工會內部控制制度建設

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內部控制在工會日常管理工作中具有十分重要的作用。預算控制是內部控制制度重要的組成部分，因此從財務預算的角度對工會內部控制制度進行研究具有重要意義。本文嘗試通過分析目前工會財務預算工作存在的問題，從財務預算角度對加強工會內部控制制度建設提出具體解決路徑，供參考。

一、財務預算對工會內部控制制度的重要意義

1.財務預算為內部控制制度提供監(jiān)督手段。工會財務預算是將單位整年的工作計劃通過財務數(shù)據(jù)做的表述。財務預算的范圍既包括工會日?；顒拥闹С鲰椖?，也包括資本性支出項目，并且要對資本性支出項目的具體事宜進行附注說明。財務預算為內控制度建設提供了監(jiān)督手段，各項工作的開展是否按照年初計劃進行、大額支出是否符合預算標準，特別是對年末數(shù)據(jù)的分析，都可以通過財務預算得到了解，也可以監(jiān)控是否存在突擊花錢等問題。對日常工作開展進度和預算執(zhí)行情況的對比分析，形成內部控制制度的重要組成部分。通過以上方式實現(xiàn)工會內部控制，可以說是從財務角度完成了對工會工作的有效監(jiān)督。2.財務預算為內部控制制度提供考核依據(jù)。財務預算為內部控制提供了量化的考核依據(jù)。一方面，將年終的決算數(shù)據(jù)和年初預算數(shù)據(jù)進行對比，通過差異分析，實現(xiàn)對工會工作開展情況的考核；另一方面，月末、季末時，可以利用報表階段性的數(shù)據(jù)，對工會經費的收支情況進行考核。通過各時間段收支情況的數(shù)據(jù)分析，考核各階段的工作完成情況，并根據(jù)考核結果對工會人員的工作進行評價。

二、工會財務預算工作存在的問題

1.財務預算管理意識薄弱。在本系統(tǒng)內，相較于其他部門對預算管理工作的重視程度，基層工會財務預算管理意識比較薄弱，預算管理工作開展仍然相對緩慢。一方面，工會的日常工作職責相較于其他業(yè)務處室仍然顯得比較單一；另一方面，財務預算在工會工作中所起的作用還不太明顯。由此導致了工會工作人員財務預算的意識不強，對財務預算環(huán)節(jié)的工作得過且過，對工會內部控制建設和工會工作的順利開展造成了不利影響。隨著工會工作內容的增多，各單位負責人對工會工作的重視程度不斷提高，預算管理工作在工會工作中發(fā)揮的作用也將越來越明顯。2.財務預算執(zhí)行能力不強。目前一些工會財務預算執(zhí)行能力不強，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。一是由于年度工作計劃不足，導致財務預算編制工作不夠細致。二是由于工會工作的內容不斷豐富，有些業(yè)務在年初進行財務預算時不可預見，新業(yè)務的發(fā)生勢必會對財務預算的準確性造成干擾。三是一些工會工作人員對經費進行收支管理時，并沒有嚴格遵照年初編制的預算執(zhí)行。四是對工會財務預算執(zhí)行情況的考核并沒有形成剛性要求，使得預算的執(zhí)行缺乏約束力。以上諸多方面的影響，導致工會財務預算工作在執(zhí)行能力上還有待提高。3.財務預算監(jiān)管力度不夠。目前工會工作中，工會經審委和單位內審部門對工會工作的審計、審點仍然是工會財務工作的合規(guī)性方面，對于工會財務預算方面的審計力度不足。近年來，對于工會財務預算的編制和審批工作已經取得了較大程度的進展，但是由于長期以來審計工作尚未對預算監(jiān)管方面提出較高要求，因此財務預算監(jiān)管薄弱的問題仍然較為突出。一些上級工會在對下級工會進行審計時，對財務預算說明和工作計劃等文字性的說明部分關注度較低，各項經費開支是否符合年初的工作計劃內容，往往沒有給予足夠的關注，這導致在對工會經費使用效率的審計中存在較多空白點。在每年第三季度對本年的工會財務預算進行調整時，對于調整預算的審批和監(jiān)管力度相對較弱。與此同時，對財務預算的管理沒有相匹配的獎懲措施，也是預算管理在工會內部控制制度建設中仍然有待完善的主要內容之一。

三、基于財務預算視角改善工會內部控制制度的路徑探討

1.提升對工會財務預算的重視度。為更好地發(fā)揮工會財務預算在內部控制制度中的作用，首先應提升對工會財務預算工作的重視程度。當然僅讓工會財務人員提升對財務預算工作的重視程度是遠遠不夠的，單位的主要負責人對工會財務預算要高度重視。一是單位負責人和工會主要負責人要熟悉工會財務預算的工作流程，充分認識工會財務預算工作對內控制度建設起到的重要作用。二是工會財務人員要力求準確地編制工會財務預算，切實有效地保證財務預算能夠對工會工作起到引導和監(jiān)督作用。三是全體工會工作人員要嚴格控制在工會財務預算的范圍內使用資金。四是要形成本單位工會財務預算的規(guī)章制度，利用制度來約束人員的行為，切實有效地將工會財務預算工作放在重要位置。由此，可長期持續(xù)、全方位、多角度地提升工會財務及各業(yè)務部門人員對財務預算管理工作的重視程度。2.提高工會財務預算的執(zhí)行能力。財務預算只有得到有效執(zhí)行，才能發(fā)揮其在內部控制中的作用。為提高工會財務預算的執(zhí)行力，必須從工會財務預算的編制著手，財務預算編制的合理性是預算是否能夠得到有效執(zhí)行的前提。預算的編制要緊密結合全年的工作計劃，盡可能準確地規(guī)劃出各項工作安排所需要的資金。對于大型固定資產等專項資產的購置，必須保證得到相關部門的批準，并將其準確地計入財務預算。編制中要盡可能地切合實際需要，無特殊原因不做赤字預算，嚴防浪費現(xiàn)象發(fā)生。在財務預算執(zhí)行期間，工會主要負責人要以財務預算為限，工會經費的支出嚴格按照財務預算的額度進行，不僅限于在總額上的限額標準，還要嚴防各個項目的超范圍支出。為了能夠更好地執(zhí)行預算，在日常工作開展過程中，財務人員有責任事前提醒辦事人員各項經費支出的限額，并對經費使用的全程保持監(jiān)督。在月末和季末時，財務人員應將財務報表和財務預算進行對比，比照各個項目限額的完成百分比，及時向工會主要負責人報告。3.加強工會財務預算的監(jiān)督管理。加強工會財務預算的監(jiān)督管理，一方面，工會經審部門要對工會財務預算進行監(jiān)督。在工會財務預算編制中，經審會需結合當年的工作任務，合理判斷財務預算是否恰當，各項支出的預算是否有虛列問題。另一方面，在日常工作開展中，要采取定期和不定期相結合的方式，監(jiān)督工會經費支出是否存在超預算的情形。年末終了，對工會經費支出決算數(shù)和預算數(shù)進行對比，查找工會經費支出是否存在不合理的問題，及時找出原因，限期改正，以防下一年度問題的再次出現(xiàn)。要特別注重對年中調整預算的審計，確保調整后的財務預算合理合規(guī)，防止因調整預算的審批不嚴，出現(xiàn)對工會內部控制制度建設的不利影響。

作者：邵崇林 單位：中國人民銀行哈爾濱中心支行