淺析機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險內控問題

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摘要：自從在2014年實行機關事業(yè)單位人員養(yǎng)老制度以來，便產生了極好的效果。從養(yǎng)老保險實際運行情況可以看出，內控管理環(huán)節(jié)較為薄弱，內控制度不完善，養(yǎng)老基金管理方面還有著諸多的問題，這些情況完全無法確保養(yǎng)老保險的穩(wěn)定性。在本文中，主要分析了機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險內控問題，并且提出了相應的內控措施。

關鍵詞：機關事業(yè)；養(yǎng)老保險；內控問題；對策

隨著社會養(yǎng)老負擔壓力逐漸增大，養(yǎng)老保險體系面臨著嚴峻的形勢。在近些年內，雖然養(yǎng)老保險管理水平有了明顯的提升，可是從內控管理中來看還有著較多的問題，比如內控理念薄弱、監(jiān)督管理不嚴格等，相關單位務必根據這些問題制定出相應的對策，將內控管理在養(yǎng)老保險資金安全中的應用體現(xiàn)出來，促使機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險穩(wěn)定開展。

一、機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險內控制度建設的現(xiàn)狀分析

1.養(yǎng)老保險檔案管理不到位在機關事業(yè)單位中，養(yǎng)老保險信息中心記錄了參保人員的諸多信息，這些信息的正確性與否直接影響著參保人員的自身利益。在工作期間，養(yǎng)老保險信息記載包含了兩個環(huán)節(jié)，分別是手工紙質記載和錄入養(yǎng)老保險基層平臺計算機系統(tǒng)管理，可是，一旦參保人員的信息沒有及時得到更新或者是錄入進去，那么參保人員在轉出養(yǎng)老保險的過程中可能產生信息原始記載存在差別，當手工紙質記載不完善的時候，還會出現(xiàn)無法精準計算退休待遇等問題。所以，檔案管理不到位現(xiàn)象直接影響到了機關事業(yè)單位參保人員的日常生活。

2.內部業(yè)務控制體系不完善，規(guī)范性有待增強一般來講，我國機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險內部控制人員在辦理相關業(yè)務的時候，沒有依照機關事業(yè)單位中的控制要求實施工作，甚至有的會計內部控制崗位未落實崗位輪換工作體系，僅僅設置會計工作崗位，但是不設置審計性工作崗位，權利缺少制約。部分單位中的一項業(yè)務整體流程均是由同一項職能部門管理的，如此一來，便加劇了該部門權利的集中性，導致會計權利缺少制約。有的機關事業(yè)單位在養(yǎng)老保險管理期間沒有進行明確且清楚的分工，業(yè)務經辦人員和財務會計人員之間權責不清，過于混亂。

二、內控管理問題成因

1.內控意識不強，相關的管理理念滯后有的事業(yè)單位保險經辦機構過于重視外部監(jiān)督而忽略了內部控制，把會計內部制度認為是對自身的約束。再者，風險預防意識不強，根本沒有正確了解到動態(tài)監(jiān)督在內控管理中的意義，簡單認為內控管理的根本性目標是為了保證資產的安全性和數(shù)據的準確性，風險方面控制不到位。另外，在內控管理期間，怎樣達到養(yǎng)老基金保持增值的目的、采取何種方式來強化老齡化背景下的基金抗風險性均沒有包含。

2.內控制度不夠完善，執(zhí)行力度不足，缺乏制約性當前，在事業(yè)單位養(yǎng)老保險機構內，根本沒有制定相應的會計內控制度，一般是以臨時性的規(guī)章條例為主加以管理，內控管理除了不嚴格之外，也不具備規(guī)范性。有的事業(yè)單位雖然制定了健全的內部會計控制體系，并且也有著良好的理念，可是在內部制度執(zhí)行以及監(jiān)督上還有著諸多的問題。社會監(jiān)督中尚沒有規(guī)范性的監(jiān)督標準，相互溝通信息少之又少，部分單位根本不重視制度的落實，使得制度處于虛設的狀態(tài)，難以構建良好的內控工作氛圍。機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險是我國社會保障體系的重要組成部分，做好內控管理工作意義重大，關系千萬干部職工的切身利益，關系到我國社會保險事業(yè)的興衰成敗，只有不斷豐富管理模式，深化內控手段，才能建立起科學的內控管理制度，保障我國的機關事業(yè)單位養(yǎng)老事業(yè)順利開展。

3.經辦人員自身素質和工作能力較低在養(yǎng)老保險經辦機構中，有的人員年齡偏大一些，文化程度較低，本身缺少充足的會計和審計知識，無法熟練的操作信息化辦公軟件，在相對煩瑣的養(yǎng)老保險工作狀態(tài)下較為吃力。此外，部分單位有著內控機構不專業(yè)和人員配置不到位的情況，根本沒有遵循一事雙崗兩審計的基本要求來配置人員，阻礙了內控管理工作的實施。

三、強化機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險內控管理的相關對策

1.加強人員內控意識，樹立正確的思想理念對于事業(yè)單位養(yǎng)老保險機構而言，需要加大對內部控制的重視程度，增強風險預防理念，明確了解存在的各項問題，提高單位養(yǎng)老保險負責人員在內部會計控制方面的意識，將多項措施和宣傳方式相互結合到一起，為事業(yè)單位會計內部控制構建良好的氛圍，以此激發(fā)整項養(yǎng)老保險辦理環(huán)節(jié)中相關人員的工作積極性。定期對事業(yè)單位內部會計人員進行培訓，落實養(yǎng)老保險內控體系，緊抓業(yè)務和職業(yè)素質，采取多種方式來提升保險業(yè)務人員的職業(yè)道德和法律理念。

2.制定健全的內控管理體系風險預防是實施內控管理的主要環(huán)節(jié)，基于此，需要做好風險預防工作，制定健全的內控管理體系，具體對策如下所示。其一，逐一檢查業(yè)務中存在的風險點，以各個業(yè)務環(huán)節(jié)和崗位工作內容為主，確定存在的風險，制定出完善的內控體系，確保內控管理將全部的風險點覆蓋。并且，還需要準確的評估風險，找尋出具體的風險類型，制定出相應的社保風險應急處理計劃。其二，健全監(jiān)督體系，做好事前監(jiān)督和事中控制工作，構建相互制約和交叉的內控監(jiān)督體系，以免因為監(jiān)督權力較為集中而使內控管理失去控制。其三，制定內控管理考核體系，在確定各個崗位內控職責的基礎上優(yōu)化考核評比體系，對于違反內控管理制度和違規(guī)操作的現(xiàn)象必須加以嚴懲。

3.提升經辦人員的素質和工作能力在當前養(yǎng)老保險內控管理制度，制度建設一般是治標不治本，要想徹底解決這一現(xiàn)象，就需要增強從業(yè)人員的職業(yè)道德素養(yǎng)和法律意識，進而對內部會計控制加以監(jiān)督，除了強化制度方面的建設工作之外，還需要在日常工作中提升會計人員的職業(yè)修養(yǎng)，做好養(yǎng)老保險經辦人員的培訓工作，減少工作中誤差的出現(xiàn)，對于會計人員來講，需要在工作期間大力履行相關的職責，對于違反會計法等有關內容包含的法律法規(guī)，務必采取合理的方式加以懲處，以免該現(xiàn)象再次出現(xiàn)。通過強化職業(yè)道德和會計人員素質的方式來完善會計內部控制制度，從根本上提高養(yǎng)老保險經辦工作的質量。

4.健全內部控制審計體系內控審計體系是養(yǎng)老保險內部控制體系中不可缺少的一方面，對該項體系進行建設是很有必要的。從當前情況來看，制度化的內部審計屬于內部控制中的重要組成部分，基于此，也需要加強內審制度，將其獨立性體現(xiàn)出來。另外，應用獨立審計監(jiān)督方式，定期進行審計，保持養(yǎng)老保險內部會計控制的平衡性，通過全方面的監(jiān)督來保障會計信息的準確性。內部審計的審計對象表現(xiàn)為會計工作中各項業(yè)務辦理期間的憑證原件和賬本，在落實內部審計制度的基礎上檢驗內部控制制度具體實施情況，了解到內部控制制度執(zhí)行期間存在的一系列問題，將具體的問題反饋給管理者，便于管理者及時改善制度，從而促使機關事業(yè)單位養(yǎng)老保險業(yè)務管理工作得到穩(wěn)定開展。

5.明確人員職責（1）對內部職責進行明確，將崗位責任制度落實到人員身上，實現(xiàn)職權相互分離。構建健全的崗位輪換、強制休假等體系，使用聯(lián)合檢查、獨立檢查和交叉性檢查的方式找尋風險，提前判斷和分析內控中的各項問題。嚴肅懲治發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報、失去客觀真實性、追究檢查人員責任，而整改措施落實不到位的則給予經濟上的處罰。（2）將財政和審計部門的職責發(fā)揮出來，加強外部監(jiān)督控制力度。財政以及審計部門均是開展內部控制工作的主要管理機構，本身有義務檢查和監(jiān)督制度的建立以及執(zhí)行情況。該項部門需要定期對各單位內部控制制度加以檢查，定期將內控制度執(zhí)行情況公布到社會中，自覺接受社會上的監(jiān)督，采取外部施壓的方式來轉變單位內部控制制度形同虛設的現(xiàn)象。

6.提升機關社保經辦機構的信息化水平首先，控制相關的流程，將業(yè)務流程、權限控制、授權控制和授權批準等相互結合到一起，共同落實于業(yè)務信息處理方面，無論是何種經辦的業(yè)務，均應當處于規(guī)范性內控系統(tǒng)內加以操作。其次，進行關聯(lián)控制；在業(yè)務信息系統(tǒng)中需要對相關關聯(lián)業(yè)務的數(shù)據實施控制關聯(lián)，體現(xiàn)出邏輯判斷的功能。然后，進行系統(tǒng)方面的控制；將內控功能模塊增加到業(yè)務信息系統(tǒng)內，根據數(shù)據之間的邏輯構關系對業(yè)務運行情況加以檢驗。最后，實施專人專崗操作，增強經辦人員的計算機安全保密意識。

四、結語

當前正處于養(yǎng)老金并軌和機關事業(yè)單位養(yǎng)老制度改革的關鍵階段，因此，加大機關社保內部控制力度是很有必要的，我們應當對內控進行深入分析，制定完善的內控體系，從根本上避免社?；鹆魇?，在保證基金完整性的基礎上，促使機關社保內控工作得到穩(wěn)定開展。

參考文獻

1.李麗.機關事業(yè)養(yǎng)老保險內控問題的研究.現(xiàn)代經濟信息，2018(11).

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3.張燕.機關事業(yè)養(yǎng)老保險會計內控問題研究.現(xiàn)代商業(yè)，2015(09).

作者：吳長紅 單位：福建省寧化縣財政局