機(jī)關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)淺談

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摘要:目前，機(jī)關(guān)單位的財務(wù)管理工作中顯露出一些弊端，存在著制度落后、內(nèi)控管理不足等問題，使得機(jī)關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制水平較低。本文對機(jī)關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，并針對提出調(diào)整對策，以此推動機(jī)關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

關(guān)鍵詞：機(jī)關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制問題建設(shè)

一、機(jī)關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

(一)內(nèi)部控制意識不足

目前，受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分機(jī)關(guān)單位在進(jìn)行財務(wù)管理時其內(nèi)部控制意識不足，未充分認(rèn)識到內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的作用，導(dǎo)致部分財務(wù)人員在進(jìn)行財務(wù)管理工作時只是簡單的進(jìn)行預(yù)算管理工作，隨意性較強(qiáng)，并且未實施有效的內(nèi)部控制制度，使得機(jī)關(guān)單位財務(wù)管理水平整體下降。

(二)內(nèi)控制度執(zhí)行不夠

在機(jī)關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作中，還存在著部門單位實行的內(nèi)部控制制度虛于形式，未根據(jù)制度要求進(jìn)行財務(wù)管理工作，只是為了應(yīng)付上級部門的檢查，使內(nèi)部控制制度失去真正的效用。

(三)財務(wù)基礎(chǔ)工作較弱

在機(jī)關(guān)單位財務(wù)管理工作中，由于其不重視內(nèi)部控制制度作用，在審批會計憑證、資金支付等過程中沒有有效的制度支持，使得財務(wù)資金存在較大風(fēng)險。同時，許多財務(wù)管理人員未對會計憑證進(jìn)行科學(xué)合理的分類管理，使得后續(xù)的審核工作難度增加，并且資金記錄過于簡單，未對其作詳細(xì)的解釋，這很大程度上影響了機(jī)關(guān)單位資金預(yù)算工作的開展，使得預(yù)算資金的執(zhí)行力度和資金使用效益下降，甚至出現(xiàn)占用資金、資源浪費的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙機(jī)關(guān)單位的財務(wù)管理工作。

(四)內(nèi)部控制制度未完善

當(dāng)前，在機(jī)關(guān)單位財務(wù)管理工作中，還存在著內(nèi)部控制制度不完善的問題。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是崗位配置混亂，出現(xiàn)一人多職、兼職不相容的現(xiàn)象，使得財務(wù)管理工作混亂；二是財務(wù)資金審核工作缺乏客觀的評價，同時資金的審核大多數(shù)都是在事后進(jìn)行，未做好事前與事中的審核管理。

二、優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的對策

(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制意識

如何做好機(jī)關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作，首先就是要強(qiáng)化內(nèi)部控制意識。先是強(qiáng)化機(jī)關(guān)單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制意識，讓其認(rèn)識到內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的重要作用，并充分發(fā)揮其執(zhí)行主體的作用，為機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的管理環(huán)境。然后就是要強(qiáng)化財務(wù)管理人員的內(nèi)部控制意識，需要機(jī)關(guān)單位負(fù)責(zé)人做好示范作用，制度完善的內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格要求財務(wù)管理人員在進(jìn)行財務(wù)工作時按照內(nèi)部控制度進(jìn)行。

(二)完善內(nèi)部控制機(jī)制

優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度，還需要機(jī)關(guān)單位完善內(nèi)部控制機(jī)制，為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行管理奠定良好的基礎(chǔ)。完善內(nèi)部控制機(jī)制，首先要依據(jù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作；其次就是要設(shè)置科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理目標(biāo)，要求管理人員按照內(nèi)部控制的角度進(jìn)行執(zhí)行管理工作；最后就是要明確各個部門的崗位職責(zé)并且合理配置崗位，要明確管理人員的工作責(zé)任，避免管理混亂的問題發(fā)生，可以通過制度相應(yīng)的績效考核機(jī)制，對管理人員的工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，以此充分發(fā)揮管理人員的工作積極性，提高財務(wù)管理工作的效率與質(zhì)量。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行力度

做好機(jī)關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，還需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。具體是從預(yù)算和計劃兩個方面進(jìn)行：（1）完善內(nèi)部控制體系，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加強(qiáng)預(yù)算管理，對預(yù)算管理進(jìn)行有效的控制，保證預(yù)算管理的合理性。同時，要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)權(quán)限對財務(wù)內(nèi)控人員進(jìn)行責(zé)任劃分，明確其工作職責(zé)，規(guī)范化其管理程序；（2）強(qiáng)化機(jī)關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制的計劃性和可行性，做好審批工作、費用管理、預(yù)算管理等方面的工作，并且相互融合、相互促進(jìn)，為機(jī)關(guān)單位執(zhí)行和決策工作提供有效的信息。

(四)增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理

優(yōu)化機(jī)關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度，還需要增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理。這是由于機(jī)關(guān)單位如果僅僅只是依賴于內(nèi)部控制進(jìn)行管理，很容易存在管理漏洞，因此需要設(shè)立專門的監(jiān)督管理部門，對機(jī)關(guān)單位財務(wù)管理工作進(jìn)行內(nèi)部審計，對內(nèi)部控制進(jìn)行全程的監(jiān)督，為機(jī)關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，促進(jìn)機(jī)關(guān)單位的發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，機(jī)關(guān)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一個較為復(fù)雜且漫長的過程，需要在不斷實踐工作中逐漸完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，促進(jìn)機(jī)關(guān)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭姍.提高事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行率的內(nèi)控對策探究[J].財會學(xué)習(xí),2017(07):247+249.

作者：王亮 單位：榮成市機(jī)關(guān)事務(wù)服務(wù)中心