高校制度建設論文2篇

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第一篇

1高校制度建設中存在的問題

制度建設是一個系統性工程，應具有整體性、穩定性、長遠性，其中包含的任何一個制度都應該是全面的、系統協調的，能與全校其他各制度相呼應，并形成體系。在制定制度的過程中應遵循固定的流程，在充分調研的前提下，與各部門進行溝通交流、討論，還應與現有制度，特別是高一級的制度相比對，核查是否存在沖突和矛盾。目前的情況是學校各部門之間各自為陣，從本部門出發制定各自的制度規章，使得各制度不能協調一致，甚至相互矛盾，這也導致了制度不能最終有效地落實。

2會計審核在制度建設中的作用

通過以上對高校制度建設中存在問題的分析可以看出，制度制定的最終目的是落實制度，空有制度無法落實執行，制度只能是一紙空文。目前制度建設過程中最難的部分也在于落實，如何有效落實好現有制度成為了高校制度建設的關鍵性問題，會計審核作為財務資金管理的第一道關口，在制度建設中應發揮以下作用。

2.1充分發揮審核監督職能，促進制度全面落實

在高校眾多的規章制度中可以看出，那些與經費使用密切相關的規章、制度、辦法，在實際工作中落實執行的程度普遍較高。比如財務報銷相關的管理制度、差旅費管理辦法、科研經費管理辦法等；還有部分制度在執行的過程中，通過流程的設計與經費使用掛鉤，如招標采購管理制度、固定資產管理辦法、教職工培訓管理辦法等制度，通過在經費報銷審批過程中增加相應環節，同樣實現了制度的有效落實。

2.2及時反饋制度執行情況，促進制度完善

高校制度建設是一個在實踐中不斷接受檢驗，并逐漸得到完善的動態過程。各類規章制度在制定的過程中，即使進行了充分的調研，也無法做到面面俱到，這就需要在實踐中對各項制度進行檢驗，使之逐步適應實際工作的需要和形勢的變化。制度規章通過在會計審核工作中的具體落實執行會遇到各種實際問題，如制度內容的不全面、存在沖突條款、措施不具體缺乏可操作性等等。這就需要財務部門及時將遇到的具體問題反饋給相關制度的制定部門，督促各部門對該制度進行相應的修改和完善。通過這種反饋和完善的過程，能有效地促進各類制度規章的規范和完善，確保高校制度建設的有序、健康發展。

3會計審核在高校制度建設中存在局限性

3.1會計審核履行制度執行監督職責存在局限性

財務審核是對已發生的經濟業務進行合法、合規性核查，即使該項經濟業務在審核中認定為違規，但該業務實際已經發生不能再改變，對于該項違規經濟業務來說也只能起到事后監督的作用。一個健康的內控監督過程應做到事前、事中、事后全面控制、全面監督，財務審核在制度執行過程中由于部門職責的限制，無法達到這種全面性的要求，其在履行制度執行監督職責時存在局限性。

3.2依靠會計審核落實制度不能劃清職責

目前高校制度執行過程中存在的依靠財務審核落實制度的情況，由此產生的結果是制度最終落實的程度，取決于財務審核對制度的執行程度。而由于財務部門職責的限制，財務審核過程無法做到面面俱到。高校制度的落實應是各部門間協調配合共同完成的一項重要工作，各部門應切實履行其在制度落實中的職責，確保制度的有效執行。

3.3會計審核無法涵蓋所有高校制度

會計審核所涉及的制度范圍只限于與經濟業務相關的部分，只能對與經濟業務相關的制度執行情況發揮監督職能，而對那些與經濟業務完全沒有聯系的業務，則不能起到任何的監督作用。與之對應的，那些與經濟業務不相關的制度，也難以通過財務審核的方式落實。

3.4審核人員的素質對制度執行效果的限制

會計審核具有較強的政策性，要求財務部門審核人員熟悉并掌握各類內外部法律、法規、制度規章，這導致了各類制度的最終有效落實取決于財務部門對該規章制度的執行情況，執行的質量則取決于財務審核人員對制度的掌握和執行程度。

4針對會計審核在制度建設中局限性的建議

首先，高校制度建設是一個全面的系統工程，在制度推進過程中，會計審核作為保證制度有效執行的一個手段發揮著重要的作用，但由于部門職責的限制使其無法成為制度落實的全部。其次，作為財務部門應加強高校制度建設方面的內部教育和培訓，不斷提高財務部門對高校制度建設的參與意識，深化相關財務審核人員的制度執行意識和政策業務素質，加強制度執行的力度，完善制度執行流程，提高制度執行的效率和質量。與此同時，財務部門特別是財務審核人員應將制度執行過程中碰到的問題作及時的反饋，與各部門保持密切的溝通交流，使各類制度通過這樣的反饋、溝通，直至完善。再者，還應加強財務審核人員在日常審核工作過程中對各項制度規章的解釋工作，將這樣的制度解釋工作，作為高校制度的宣傳手段之一。通過解釋擴大全校教職員工對制度的認識和理解，從而促進制度的全面落實。高校制度建設是一項長期而艱巨的任務，無論是以會計審核的方法還是其他的手段，其最終目的都是為了保障高等學校的有序運行和健康發展，在堅持這一目標的前提下，增強財務部門的管理意識，不斷創新、發展和完善會計審核工作內涵，保障高等學校制度建設的穩步推進。

作者：韋蔚 單位：寧波職業技術學院

第二篇

一、目前醫院內部控制與風險管理運行中存在的問題

目前我國醫院內部控制與風險管理中主要存在以下方面的問題。

1．對內部控制環境的建設重視不夠內部控制是環境對于醫院戰略目標的制定、業務活動的組織以及風險的識別都有著非常深刻的影響。目前主要是從會計控制的角度來規范內部控制，而且總的來說，內部控制之所以失效，很大程度上在于缺乏一個良好的內部控制環境。并且缺乏有效的現代醫院治理機制和內部控制制度，“內部人為控制”現象較為普遍。

2．現有的內部控制不能控制凌駕于傳統內部控制之上的風險按照我國醫院現有的制度框架，其最高權力機構和決策機構是基本相同的。現有的醫院體制使得治理制度缺位，使最高權力機構和決策機構實際上處于無人監督的境地。由此可見，加強和完善醫院本身治理層面的內部控制是當務之急。

3．現行的內部控制存在著固有的局限性醫院出現了管理上的問題，外界常把原因歸結于內部控制設計上的缺陷，這雖然沒有錯，但忽視了內部控制失效的另一個重要原因，即內部控制固有的局限性，這是因為內部控制本身一不能解決管理階層人員素質問題，二不能左右政府政策或經營環境。如果沒有得到較好的控制，也會直接導致內部控制的失效。這是傳統的內部控制難以解決的。

4．我國醫療機構風險管理水平還較低，風險管理理念不強表現在:風險管理作為一種管理職能還基本上沒有被融于管理中，還是財務控制被動型。總體決策在相當程度上也缺乏風險管理理念;在風險控制過程中，往往以事后控制為主要控制方法，對風險的事前、事中控制重視不夠。

5．風險管理中過多強調傳統的內部控制風險目前對于傳統的內部控制十分重視，對各部門都有十分嚴謹的相關制度規定，但對于傳統的內部控制之外的風險卻缺乏關注。例如對高層管理人員就沒有明確制度規定，致使高層人員無人管理，如果高層人員命令下屬人員作假、舞弊，下屬人員只能是聽從，這是我國由來已久的體制制度問題，也是風險管理的一大難點。

二、構建醫院全面有效的風險管理體系和內部控制機制舉措

1．改革公立醫院管理體制探索建立以醫院管理委員會為核心的公立醫院法人治理結構，負責公立醫院國有資產管理和行使“所有者”的重大決策和監管職責，包括公立醫院發展規劃、資源配置、服務提供和利潤使用等方面的重大決策、聘任醫院院長以及在重大決策執行、財務等方面的監管，將醫院經營管理權交給醫院院長。解決目前公立醫院院長該有的權力沒有，不該有的權力卻過大的問題，真正實現“政事分開”。并通過建立有效的激勵和約束機制，促使醫院建立起有效的醫院運行機制，并加強內部管理。

2．確立內部控制在風險管理上的重要地位這就要把握內部控制發展趨勢及其啟示，一要正確理解內控與管理的關系，進一步認識并高度重視內控在管理活動中的重要地位。二要正確理解內控與風險管理的關系。進一步確立內控在整體管理中的重要地位，按照規范的內控原則和系統框架，盡快建立適合醫院實際情況的內部控制組織結構，加強對內、外部所有風險的總體研究和控制。三要正確理解內控與內部審計的關系。明確內控主要是管理部門的責任，對內控的檢查評價也主要是管理部門的責任。同時，內部審計部門要把工作的重點盡快轉向對管理部門的內控系統進行全面審計監督，建議和敦促管理部門糾正控制的缺陷。

3．強化內部財務控制首先，內部財務控制是現代醫院財務管理的核心。財務管理體系的內容從不同的角度審視有不同的表述:從財務要素分析，財務管理的內容有資產、權益、現金流量、財務風險等;從管理環節分析，財務管理包括財務預測、財務決策、財務控制和財務分析等;在財務管理環節中核心的內容是財務決策和財務控制。其次，醫院財務管理的目的是促進財務計劃的實現。要保證財務計劃的實現，就必須對財務計劃的執行過程進行監督和調節。財務計劃是在財務活動開展前做出的，由于財務活動的影響因素十分復雜、多變，一個成功的財務計劃很難做到天衣無縫，需要通過財務活動的控制過程才能得到調整或充實，內部財務控制在醫院經濟控制系統中起著保證、促進、監督和協調的重要作用，加強醫院內部財務控制己成為醫院自身生存和發展的需要。

4．健全會計程序控制，完善醫院《內部會計控制規范》醫院要按會計制度要求制定合理的賬務處理程序，包括根據醫院財務會計制度設置和使用會計科目，規定會計憑證、總賬、明細賬的設置格式及使用方法，憑證資料的簽署、傳遞、匯集、審核責任及流程，財務報告的編制要求及報送程序等。為此，一要建立健全醫院內會計稽核制度和傳遞程序:對原始憑證的審核要關注其內容的真實性、完整性;對記賬憑證的審核要關注其填制是否齊全完備、是否連號、是否與所附原始憑證相對應:對會計賬簿的審核應特別關注其設置是否符合國家會計制度、各賬簿之間有無正確的勾稽關系:對會計報表的審核，主要關注各報表之間的勾稽關系是否正確，內容是否真實、合規與完整。二要建立財務收支決策、審批制度:如重大經濟事項決策及執行程序;財務收支審批人員和審批權限、審批程序、審批責任;財務收支標準。

5．加強財產物資安全控制一要建立完善的實物資產崗位責任制，確保資產和記錄的接觸、處置經過適當的授權批準。對現金、銀行存款、材料、固定資產等實施財產保全控制;對收費收據、支票、電匯款的領用及保管，對支票印鑒與密碼的保管使用要明確規定由專人負責經手，嚴格備用金管理制度;限制接觸易變現資產，對資產的保管、處置至少要由兩人共同控制，形成相互牽制。二要建立完善的財產清查制度，定期或不定期、全面或部分地對各項資產進行實地盤點，對庫存現金、銀行存款、債權等進行清查，以核對賬實是否相符，并找出差異，對實物資產不論是盤盈還是盤虧，都要查明原因，妥善處理清查中發現的問題，并追究其管理者的責任。三要建立固定資產臺賬制度和低值易耗品的保管使用制度，對固定資產的拆遷、調出、報廢必須報主管部門審批，對金額較大的盤盈盤虧還應報上級主管部門和院領導審批，以確保國有資產的安全與完整。

6．建立和完善《醫院內部控制指南》構建內部控制體系，突出重要管理活動核心業務流程的內部控制。醫院里面的財務風險比較突出，但其他重點業務管理的風險同樣不可忽視，特別是風險比較大、容易產生腐敗現象的領域。

7．充分發揮內部審計的監督作用，促進建立健全的、科學的問責制度建立健全的、科學的問責制度不失為加強風險管理，強化內部控制機制的一個重要手段和策略。通過問責制度，對問責對象因過錯、不履行或不正確履行管理職責，影響管理的質量和效率，導致發生重大經濟損失和安全運行事故、造成資金重大風險或嚴重影響等行為，進行嚴格監督和責任追究。內部控制與風險管理是緊密聯系的，同時內部控制與風險管理也在日益融合。實行內部控制和風險管理都是為了維護本單位利益，實現管理目標。內部控制起源較風險管理要早，風險管理是在新技術和市場條件下出現的，是內部控制概念的自然延伸。其實，實踐中，單位的管理資源是有限的，控制也是需要成本的，如果將主要精力放在所有細小的、或微不足道的控制上，往往會舍本求末，不僅浪費了許多管理資源，還會忽視重大風險的存在。所以，客觀上要求管理層將精力主要放在可能產生重大風險的領域，而不是放在所有細小環節上，將風險管理作為內部控制的最主要內容，這是內部控制發展過程中的一個革命性的變化。

作者：喻文芳 單位：武漢大學