談事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

近年來，為明晰事業(yè)單位的職能，國家陸續(xù)出臺了一系列的改革舉措，對事業(yè)單位進行分類改革。在缺少財政資金撥款的情況下事業(yè)單位如何運轉(zhuǎn)，面對激烈的市場競爭壓力事業(yè)單位如何生存，這些都是事業(yè)單位體制變化后要面臨的問題。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層要改變計劃經(jīng)濟模式下的管理方式，強化內(nèi)部管理，以適應(yīng)日益變化的外部環(huán)境。一套完整的內(nèi)部控制體系是保障事業(yè)單位內(nèi)部管理良性運轉(zhuǎn)的基石。

一、概述

（一）內(nèi)部控制制度的作用內(nèi)部控制制度在企業(yè)的內(nèi)部管理中早有運用，但對事業(yè)單位而言是近幾年才提出的。部分事業(yè)單位內(nèi)部控制意識較弱、缺少單位領(lǐng)導(dǎo)層對全盤業(yè)務(wù)整體的統(tǒng)籌規(guī)劃，導(dǎo)致在日常業(yè)務(wù)管理工作中各部門各行其是，造成資金的極大浪費。隨著事業(yè)單位改革步伐的加大，事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性也日益顯現(xiàn)出來。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代單位內(nèi)部管理的重要組成部分,良好的內(nèi)部管理體制能夠很好地提升單位的資金管理水平,對于防控風(fēng)險來說意義重大。事業(yè)單位因其地位的特殊性，承接的業(yè)務(wù)不僅包括上級下達的指令性任務(wù)，還有自行拓展的業(yè)務(wù)，經(jīng)費來源多元化，預(yù)算管理、績效考核量化難度較大，完善內(nèi)部控制制度建設(shè)就成了提升事業(yè)單位管理水平的重要保證。

（二）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性近幾年來國家對財政資金使用的監(jiān)管力度增強，事業(yè)單位的內(nèi)部管理在悄然變化，財政性資金的使用也在逐步趨于規(guī)范。隨著《預(yù)算法》的修定完善，財政部門對事業(yè)單位的預(yù)算資金在編制年度預(yù)算時就要求細化支出項目，在預(yù)算資金使用過程中強化了剛性的約束力，這一系列的舉措將會迫使事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層調(diào)整管理的思維模式，加強內(nèi)部建設(shè)，合理管控資金，而內(nèi)控建設(shè)體系的完善能保證事業(yè)單位內(nèi)部各項業(yè)務(wù)的順利開展。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建立，有利于強化資金的監(jiān)管,提高資金的使用效益，優(yōu)化辦事流程，防控廉政風(fēng)險。事業(yè)單位的資金來源主要是以財政撥款的預(yù)算資金為主，在很長一段時間里，事業(yè)單位的運行完全依靠國家的財政撥款資金，在資金使用上的限制條件較少，形成了事業(yè)單位松散的資金管理思維。隨著事業(yè)單位機構(gòu)改革的深化和業(yè)務(wù)的拓展，事業(yè)單位的經(jīng)費來源也逐漸變得多元化，與此同時國家對事業(yè)單位使用資金也強化了績效考核制度，厲行節(jié)約、反對浪費是對事業(yè)單位使用預(yù)算資金提出的要求。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層要改變過去“重投入、輕效益”的管理方式，在開展業(yè)務(wù)時力求做到統(tǒng)籌兼顧、量力而行、勤儉節(jié)約、講求實效。完善的內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)審批流程能有效地提高資金的使用效益，保障資金的安全完整，避免重復(fù)性采購造成資金的浪費，強化了管理人員對資產(chǎn)的管理意識，因此，加強對事業(yè)單位相關(guān)管理人員內(nèi)控制度的培訓(xùn)是很有必要的，只有提高了管理人員對內(nèi)部控制制度的認識、增強業(yè)務(wù)辦理人員的責任心和擔當意識，才能很好地推動內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

二、當前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

部分事業(yè)單位內(nèi)部存在著對內(nèi)部控制制度概念模糊的情況，甚至不知曉何為內(nèi)控制度的情況也不在少數(shù)，錯誤地將內(nèi)部控制制度的建立和完善理解為在某種程度上是對單位領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力的約束，這些都是導(dǎo)致內(nèi)控制度建設(shè)在事業(yè)單位內(nèi)部管理制度建設(shè)中滯后的原因。部分事業(yè)單位內(nèi)部，雖然每一個部門都會根據(jù)自身開展的業(yè)務(wù)制定一些管理辦法,但是這些管理辦法因受制定人員所處地位的限制,制定內(nèi)容基本只涉及到本部門業(yè)務(wù)的管理和運作流程,而沒有上升到在單位層面對業(yè)務(wù)的流程和權(quán)限進行一個總體的布局；在實際操作過程中因業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員內(nèi)控管理意識不強、業(yè)務(wù)辦理較為隨意，導(dǎo)致缺乏應(yīng)有的約束和監(jiān)督。部分事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機制不健全也是制約內(nèi)控制度建設(shè)管理的原因，目前，事業(yè)單位內(nèi)部少有建立規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)；已建立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的單位因監(jiān)督人員與被監(jiān)督部門是平級關(guān)系，遇到問題時往往大事化小、小事化了，不能很好地履行監(jiān)督職責，導(dǎo)致監(jiān)管工作流于形式。近年來，事業(yè)單位在年初都要報送內(nèi)部控制報告，相關(guān)主管部門也在加強對資金使用的審計工作；事業(yè)單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層也逐漸意識到了內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，開始關(guān)注單位內(nèi)部的管理是否規(guī)范，陸續(xù)完善了單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)審批流程和相關(guān)管理制度，致使內(nèi)部控制建設(shè)有了部分改觀。

三、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議

（一）提升對內(nèi)部控制制度建設(shè)的認知內(nèi)部控制制度的建設(shè)需要一個良好的認知環(huán)境。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層普遍存在“重業(yè)務(wù)、輕管理”的思想，缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，片面地認為內(nèi)部控制就是財務(wù)部門的事，自己又不懂會計業(yè)務(wù)，遇到上級審計直接交由財務(wù)部門完成，只要結(jié)果不問過程。部分事業(yè)單位財務(wù)人員因其工作的專業(yè)性與領(lǐng)導(dǎo)交流存在障礙，長此以往就愈發(fā)疏于與領(lǐng)導(dǎo)的溝通，造成內(nèi)部控制制度建設(shè)嚴重滯后。因此，內(nèi)部控制制度的建立，首先要提高事業(yè)單位從領(lǐng)導(dǎo)層到普通工作人員的思想意識,營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，才能保證制度的落地實行。內(nèi)部控制制度建設(shè)既是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的“一把手”工程，又是單位全體人員參與的系統(tǒng)工程。首先要強化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的責任意識和對財務(wù)知識的了解，內(nèi)部控制不只是狹隘的財務(wù)內(nèi)控和資金管理，它涵蓋了事業(yè)單位內(nèi)部管理的方方面面，從業(yè)務(wù)管理、制度流程、資金管控到人員配備、風(fēng)險防控等，由此可見，一個事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度能否建設(shè)得好關(guān)鍵在于領(lǐng)導(dǎo)。加強事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度規(guī)范的學(xué)習(xí)，有利于明晰單位內(nèi)部人員、部門的責任分工，理順內(nèi)部管理流程，對提高事業(yè)單位整體管理水平有極大的促進作用。

（二）加強內(nèi)控制度建設(shè)，完善事業(yè)單位的內(nèi)部治理隨著國家對事業(yè)單位體制改革的進一步深化，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層也需要調(diào)整管理的思路，探究如何讓事業(yè)單位適應(yīng)時代的變革，并有效調(diào)動現(xiàn)有資源、把握改革契機、順勢拓展業(yè)務(wù)，為單位的發(fā)展搭建更大的平臺。要實現(xiàn)這些目標，就需要一套完善的內(nèi)部治理體系，而內(nèi)控制度的建立健全將是一個重要的組成部分。完整的內(nèi)部控制制度應(yīng)包括規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程、審核審批程序、風(fēng)險點管控、考核評價獎懲制度、監(jiān)督制約機制等。另外，內(nèi)控制度體系因涵蓋了單位管理的方方面面，且專業(yè)性較強，為避免擬定的制度在執(zhí)行過程中間接造成人、財、物的消耗，事業(yè)單位還可以借助第三方機構(gòu)為其量身定制，構(gòu)建有效的內(nèi)控管理框架，以確保內(nèi)控制度的有效運行。

四、結(jié)語

2012年財政部了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，并于2014年1月1日正式實施，2015年財政部了《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，要求事業(yè)單位全面建立并有效實施內(nèi)部控制，由此看出，從國家層面對內(nèi)控的管理是在逐步加強的。規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，將有利于提高會計信息的質(zhì)量、夯實事業(yè)單位的會計基礎(chǔ)工作、防止和糾正錯誤的發(fā)生、控制經(jīng)濟風(fēng)險、堵塞管理漏洞、有效管控舞弊行為的發(fā)生，進而強化事業(yè)單位內(nèi)部對涉及各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位的控制，規(guī)范單位內(nèi)部各層級人員的經(jīng)濟行為，確保事業(yè)單位資金和資產(chǎn)的安全和完整，更好地促進事業(yè)單位的良性發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉曉靜.對行政事業(yè)單位管理會計體系構(gòu)建的研究[J].中國總會計師，2017（19）.

[2]潘洹.事業(yè)單位成本控制體系的建構(gòu)[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2008（10）.

作者：唐娟娟 單位：貴州交通技師學(xué)院