淺析機關事業單位養老保險內控問題

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摘要：自從在2014年實行機關事業單位人員養老制度以來，便產生了極好的效果。從養老保險實際運行情況可以看出，內控管理環節較為薄弱，內控制度不完善，養老基金管理方面還有著諸多的問題，這些情況完全無法確保養老保險的穩定性。在本文中，主要分析了機關事業單位養老保險內控問題，并且提出了相應的內控措施。

關鍵詞：機關事業；養老保險；內控問題；對策

隨著社會養老負擔壓力逐漸增大，養老保險體系面臨著嚴峻的形勢。在近些年內，雖然養老保險管理水平有了明顯的提升，可是從內控管理中來看還有著較多的問題，比如內控理念薄弱、監督管理不嚴格等，相關單位務必根據這些問題制定出相應的對策，將內控管理在養老保險資金安全中的應用體現出來，促使機關事業單位養老保險穩定開展。

一、機關事業單位養老保險內控制度建設的現狀分析

1.養老保險檔案管理不到位在機關事業單位中，養老保險信息中心記錄了參保人員的諸多信息，這些信息的正確性與否直接影響著參保人員的自身利益。在工作期間，養老保險信息記載包含了兩個環節，分別是手工紙質記載和錄入養老保險基層平臺計算機系統管理，可是，一旦參保人員的信息沒有及時得到更新或者是錄入進去，那么參保人員在轉出養老保險的過程中可能產生信息原始記載存在差別，當手工紙質記載不完善的時候，還會出現無法精準計算退休待遇等問題。所以，檔案管理不到位現象直接影響到了機關事業單位參保人員的日常生活。

2.內部業務控制體系不完善，規范性有待增強一般來講，我國機關事業單位養老保險內部控制人員在辦理相關業務的時候，沒有依照機關事業單位中的控制要求實施工作，甚至有的會計內部控制崗位未落實崗位輪換工作體系，僅僅設置會計工作崗位，但是不設置審計性工作崗位，權利缺少制約。部分單位中的一項業務整體流程均是由同一項職能部門管理的，如此一來，便加劇了該部門權利的集中性，導致會計權利缺少制約。有的機關事業單位在養老保險管理期間沒有進行明確且清楚的分工，業務經辦人員和財務會計人員之間權責不清，過于混亂。

二、內控管理問題成因

1.內控意識不強，相關的管理理念滯后有的事業單位保險經辦機構過于重視外部監督而忽略了內部控制，把會計內部制度認為是對自身的約束。再者，風險預防意識不強，根本沒有正確了解到動態監督在內控管理中的意義，簡單認為內控管理的根本性目標是為了保證資產的安全性和數據的準確性，風險方面控制不到位。另外，在內控管理期間，怎樣達到養老基金保持增值的目的、采取何種方式來強化老齡化背景下的基金抗風險性均沒有包含。

2.內控制度不夠完善，執行力度不足，缺乏制約性當前，在事業單位養老保險機構內，根本沒有制定相應的會計內控制度，一般是以臨時性的規章條例為主加以管理，內控管理除了不嚴格之外，也不具備規范性。有的事業單位雖然制定了健全的內部會計控制體系，并且也有著良好的理念，可是在內部制度執行以及監督上還有著諸多的問題。社會監督中尚沒有規范性的監督標準，相互溝通信息少之又少，部分單位根本不重視制度的落實，使得制度處于虛設的狀態，難以構建良好的內控工作氛圍。機關事業單位養老保險是我國社會保障體系的重要組成部分，做好內控管理工作意義重大，關系千萬干部職工的切身利益，關系到我國社會保險事業的興衰成敗，只有不斷豐富管理模式，深化內控手段，才能建立起科學的內控管理制度，保障我國的機關事業單位養老事業順利開展。

3.經辦人員自身素質和工作能力較低在養老保險經辦機構中，有的人員年齡偏大一些，文化程度較低，本身缺少充足的會計和審計知識，無法熟練的操作信息化辦公軟件，在相對煩瑣的養老保險工作狀態下較為吃力。此外，部分單位有著內控機構不專業和人員配置不到位的情況，根本沒有遵循一事雙崗兩審計的基本要求來配置人員，阻礙了內控管理工作的實施。

三、強化機關事業單位養老保險內控管理的相關對策

1.加強人員內控意識，樹立正確的思想理念對于事業單位養老保險機構而言，需要加大對內部控制的重視程度，增強風險預防理念，明確了解存在的各項問題，提高單位養老保險負責人員在內部會計控制方面的意識，將多項措施和宣傳方式相互結合到一起，為事業單位會計內部控制構建良好的氛圍，以此激發整項養老保險辦理環節中相關人員的工作積極性。定期對事業單位內部會計人員進行培訓，落實養老保險內控體系，緊抓業務和職業素質，采取多種方式來提升保險業務人員的職業道德和法律理念。

2.制定健全的內控管理體系風險預防是實施內控管理的主要環節，基于此，需要做好風險預防工作，制定健全的內控管理體系，具體對策如下所示。其一，逐一檢查業務中存在的風險點，以各個業務環節和崗位工作內容為主，確定存在的風險，制定出完善的內控體系，確保內控管理將全部的風險點覆蓋。并且，還需要準確的評估風險，找尋出具體的風險類型，制定出相應的社保風險應急處理計劃。其二，健全監督體系，做好事前監督和事中控制工作，構建相互制約和交叉的內控監督體系，以免因為監督權力較為集中而使內控管理失去控制。其三，制定內控管理考核體系，在確定各個崗位內控職責的基礎上優化考核評比體系，對于違反內控管理制度和違規操作的現象必須加以嚴懲。

3.提升經辦人員的素質和工作能力在當前養老保險內控管理制度，制度建設一般是治標不治本，要想徹底解決這一現象，就需要增強從業人員的職業道德素養和法律意識，進而對內部會計控制加以監督，除了強化制度方面的建設工作之外，還需要在日常工作中提升會計人員的職業修養，做好養老保險經辦人員的培訓工作，減少工作中誤差的出現，對于會計人員來講，需要在工作期間大力履行相關的職責，對于違反會計法等有關內容包含的法律法規，務必采取合理的方式加以懲處，以免該現象再次出現。通過強化職業道德和會計人員素質的方式來完善會計內部控制制度，從根本上提高養老保險經辦工作的質量。

4.健全內部控制審計體系內控審計體系是養老保險內部控制體系中不可缺少的一方面，對該項體系進行建設是很有必要的。從當前情況來看，制度化的內部審計屬于內部控制中的重要組成部分，基于此，也需要加強內審制度，將其獨立性體現出來。另外，應用獨立審計監督方式，定期進行審計，保持養老保險內部會計控制的平衡性，通過全方面的監督來保障會計信息的準確性。內部審計的審計對象表現為會計工作中各項業務辦理期間的憑證原件和賬本，在落實內部審計制度的基礎上檢驗內部控制制度具體實施情況，了解到內部控制制度執行期間存在的一系列問題，將具體的問題反饋給管理者，便于管理者及時改善制度，從而促使機關事業單位養老保險業務管理工作得到穩定開展。

5.明確人員職責（1）對內部職責進行明確，將崗位責任制度落實到人員身上，實現職權相互分離。構建健全的崗位輪換、強制休假等體系，使用聯合檢查、獨立檢查和交叉性檢查的方式找尋風險，提前判斷和分析內控中的各項問題。嚴肅懲治發現問題隱瞞不報、失去客觀真實性、追究檢查人員責任，而整改措施落實不到位的則給予經濟上的處罰。（2）將財政和審計部門的職責發揮出來，加強外部監督控制力度。財政以及審計部門均是開展內部控制工作的主要管理機構，本身有義務檢查和監督制度的建立以及執行情況。該項部門需要定期對各單位內部控制制度加以檢查，定期將內控制度執行情況公布到社會中，自覺接受社會上的監督，采取外部施壓的方式來轉變單位內部控制制度形同虛設的現象。

6.提升機關社保經辦機構的信息化水平首先，控制相關的流程，將業務流程、權限控制、授權控制和授權批準等相互結合到一起，共同落實于業務信息處理方面，無論是何種經辦的業務，均應當處于規范性內控系統內加以操作。其次，進行關聯控制；在業務信息系統中需要對相關關聯業務的數據實施控制關聯，體現出邏輯判斷的功能。然后，進行系統方面的控制；將內控功能模塊增加到業務信息系統內，根據數據之間的邏輯構關系對業務運行情況加以檢驗。最后，實施專人專崗操作，增強經辦人員的計算機安全保密意識。

四、結語

當前正處于養老金并軌和機關事業單位養老制度改革的關鍵階段，因此，加大機關社保內部控制力度是很有必要的，我們應當對內控進行深入分析，制定完善的內控體系，從根本上避免社保基金流失，在保證基金完整性的基礎上，促使機關社保內控工作得到穩定開展。

參考文獻

1.李麗.機關事業養老保險內控問題的研究.現代經濟信息，2018(11).

2.張榮榮.機關事業養老保險會計內控問題研究.現代國企研究，2017(10).

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作者：吳長紅 單位：福建省寧化縣財政局