事業單位內控制度建設及完善

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摘要：事業單位內部控制以預防為主，是事業單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動風險進行提前防范和管控。財政部于2017年制定并印發了《行政事業單位內部控制報告制度（試行）》，其主要目的是為了規范行政事業單位內部控制，規范和提高行政事業單位內部控制報告的質量。2012-2017年財政部出臺了一系列制度將事業單位內控制度建設推上日程。但現階段事業單位內部控制方面還存在一些問題，內部控制制度本身也不盡完善。本文從事業單位內控制度建設的重要性入手，首先分析現有內控制度存在的問題，進一步探討、完善和提升事業單位內控措施對策，為其內控制度建設提供一定參考。

關鍵詞：事業單位；內控建設一、事業單位內控制度建設的重要性

（一）加強內部控制是貫徹落實黨中央依法治國的重要舉措。事業單位的職責和使命是有效管理國家并提供公共服務，加強其內部控制建設是依法行政的需要。黨的十八屆四中全會對我國事業單位內部控制提出了“對權力集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權、定期輪崗，強化內部流程控制，防止權利濫用”的明確要求。強調，要推行權力的清單制度，公開審批的流程，強化內部的流程控制，防止權力的濫用等。黨的報告在論述“新時代中國特色社會主義思想”時，已把全面推進依法治國作為新時代堅持、發展中國特色社會主義基本方略之一。

（二）加強內部控制是預防腐敗的重要手段。內控機制是在單位日常管理活動之中嵌入制衡等控制措施，最終實現“關口的前移”，從而有效預防腐敗。內部控制在方法、內容、思路、手段等與中央紀委倡導的廉政風險防控機制建設是一致的，是基于提前管控單位內部經濟活動風險這一方向出發，最終實現廉政風險防控要求。從現階段情況看，不敢腐的目標初步實現，不能腐的籠子越扎越牢，不想腐的堤壩正在構筑。下一步重點是，強化不敢腐的震懾，扎牢不能腐的籠子，增強不想腐的自覺性。

（三）建立內部控制是防控各類風險的有力工具。事業單位要通過建立健全內控體系，全面辨識各類風險，根據風險發生的可能性、影響程度及持續時間評估風險等級，制定相應的風險應對策略，實現對各類風險的有效防范和應對。黨的報告和中央經濟工作會議提出，今后三年內要重點抓好決勝全面建成小康社會的防范化解重大風險、精準脫貧、污染防治三大攻堅戰。在防范化解重大風險專題研討班上指出，堅持底線思維、增強憂患意識、提高防控能力、著力防范化解重大風險。

（四）加強內部控制是建設服務型政府的必然要求。事業單位通過建立、實施有效的內控體系，不僅可以優化單位業務流程，規范單位管理活動及業務操作規程，也可以提高管理水平，提升公共服務質量和效率，進一步推動建設服務型政府。黨的明確指出，政府需深化行政體制改革，建設職能科學、廉潔高效、結構優化、人民滿意的服務型政府，進一步切實轉變政府職能，建設服務型政府。

二、事業單位內控建設現狀

（一）內控意識淡薄，內部控制重要性認識不足。事業單位內控意識起步晚，較企業薄弱，部分單位主要領導對于國家內部控制的最新要求了解不全面，在完善內部控制制度重要性和正面作用等方面認識欠缺。許多單位認為財政部下發的文件牽頭部門應該是財務部門，沒有從整個單位統籌考慮;然而內部控制不僅僅是一套業務操作手段，而是涉及單位治理結構、組織機構、授權體系、制度流程、信息系統等多個維度，僅由財務部門牽頭組織推動內控建設力不從心。

（二）內控制度不健全，措施不到位。內部控制主要是健全內部控制體系，強化內部流程控制。部分事業單位當前并沒有完善制定內控制度；還有一些事業單位盡管已經制定內控制度，但并沒有對照執行。部分業務部門內部控制業務未進行輪崗。另外，內部控制是一個動態的和不斷優化完善的過程，每年都需要重新梳理和更新。有的單位雖然建立了內部控制制度，但沒有結合自身實際情況及時更新完善，造成制度相互沖突與矛盾，或存在空白。有的單位制定內控制度僅在職能部門體現，未覆蓋單位全部組織機構。

（三）監督管理機制缺失，執行效果無法考量。大部分事業單位未設立內審機構，單位各部門內部控制的執行情況由各部門自行監督檢查。監督部門和牽頭部門沒辦法有效判斷和檢查相關流程和應對策略是否有效和到位，是否真正達到了防范風險的程度。部分單位設立的內審機構與財務部門存在平行甚至重合情況，沒有獨立性和權威性。從內控制度的設計到內控制度的實施沒有相應的評價體系，沒有建立內部控制與績效考核相掛鉤的定期考核機制，并且內部控制執行的效果和效率無法量化考核。

（四）內控人員配備不足，人才嚴重匱乏。根據《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》的要求，事業單位組織開展了2016年度、2017年度、2018年度行政事業單位內部控制報告編報工作。要求事業單位對所有經濟業務進行流程梳理，風險評估。大多數行政事業單位內控職位由單位內部財務人員兼任，而內控工作涉及的部門眾多，專業性較強，財務人員不具備專業素質和相關判斷力，主要是為完成工作而工作。

三、單位如何開展內部控制建設

（一）領導重視和參與是關鍵。內部控制是一項系統性和全局性非常強的工作，需要單位內部全員參與和多方配合。事業單位必須從落實全面從嚴治黨和優化國家治理能力的政治高度認識內部控制工作。單位負責人需要對本單位內部控制建立健全和該制度有效實施全權負責，并對本單位內控制度建設采取積極、支持和鼓勵的態度，直接參與內部控制建設的全過程，為該項工作提供必要的人力、物力和財力支持。各部門要群策群力，共同為內部控制搭好橋鋪好路，將此項工作作為一項常規工作，逐步建立長效機制。上級部門應加強對內部控制工作的主要領導培訓，為內部控制工作夯實人員基礎，僅靠事業單位自己探索很難達到內部控制工作的要求。

（二）完善內控組織機構是前提。事業單位在確定內控組織管理架構時，建議可從以下幾方面入手：一是明確單位主要負責人對于內部控制的相應職責權限；二是建立事業單位內部控制領導小組并下設內控領導小組辦公室，由法人擔任組長，并由班子成員擔任小組成員；三是確定內部控制工作牽頭部門及各部門主要職責；四是確定內部控制工作監督部門及相關部門職責；五是確定其他參與內部控制工作部門相關職責；六是建立工作協調機制，如管理崗、聯絡員機制。

（三）實現對單位主要風險的管控是核心。財政部內控建設針對制定政策風險、編制預算風險、執行預算等八類風險實施了八個專項內部控制辦法。事業單位應堅持問題導向，將內部控制建設與業務管理優化緊密融合，全面檢查針對核心風險點的制度設計和執行的有效，識別業務實施、經濟運行和權力管控的關鍵風險點，確保所有風險點控制措施有效到位，進一步提升內控制度風險覆蓋率，增強風險防控效果，將風險的識別、分析、處理等各項工作落實到具體崗位和責任人。特別是在合同管理、基本建設項目、關鍵崗位輪換等方面應進一步規范工作流程，加強管理監督，切實提高內部控制制度對風險防范的保障程度。

（四）制度建設是重要環節。行政事業單位并不缺少制度，而是管理制度缺乏體系化，存在政出多門，不能及時更新，造成制度相互沖突矛盾，或存在空白。內控制度建設不是將原有制度體系推倒重建，而是要提高內控制度與單位財務制度、管理制度的相融性、操作性和精準性，強化對核心業務流程的管控和對核心權力運行的制約和監督。

（五）健全考核評價機制是保障。狠抓內控制度執行，關鍵要加大對內控執行的檢查力度，對工作不力的相關部門和責任人予以通報，對內部控制失職失察干部違規行為嚴格追究責任，進一步強化問責機制，保證內控制度得以有效執行。加強內控考核評價和成果運用，堅持單位自評與各風險管理牽頭部門專項考評與綜合考評相結合，將內控考核評價結果作為單位評優、個人評優評先、干部提拔任用等的重要參考內容。

（六）繼續提高內部控制報告編報質量。做好內部控制報告編制工作，提高報告的完整性、準確性、規范性，不斷提高內部控制報告質量。事業單位內部要統籌協調內部控制報告工作，確保部門決算、政府采購、國有資產報告等工作口徑數據的一致性。同時事業單位應當堅持需求導向和問題導向，引入應用大數據等技術，充分挖掘內部控制數據價值，積極開展內部控制報告數據分析和評價成果的推廣應用，推動單位進一步完善內部控制建設工作。

（七）提高內控人員素質是根本。內部控制的根本在于單位各部門負責內控成員素質的高低。各單位要調動內控領導小組成員的積極性，加強內控培訓，形成內部控制人人參與的良好氛圍。單位主要領導要以身作則，做好表率，并抽調精干人員負責內控，積極為內控建設提供強有力的支持。另外可以積極探索第三方專業機構介入內控建設和評價的體系模式。事業單位應該從落實全面從嚴治黨和進一步優化國家治理能力的政治高度認識內部控制工作的重要性，通過完善內部控制建設，不僅能夠保證單位資產安全和有效、確保單位內部各項經濟活動合規合法、實現單位財務信息完整真實，還能進一步防范經濟舞弊和腐敗，提高公共服務效率，最終實現其職責的有效履行。

參考文獻

[1]容啟贊.新時代推進事業單位內部控制體系構建的思考[J].中國農業會計，2020（05）：45-47.

[2]孫昕.淺析地方高校內部控制問題[J].財會學習，2020（09）：249-250.

作者：王益慧 單位：中國農業科學院農產品加工研究所