的虛擬化。這些問題的解決，除了要較好地解決了征管的靈活便利性和稅基的準確合理性之間的沖突外，還要修改《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的相關(guān)條款才可以實現(xiàn)。個人的生活絕對離不開政府提供的公共服務(wù)，公共服務(wù)不得不由政府提供。發(fā)達國家的個人所得稅調(diào)整后一年將減稅約1440億元，但是這對于個人的收入積累卻具有重要的意義。

三、財稅體制的創(chuàng)新，有利于促進科技的發(fā)展和進步

稅起征點的調(diào)整將引發(fā)新一輪的爭論與矛盾。中國經(jīng)濟過快增長使中央擔心消費型的增值稅會進一步影響宏觀經(jīng)濟的有序運行，不得不全面推行，目的就是為了等待時機。建立健全稅收返還和增值稅分享制度，資金轉(zhuǎn)移要綜合考慮區(qū)域人口、土地而積、人均財政收支狀況、公共服務(wù)成本和社會事業(yè)發(fā)展水平等多重因素，應(yīng)將財政收入使用新型的城鎮(zhèn)化國家。增值稅改革要取消增量限制，允許企業(yè)新購入的機器設(shè)備取消進口設(shè)備免征增值稅，減低企業(yè)折舊的成本，不斷增加企業(yè)各期的現(xiàn)金流出。稅務(wù)變革在我國其調(diào)節(jié)收入分配等作用已經(jīng)顯現(xiàn)，在未來經(jīng)濟社會發(fā)展中是一個漸進和長期的過程。征稅和產(chǎn)生利潤的經(jīng)濟活動與價值創(chuàng)造地保持一致是BEPS行動計劃所強調(diào)的一個根本原則，從根本上引入新古典經(jīng)濟學(xué)關(guān)于交易成本和交易費用的概念，從基礎(chǔ)理論上借鑒邊際效用價值理論中的消費者剩余概念，進而強調(diào)交易理論或受益理論的正當性和現(xiàn)實意義。而且這些基礎(chǔ)理論有助于解決各國關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟引發(fā)的BEPS問題和其他國際稅收問題的分歧，也有利于建立公平合理的國際稅收規(guī)則新秩序。

四、新型稅收制度的建立，有利于優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)

對企業(yè)減負。交叉行為較多的商業(yè)活動會導(dǎo)致增值稅和營業(yè)稅征收重復(fù)，這一現(xiàn)象也是為何要進行稅務(wù)變革改革的重要原因之一。避免多度的重復(fù)征收會嚴重打擊商業(yè)活動的積極性。實現(xiàn)了增值稅全面轉(zhuǎn)型。稅務(wù)變革提高了宏觀調(diào)控政策的容忍度，降低了企業(yè)新增的固定資產(chǎn)的賬面價值，有利于對增值稅全面轉(zhuǎn)型對行業(yè)凈利潤和現(xiàn)金流的影響進行估算，可以有利于制造業(yè)產(chǎn)業(yè)升級和結(jié)構(gòu)調(diào)整，刺激和推動增長模式的轉(zhuǎn)變，從而減少外需。傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的改造和技術(shù)升級成為避免經(jīng)濟過快下滑關(guān)鍵。新稅制改革脫離了當前現(xiàn)實生產(chǎn)型增值稅的弊端，商品新增價值根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是這種計算方法提升了增值稅的環(huán)環(huán)相扣的制約作用，促進了企業(yè)的技術(shù)進步，實現(xiàn)了對資源配置、收入分配、地區(qū)和產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟平衡發(fā)展的調(diào)節(jié)作用，從而有效避免了重復(fù)征稅?！⌒碌膫€人所得稅的調(diào)整力度是偏小的，實際上在一定程度上會沖淡地方政府這微不足道的壓力。對于企業(yè)起征點制度改革，一是完善分稅制，一方面可以起到調(diào)節(jié)收入分配的作用，二是降低企業(yè)所得稅的累進幅度，讓全社會能夠自覺地不在乎能夠征多少稅。采取“分別征收、各個清繳”的征管方式，有利于國家進行深層次稅務(wù)變革，同時也要加大納稅企業(yè)信息掌控度。然而收入目前企業(yè)較為多元化，且企業(yè)的誠信程度還遠遠達不到誠實報告收入的程度，很難由社會保險部門出具沒有“工作”的證明，由此向稅務(wù)部門申請進行抵扣?？傊?，稅務(wù)變革是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，采取“分別征收、各個清繳”的征管方式有利于為國內(nèi)商業(yè)走出去提供支持，也是中國完善國內(nèi)跨境交易稅收體系的內(nèi)在需求和歷史性機遇。

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作者：楊小牧 單位：貴陽天匯會計師事務(wù)所