中小學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)論文

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一、中小學(xué)校內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及存在的一些問題究其原因，有以下幾點(diǎn)：

1.學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的管理理念尚不到位，不重視會(huì)計(jì)人員的重要作用

對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在理論上缺乏認(rèn)識(shí)，在思想上未予重視，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)只管用錢，會(huì)計(jì)就是記賬的，只要是簽字的票據(jù)，財(cái)務(wù)部門就得報(bào)銷。從而形成“權(quán)比法大”這種怪象，使內(nèi)控制度成了聾子的耳朵——擺設(shè)。財(cái)務(wù)工作只要做到“錢夠用、不出錯(cuò)”就行，一直以來都有“在學(xué)校不能教書的人才去做會(huì)計(jì)”這種觀念，致使財(cái)務(wù)人員的配備比較隨意，根本不考慮個(gè)人的綜合素質(zhì)，是否有會(huì)計(jì)資格證，以及是否有專業(yè)素養(yǎng)。而且在中小學(xué)校，會(huì)計(jì)的地位和待遇都比較低，實(shí)行績(jī)效工資后，有些學(xué)校會(huì)計(jì)人員的績(jī)效甚至低于平均水平，這嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)人員工作的積極性。有的小學(xué)校編制少，財(cái)務(wù)人員是教師兼職，他們本身對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)僅限于“把錢對(duì)上賬”，認(rèn)識(shí)不到會(huì)計(jì)崗位的重要性，影響了他們工作的積極性和主動(dòng)性。

2.組織管理不到位中小學(xué)校校長(zhǎng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的組織和實(shí)施負(fù)全責(zé)，負(fù)責(zé)組織制定各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，并組織全員參與，從而使內(nèi)部控制的每個(gè)步驟都得到落實(shí)，每個(gè)人都是內(nèi)部控制的一部分。

而目前，內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一的部署和組織，或者是雖然有些學(xué)校制定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，也往往是流于形式，只是應(yīng)付檢查的道具罷了。

3.執(zhí)法環(huán)境差，缺乏內(nèi)部控制的保障機(jī)制

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立和實(shí)施，是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程。中小學(xué)校在執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)缺少內(nèi)部控制制度的制度保證，對(duì)于制度的運(yùn)行及運(yùn)行效率缺乏相應(yīng)檢查與監(jiān)督，對(duì)沒有執(zhí)行內(nèi)部控制制度的單位，沒有相應(yīng)的監(jiān)督和懲罰制度，許多問題不了了之。

4.事業(yè)單位性質(zhì)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的影響

中小學(xué)校事業(yè)單位，資金來源大部分是國(guó)家撥款，因?yàn)橛袊?guó)家財(cái)政的支持，中小學(xué)校不太注重資金的使用效率，從而淡化了內(nèi)部控制制度建設(shè)的意識(shí)，使其在資產(chǎn)保全，提高資金效益的環(huán)節(jié)中出現(xiàn)不少漏洞。如一些大額資金的支付沒有完善的審批手續(xù)，收款環(huán)節(jié)由一人辦理收款業(yè)務(wù)的全過程，這些都給違法犯罪分子以可乘之機(jī)。

二、加強(qiáng)中小學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)的應(yīng)對(duì)措施

1.中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要從思想上重視內(nèi)部控制制度建設(shè)

中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。校長(zhǎng)要學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》以及內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要作用，并在管理中貫徹內(nèi)部控制制度，這樣才能使內(nèi)部控制制度不僅只是在墻上、紙上，而是落地生根。

2.中小學(xué)校應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，健全各項(xiàng)合法、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，明確中小學(xué)校內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

內(nèi)部控制制度主要包括以下：預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目合同管理等。中小學(xué)校校長(zhǎng)要把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)和完善作為校園文化建設(shè)的一部分，讓全體教職工主動(dòng)介入和參與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的各項(xiàng)活動(dòng)，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施水平和實(shí)施效果。調(diào)動(dòng)全體教職工的積極性和主動(dòng)性，保持一種積極向上、健康的文化氛圍，有效地發(fā)揮內(nèi)部控制制度作用。

3.配備合格的財(cái)務(wù)人員，發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在內(nèi)部控制中的重要作用

中小學(xué)校應(yīng)選拔政治素質(zhì)高，業(yè)務(wù)強(qiáng)，具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員從事教育財(cái)務(wù)工作并保證財(cái)務(wù)隊(duì)伍的相對(duì)穩(wěn)定。保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，定期組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，提高職業(yè)素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員要增強(qiáng)責(zé)任心，正確行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)，對(duì)違法事項(xiàng)，應(yīng)按照職權(quán)糾正，從而發(fā)揮在內(nèi)部控制中的重要作用。同時(shí)，實(shí)行績(jī)效工資的中小學(xué)校，要正視財(cái)務(wù)人員的工作付出，在績(jī)效工資中體現(xiàn)出來。

4.使用多項(xiàng)內(nèi)部控制方法，使內(nèi)部控制制度真正落在實(shí)處

內(nèi)部控制的控制方法一般包括：不相容職務(wù)相分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、內(nèi)部信息公開等。尤其是在不相容職務(wù)分離方面，中小學(xué)校要針對(duì)工作流程，確定易出現(xiàn)舞弊的關(guān)鍵控制崗位。定期進(jìn)行崗位輪換，對(duì)不相容崗位進(jìn)行分離。比如授權(quán)、審批、經(jīng)辦、記錄、保管等崗位。

5.建立內(nèi)部控制的考評(píng)體系

用考評(píng)體系對(duì)各中小學(xué)校內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查，并進(jìn)行縱向和橫向評(píng)比，找出問題，分析原因，并對(duì)優(yōu)秀單位進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)問題單位進(jìn)行處罰，從而使內(nèi)部控制制度順利執(zhí)行。

作者：焦海霞 李曉霞