工程項目內部會計控制制度建設

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一、水利水電工程項目內部會計控制的現狀

1.水利工程項目尚不具備一個適合開展內部會計控制的環境。在項目實施過程中，企業管理層對內部會計控制不重視，沒有認識到其重要性，他們只注重表面上的項目進度，而并沒有意識到企業內部會計控制所發揮的作用，其實內部會計控制才是保證項目建設工程穩定開展的基礎，而管理層卻忽視了這一點造成內部會計控制構建不合理。其一，水利水電工程的施工單位由于長期對內部會計控制的忽視，企業工作人員的數量確實比較冗余，造成其無法科學合理地運作，使企業內部會計控制的規劃目標難以實現以及管理效率不高。其二，施工單位在同級別的部門之間缺少橫向統一的調配系統，他們的組織結構只是縱向的業務聯系，這樣就會產生部門之間的信息不對稱現象，同時內部會計控制工作需要準確及時的其他部門的信息，這樣的信息不對稱使工作難以有效開展。2.內部會計控制活動不規范。（1）企業會計人員對投資決策過程的參與程度較低。在企業投資決策過程中，會計人員對決策環節進行輔助性工作，但是在實際情況中很少有內部控制工作人員參與投資決策環節，從而對內部會計控制的功能造成嚴重的影響。（2）目前大多水利水電工程在工程預算審核階段是由非會計人員進行預算審核，這樣就會出現控制力度較弱以及預算出現誤差的現象。（3）合同簽訂階段缺乏控制。在招標和合同簽訂時需要企業內部會計人員全程參與，為了保證在施工過程中不出現經濟糾紛的現象，因此，在招標環節需要對投標人的財務水平進行審查以及在簽訂合同時對合同條款進行審核。

二、水利水電工程項目內部會計控制制度要求

水利水電工程項目內部會計控制制度必須與出臺的相關法律相一致，這樣才會使企業快速長期發展下去。水利水電工程是我國經濟建設過程中的基礎性工程，我國經濟的發展與水利水電項目工程的發展具有一定的聯系。在其建設當中工程實施的安全性和可靠性，是工作人員重點所關注的。在水利水電建設時具有較高的技術要求，為了達到其建設的標準和規范，我國相關部門出臺了大量的重要文件。然而在實際的建設當中，受到各個方面的不利影響，最終造成大量的問題產生，其中最為嚴重的就是資金準備不足，一旦在資金環節出現問題就將會更改工程計劃，這樣的結果就會無法保證建設工程質量。除此之外對建設內容和標準進行擅自修改同樣會導致工程質量的下降。在水利水電工程項目管理方面財政部出臺了《內部會計控制規范》，這個制度的制定對存在的有關問題進行了有效的解決。除此之外，為了提高施工的目的性和工作人員的積極性，水利水電工程項目需要制定內部會計控制目標。為了達到控制工程項目在各建設階段的資金投入和能夠對資金進行有效的管理，就必須實施內部會計控制。同時在資金有限的情況下，為了保證建設項目的有效實施和加強企業的競爭力以及經濟效益，必須進行人力物力相關的協調。首先要對內部會計控制制度進行規范，以防止資金被隨意使用。為了項目資金得到有效的保障，不被企業內部工作人員私自挪用，就必須運用企業的內部控制進行對核算資金進行有效的監管，以及在資金的使用過程中及時記錄保證資金的利用得到保障，和資金的有效使用有理有據。在相關法律范圍內對企業內部會計控制制度進行建立和完善，同時必須嚴格遵守相關的法律法規，防止在項目建設過程中出現相關的問題。這樣才會保證水利水電工程的順利實施，實現其社會效益。對在施工過程中存在的風險要及時進行把控，保證建設工程的質量標準和更長的使用壽命。同時還可能會受到其他難以預測的風險因素致使項目建設受到重用的影響。所以在規避企業的有關風險方面，內部會計控制制度發揮著重要的作用，不僅提高了企業的社會經濟效益，還推動了項目工程的順利開展。

三、水利水電工程項目內部會計控制存在的問題

水利水電工程項目所涉及到的內容較多且大多為大型工程，這給工程管理帶來一定的難度。對內部會計控制而言，這方面的控制也就難度較高。同時很有可能出現相關的問題，而對這些產生的問題進行有效分析，為水利水電工程完善其內部會計控制制度的建設提供了依據。1.管理人員對內部會計控制不夠重視。對這種大型的建設型工程，其管理人員對工程的建設進度能夠很直觀的看到，但是在會計控制方面進展卻不能進行直觀清晰地進行觀察。因此，管理人員一般對工程建設時進行關注的比較多，這樣就會導致管理人員對內部會計控制進行不重視。同時也與管理人員的綜合素質水平和項目負責人對基礎知識的掌握程度具有一定的關系，使其對管理工作認識不到位，只注重施工的硬件設施的建設，這也是大多經濟預算出現問題的重要原因。2.內部會計控制存在一定的缺陷。只有企業管理人員加強對內部會計控制的重視，才會加大力度對這方面的投入。然而事實情況并不是這樣因此就造成內部會計控制建設上出現一定的缺陷。同時在內部會計控制方面的工作人員較少，在其相關工作的實施上就無法順進行開展，所以就會影響該項工作的正常進行。3.不能在投資決策過程中起到作用。要想水利水電工程項目在投資決策時更加有效，就需要企業內部會計控制人員進行市場調研和決策參與，對決策的可行性進行分析和對財務進行評價，在決策過程中會計人員的參與會提供非常重要的幫助，同時有助于決策工作的順利進行。但是在實際情況中會計控制人員參與決策階段的卻很少，并不能起到任何的作用，相反，將對工作的有效性有了一定程度的降低。4.控制力度較低。在項目建設施工開始前期，應對預算資金進行審核分析，如果出現會計人員在預算審核上控制力不強，或者預算結果不能進行有效的審核，這都會產生一定預算風險。除此之外，在項目合同簽訂上內部會計控制存在控制力度不足的問題。在工程招標和合同簽訂的過程中，都需要內部會計控制參與，這樣不僅對合同能進行較細的審核，避免或降低今后出現經濟糾紛的可能性，也對后續的施工順利開展具有積極的促進作用。另一方面來說，施工單位如果系統協調上出現問題，不僅會對有關信息的有效性降低，使企業各部門交流存在障礙，而且會造成企業內部會計控制工作不能進行有效的開展。

四、水利水電工程項目內部會計控制制度建設的措施

1.強化內部會計控制意識。隨著《會計法》的出臺，這會對水利水電工程企業負責人進行責任的落實，因此，有必要對內部會計監督制度進行建立和完善，從而使內部會計控制發揮應有的作用，也是其實現的前提條件。對企業負責人加強內部控制，在其他法律上也有相應的規定要求。在資金支付上需要按順序進行。首先是經辦人對支付憑證的真實和手續的完整性進行審查，其次需要項目監理工程師簽字，這樣就會減小工程項目出現問題，然后再經過業務部門和財務部門的審核以及單位領導核準簽字后進行施工。2.充分發揮水利工程財務管理職能。為了實現工程項目的有效實施和控制，就有必要對水利水電工程項目的業務流程進行制定。在內部控制要求上將項目決策、預算和結算等方面進行有效記錄。同時還要對該項目的實施進行有效性分析，會計人員還要對參與的研究報告的完整性得以分析得出評審意見，在決策階段還需內部會計控制參與。加強對決算階段進行審核，對決算依據和文件資料以及編制等方面進行審核是否完備和符合相關要求。3.建立健全崗位責任制。在項目工程建設施工過程中，由于所涉及到的內容和范圍比較廣泛，而且施工人員較多。在施工環節，內部會計控制作為水利水電工程項目的關鍵環節之一，如果這個關鍵點過多設置就會出現相關人員的積極性不高，而一旦設置過少則又會使控制的目標不好實現。因此，對于審批制度的建設以及審批人的批準權限應該嚴格建立和明確，建立完善有關的控制舉措和責任劃分，明確劃分工作人員的工作范圍和要求，加強建立崗位責任制。

五、結語

對于水利水電工程項目建設而言，內部會計控制起著非常重要的影響，因此，有必要建立健全企業內部控制制度，以及完善企業的相關制度規范，確保內部會計控制工作的順利進行和資金的正常運轉，促進水利工程建設企業得以持續穩定的發展。

作者：吳杰 單位：中國水利水電第九工程局有限公司