礦企業(yè)內部控制制度建設研究

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隨著我國社會主義的發(fā)展，社會主義市場經濟的建設也   逐漸完善，對加強企業(yè)內部管理的建設有著重要的意義，并   逐漸形成一種完整的體系，并且實行了一些相應的措施，取   得了很好的成就，但對于企業(yè)內部的管理制度而言，由于企   業(yè)內部建設的不完整性，目前企業(yè)內部的執(zhí)行制度還存在許   多薄弱的環(huán)節(jié)，要加強企業(yè)的內部管理制度，加強企業(yè)制度   完整性，就必須要實現(xiàn)分職分責，實現(xiàn)職務分離的管理制   度，積極地營造良好的內部管理體制并加強完善，所以要加   強內部會計的控制與研究，這對企業(yè)的發(fā)展有著重大實踐   意義。   

1內部控制制度介紹

內部控制系統(tǒng)是企業(yè)在管理的時候所形成的內部管理制度，具體而言主要有內部會計管理制度控制、內部管理制度控制、內部審計制度控制，企業(yè)為了保證企業(yè)的有效發(fā)展，加強實行內部管理制度，嚴格執(zhí)行內部管理制度，企業(yè)為了自身的生存與發(fā)展，并將公司的內部管理制度逐漸地完善，來保證自己的管理目標。內部控制是組織與生產并施的，所以有效的內部控制能夠為企業(yè)降低很大一部分成本，從而更好地提高企業(yè)的效益。能夠更好地讓企業(yè)適應于全球化的發(fā)展，更好地利用國內國外的資源，從而實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，并不斷壯大企業(yè)規(guī)模，能夠讓企業(yè)在眾多企業(yè)中屹立不倒脫穎而出。

2國有礦業(yè)企業(yè)的特點

內部控制與企業(yè)的發(fā)展息息相關，與企業(yè)經營過程結合緊密。其建立健全的內部控制系統(tǒng)是企業(yè)生產發(fā)展的關鍵，企業(yè)能否在行業(yè)中成為佼佼者，其健全的內部管理控制系統(tǒng)是必不可少的。礦業(yè)企業(yè)是從事礦物質開采工作，為國家持續(xù)提供能源和礦物質原料的主要生產基地，是我國工業(yè)化企業(yè)當中不可缺少的一部分，礦業(yè)企業(yè)持續(xù)為我國工業(yè)化生產提供著巨大能源與原材料，對國家的工業(yè)化發(fā)展有著不可忽視的幫助，是國家的持續(xù)能源，為國家和社會做出了巨大的貢獻。礦業(yè)企業(yè)的投資風險性較大，投資屬于長期投資型，效益回收較慢，開采環(huán)境困難，并且開采對環(huán)境造成了大量破壞，工人開采條件也非常地艱苦，礦山投入的原料型，以及礦后收益的后續(xù)型，都是國有礦業(yè)企業(yè)的人力特征。國有企業(yè)是由國家投資進行建設的單位企業(yè)，礦業(yè)是從20世紀六七十年代開始由國家接手開采發(fā)展為現(xiàn)在的國有礦業(yè)企業(yè)，除了具有上述礦業(yè)企業(yè)的特點外，還具有開采成本高、效益回收慢、社會負擔重等一些社會因素。

3國有礦業(yè)企業(yè)內部控制存在的問題

(1)政企職責分工不明確。

對于國有企業(yè)的內部控制來說，其存在諸多問題，一些國有企業(yè)缺乏相對較為完善的內部結構，且無法進行規(guī)范的運作，除了部分大型國有企業(yè)之外，很多企業(yè)的治理機制相對不夠完善，且很多企業(yè)在表面上已經有了較為完善的法人結構，但是工作上還是存在諸多問題，一些國有企業(yè)的管理層人員正是存在這些問題，對于國企的高級管理人員來說，其任職過程并非是經過市場的選拔而最終形成的，其受到上級黨組織的影響，另外，國有企業(yè)的高層管理人員權力較大，較為集中。

(2)人才培養(yǎng)不及時。

人力資源控制，多選用優(yōu)秀的礦業(yè)知識相關人員，對其進行培養(yǎng)，對礦業(yè)企業(yè)的發(fā)展有著良好的發(fā)展幫助。由于國有企業(yè)員工在入職前都是經過嚴格的考試和選拔出來的各個行業(yè)的精英，但由于進入國企單位后，由于國企工作性質導致員工喪失了原有的競爭性，從而導致工作積極性下降，使企業(yè)發(fā)展緩慢。

(3)內部控制監(jiān)督乏力，內部審計未能發(fā)揮作用。

國有企業(yè)的內部控制有其特點，公司的內部控制需要進行一系列的監(jiān)督檢查工作，必須提高內部控制的高效性，并能夠在內控之中發(fā)現(xiàn)問題，提出相應的解決對策。但是現(xiàn)階段我國的國有企業(yè)內部的審計機構監(jiān)督監(jiān)管問題尚未落實嚴格，很多監(jiān)管過程流于形式，內部檢查的問題嚴重難以解決，很多內部審計結構將自身的著重點放在對于會計賬目的清算上，相比較而言，很少進行內部控制的評價，其內控喪失了自身的作用。

(4)風險防范問題。

①籌資風險評估，礦業(yè)企業(yè)籌集的資金數(shù)額較大，應更加重視籌資風險的評估，確保每一個環(huán)節(jié)的準確性，以降低企業(yè)籌資的風險性。如果企業(yè)結構確定，財務評估確定，籌資是事先讓預算部門進行預算、審核，并進行事后復審，確認及審核，才能進行準確的籌資，將企業(yè)的風險降到最小化。②信用評估確定，企業(yè)應從正規(guī)的渠道對客戶的信用進行審核，確保客戶的信用達到企業(yè)所需的規(guī)定和標準，防止出現(xiàn)紕漏，確定客戶信用合格，并要實時對客戶的信用進行實時跟蹤。③合同風險評估，為防止合同出現(xiàn)紕漏，合同應當分為三個步驟，起草，審閱，簽訂，并由專業(yè)的律師在場進行簽約。由于國有企業(yè)的合作單位都是由專業(yè)的人員進行簽署，并且合同屬于長期性，或者與單位是長期合作的關系，再次簽署合同時就放松了警惕，最后導致合同出現(xiàn)紕漏，導致公司出現(xiàn)相應的風險與損失。

(5)監(jiān)督控制力不夠。

國有企業(yè)的內部控制必須落實到企業(yè)的日常活動之中，并盡可能地提高其市場監(jiān)管能力，對于內部控制制度來說，如果缺乏制度的規(guī)范和紀律的要求，則會逐漸流于形式，造成較大的損失，對于當前來說，我國的很多國有企業(yè)已經根據自身的特點制定了相應的內控制度，但是很多制度執(zhí)行的力度不強，國有企業(yè)的內控效果不顯著，另外，企業(yè)自身有著自己的復雜性，其內部控制的效果如果觸及相關人的利益，則會受到嚴格的抵觸，最終影響制度實施。

4完善國有企業(yè)內部控制的建議

(1)構建有效的內部控制環(huán)境。

根據國家法律規(guī)定，對公司內部人員有著明確的分工，分別有董事會、監(jiān)事會、經理層，且每個職位分工明確并互相監(jiān)督互相制約，形成良好的企業(yè)管理制度，只有加強企業(yè)內部控制環(huán)境，才能夠更好地使企業(yè)發(fā)展。我們要加強自身文化建設，打造一個具有特色主義的國有礦業(yè)企業(yè)，引導和規(guī)范員工的行為舉止，只有這樣才能打造一個具有礦業(yè)主義企業(yè)特色的企業(yè)團隊，才能夠促進企業(yè)的發(fā)展。

(2)強化約束和監(jiān)督制度。

強化約束和監(jiān)督制度就要引進外部監(jiān)督制度，打破原有的“內部人”監(jiān)督制度的方式，層層分明，由董事會具體下達監(jiān)督方法與原則，監(jiān)事會主要監(jiān)視經理層與董事會的決定，而經理層和一些高層管理層則對監(jiān)事會和董事會負責，其負責就是遵循董事會的決定，由監(jiān)事會進行監(jiān)管。

(3)全面評估風險，化解轉移風險。

國有企業(yè)必須盡快掌握健全的評估風險的方法，我們可以通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等多種風險分析方法從而找出資源、技術、市場、投資、經營、財務不同業(yè)務的風險點并且及時采取恰當?shù)姆椒ɑ?、降低風險;通過增加、補充或規(guī)范內部控制來更加有效地避免風險。

(4)加強信息溝通機制建設。

通過建立健全的信息管理建設，對國有礦業(yè)企業(yè)進行資源整合，內部會計、審計、委托人、監(jiān)管人和企業(yè)員工的信息整合，從而強化企業(yè)內部控制的加強，督促企業(yè)不斷完善企業(yè)內部控制。

(5)加強監(jiān)督，督促企業(yè)不斷完善內部控制水平。

成立專門的內部審計部門，并且只聽命于董事會，能夠充分發(fā)揮審計的工作，并且重視強化內部審計工作，配備事業(yè)心較強的內部審計人員，充分發(fā)揮審計在內部的工作，加強獨立審計對內部控制的監(jiān)督，對企業(yè)內部控制進行審計，從而能大大降低企業(yè)的風險，提高企業(yè)的收益。

參考文獻:

[1]宋建波.企業(yè)內部控制［M］．北京:中國人民大學出版社，2003.

[2]李國盛.內部控制的現(xiàn)狀、成因、對策及建議［J］．四川會計，2001(2).

作者:焦鴻雁 單位:山東黃金礦業(yè)股份有限公司