農村信用社內控制度建設問題與建議

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摘要：農村信用社是地方性國有金融企業，在一定的歷史因素的影響下，農村信用社的內控制度仍舊存在著一定的漏洞。本文立足于現實，對農村信用社的概念進行分析、存有意義進行解讀，點明內控制度建設中的問題并進行詳細分析，最后提出一定的建議，供相關人士交流了解。

關鍵詞：內控制度；問題；建議

內控制度的建立對于地方性國有金融企業有著極其重要的作用，完善的內控制度能推動農村信用社的發展，對于信用社經濟效益的提升也有著極大的幫助。

一、內控制度的概念

內控制度，衡量著一個金融企業是否發展得健康，這樣的一個標準的確立有利于一個金融企業增強和改良內部控制。而相關標準的建立還有利于農村信用社這一類的金融企業減小遭遇風險的概率、最大化企業的效益、精進運行質量，對于金融企業的發展有著保駕護航的作用[1]。

二、農村信用社內控制度中現存的問題

(一)職責范圍劃分不明顯

農村信用社的內控制度現存的最大缺點就是社內職能范圍的界定不明，沒有明確地將金融企業之中該有的幾個部門的職責劃分明顯諸如：理事會、監事會、審計部門等等。這種情況導致了各個部門對于自己的職責內容不明晰，從而導致了職責未盡和跨越職責范圍的情況同時出現，致使內控在金融企業中未樹立起信服力。并且，根據相應的規章制度，一個完善的金融機構應該有監督理事會對于高層決策者的決定做出評估和監督。但是，這一現象在地方性的國有金融企業中卻較少出現。因為，在這些金融機構中，監事會往往只是一個機構，并無權管理決策者的決定。而農村信用社內控體系之中最大的缺陷和漏洞就由此引發。在實際情況中，有一些信用社的決策者濫用職權，不根據規章制度執行公務，對于自己所熟悉的人不根據規定的流程就發放大量貸款，卻無人究責[2]。而另一些決策者做事卻并不盡心盡責，尸位素餐，卻沒有人監督他的瀉職。而這些現象的根源則是因為現在大部分農村信用社的制衡管理制度沒有完善，社員代表大會、監督會、理事會這三項機構形同虛設，沒有起到互相監管、決策、競爭的作用，進而導致了一系列的不良后果。并且，現在大多數的上級機構的檢查、指導行為只是一種形式上的表現，并沒有被工作人員落到實處，檢查工作也并沒有發揮應有的作用。在一些實際問題的檢查之中，大多數上級人員不能提出有建設性的意見，只能不斷地提高標準、完善規范，但是不能對具體人員實施懲罰。而底層工作人員在這樣的一種風氣之中，逐漸形成了做事拖沓、敷衍的習慣，單位的主要職能人員也未起到真正的帶頭作用[3]。

(二)內部控制制度的殘缺

農村信用社的內控制度仍然存在著弊端，不能整體地、仔細地解決出現的問題。對于出現的問題往往采用的是制定一些補救措施，但是這類補救措施只對單一類型的問題有效果，期效性明顯。大部分的信用社也存在著各職能部門之間關系不緊密，不能互相合作解決事務的情況。因為這一限制，大部分部門之間都存一定程度的競爭，對于合作互利概念的認知不足。并且，各部門所出臺的相應政策往往只是有利于本部門的發展，對于整體的發展并沒有推動作用，各部門之間也沒有進行相互制衡。目前，農村信用社各重要業務之中都急需完善的內部控制制度進行管理，現在運行的內部控制制度有著極大的漏洞。一些現有的內控制度對于懲罰機制的建立并不完善，缺乏一定的執行性。照搬其他金融機構的內控制度，不根據本社的情況對于仿照的制度進行革新，只會適得其反。然而還有一些信用社，對于內部控制理解得不夠深刻，認為其僅僅只是一種程序性的編造。而這一種誤解導致的后果就是成本的大幅度上升，但是管理的效率不升反降，甚至還會出現對制度的認知不夠深刻而導致執行力大幅度下降的現象，使制定好的制度未發揮其應有的效應[4]。

(三)審計職責未實施，評價制度未建立

當前還有一個較為明顯的問題是，內部審計的職能沒有有效地發揮作用，致使相關的工作成果沒有信服力。在監督機制建立未完善的時候，監督的實際作用也得不到發揮。甚至在發現了審計過程中存在的問題之后，也不能夠采取強有力的手段進行懲罰，沒有起到威懾的作用。這一切惡性事件的根源就是農村信用社社內的評價制度未建立。沒有一個完善的評價機制，就不能夠對內部控制制度做出定期的檢查和信息的回饋，長久的問題逐漸累積就形成了一個惡性循環，而內部審計的職責就無法得以體現。

(四)執行力的不足

制度地逐步完善，意味著大部分金融企業并不是處在沒有規章制度可以作為根據的狀況之中，而是陷于有法可循，但執行力度弱的情況。大部分的規章制度在實際生活中被扭曲導致無法發揮真正的作用。在制約過程中，內部制約大多只對基層員工起作用，處于管理層的人員卻處于制約力度弱或者無人制約的情況，這就導致一部分管理人員濫用權力實施一些違法犯罪的行為，甚至貪污、謀私，一步步走向罪惡的盡頭。與此同時由于農村信用社對于從業人員并沒有一個硬性的要求，大部分職工的素質較低，致使違規亂紀的現象逐漸普遍起來。未經培訓直接上任的職工大多對自己的職能內容不明確，對于規章制度的認知也是一知半解，導致業務執行錯誤頻發。一個體系的建設的完成不在于其含有的規章的數量，而是是否每一條規章都落到了實處，發揮了真正的作用，只有每一條制度真正地被執行才能促進農村信用社整體健康發展。

三、農村信用社內控制度建設的建議

(一)建立追責制度

追責制度指的就是一旦業務出現問題不應該只追究底層員工的責任還應該追究相關管理層的責任的一種機制，這種制度的建立就是為了降低以往審計部門只對底層員工起制約作用的現象的頻率。并且，根據一定的法律對于他們所犯的過錯進行等級和性質的劃分，在情節極其嚴重的時候，追究當事人的法律責任，還能夠請求司法機關的介入，以此樹立起相關制度的威信力和權威性，做到有錯必糾、有過必懲。

(二)建立監管制度

監管制度的建立不僅只是對風險的測評和預防還應該加強對各環節中的業務人員的監控，并且改變以往只監管重點環節的模式，把重心放大至業務的全過程。同時有關部門也應該建立起稽查機構，對于農信社的各項規章制度進行監督和規范，監管業務流程是否合法、合理，更應該明確出臺監管職責落實不到位的懲罰。

(三)強化制度的執行

強化制度的執行不僅指增加制度的條目，還應該加強對每一個條目的執行力度，這才意味著一個制度的完成，而一個制度的完成需要多方面的協助。第一，農信社應該進行對社內員工的培訓，提高社員的個人素質，讓他們理解、牢記規章制度，并且應該根據流程做事，只有將培訓的各方面良性結合才能達到期望的效果。第二，提高社內職員的思想道德素質，引導各位社員形成良好的道德素養，不違法亂紀、濫用職權。第三，加強社員對典型案例的認知。對于社員進行案例教導，讓他們認識到違規操作的危害，促使他們自覺遵守規則。第四、進行社內的定期的崗位互動。通過崗位之間的互動和定期的交換，形成良好的人才培育機制，在這個過程中還能達到對于業務流程的反思。第五，加強對高層人員的管控，使原本的以業務為主的發展理念改變為以人為本的發展理念。

四、結束語

只有真正地認識到了內部控制機制的重要性，認真地分析了在實際的工作過程之中內部控制制度所暴露出的問題，才能針對這些問題提出建設性的意見。在形成了一個良性循環之后，伴隨著多方面的助力才能真正地推動農信社的內部控制制度發展得完善和健康。

參考文獻：

[1]時軍，王愛群.我國農村信用社的內部控制系統——兼評《農村信用社內部控制系統研究》[J].農業技術經濟，2017(1)：126-128.

[2]劉金龍，劉慶華.農村信用社資金清算業務內部控制過程中的問題與對策[J].經濟管理：文摘版，2016(9)：00232-00232.

[3]胡曉艷.農村信用社內部審計存在的問題及對策——基于對農村信用社的問題及對策[J].財會學習，2016(13)：152-152.

[4]彭名安.芻議新疆農村信用社內部審計在內部控制建設中的作用[J].知識經濟，2016(8)：55-55.

作者：鄭毓娟 單位：云南省農村信用社聯合社楚雄辦事處