事業單位內部資產管理實踐

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一、資產的使用及保管

要保證單位的資產安全完整，強化責任意識，資產的管理工作就必須首先明確主管部門、管理部門和使用部門，使得三者互為補充、互為牽制。根據引灤入港管理處職能部門業務特點，確定了財務科是資產管理的主管部門，負責制定資產管理相關制度和辦法、進行監管及組織實施；辦公室是資產管理部門，對所屬管理的資產負有其在購建、調配、維修、調撥、報廢、處置和定期盤點等職責；使用部門是指提請購置資產、實施驗收并具體存放及實際使用資產的職能部門或單位。引灤入港管理處針對資產相對分散的特點，結合崗位責任制，作為資產管理部門的辦公室實行了將資產管理責任落實到人，在本部門中設立資產管理員的措施，具體承擔資產在購建、調配、維修、清點、調撥、報廢、處置等管理職責。定期組織對所管理的資產進行保養、維護、維修及盤點，及時排除故障，確保其正常工作，延長資產使用壽命。資產管理員所承擔的資產管理工作列入辦公室的崗位職責范圍，除本部門日常業務以外，其資產管理的業務接受資產主管部門財務科的指導，其職責履行情況納入辦公室崗位考核范疇。由于內部控制制度的輪崗機制，辦公室將資產管理員的調整情況及時向資產主管部門財務科備案，前任資產管理員將本部門所負責的資產管理情況以資產清單的形式對現任資產管理員詳盡說明，并進行書面交接記錄，由資產主管部門財務科監督交接。本著“誰使用、誰保管、誰負責”的原則，資產使用部門負責人，以及使用資產的員工均負有對資產的妥善使用和保管的責任和義務，對在本部門使用和保管的資產發生轉移、調配、故障、損毀、丟失及標簽脫落等情況，資產使用部門負責人以及使用資產的員工及時與標簽注明的資產管理員聯系，報告變動情況，并積極配合資產管理員的管理工作。

二、資產的配置

每年的12月份，各職能部門根據下年度工作需要向辦公室提出書面購置申請報告，辦公室本著“調劑為主，購置為輔”的原則與財務科評估其合理性、可行性，確需購置的由辦公室列入下年度全面預算，以“二上二下”方式提交領導層按照“三重一大”的要求履行審批程序。全面年度預算經領導層審批后，辦公室按照職能部門的申請購置時間要求將其列入本部門的月度用款計劃提交財務科，采購前辦公室以情況報告提出采購預算及采購方案報主管領導審批，其中采購方案應說明是否以政府采購方式或采取公開招標方式等情況；采購預算及采購方案經主管領導審批同意后辦公室履行相關流程并簽訂合同，所擬合同經內部審計人員進行審計簽證及備案后，辦公室履行簽章手續與情況報告及相關資料一并送交財務科作為請款附件實施采購。對于預算年度中職能部門提出的資產購置需求，辦公室本著調劑為主的原則，為維護年度預算的嚴肅性不再購置新的資產。若屬于特別急需的資產購置，辦公室在履行預算追加程序，并經領導層審批，財務科對年度預算調整后再按上述程序實施采購。辦公室將資產購置到位后，由提出購置申請的職能部門（即使用部門）進行測試及驗收，發生質量問題辦公室及時辦理退換手續。驗收合格后辦公室采購經辦人持購貨發票并附《資產驗收單》到財務部門履行報賬手續，驗收單經使用人、保管人和資產管理員（注明聯系方式）簽字，辦公室主任、財務科長、主管處長審簽，驗收部門、辦公室、存放使用部門蓋章后生效。資產驗收單一式三份，財務科、辦公室及使用部門各存一份。資產驗收完畢后，財務科會計人員根據《資產驗收單》所列資產類別、名稱、編號、簽章等信息建立資產卡片（即臺賬）并制作標簽，會同資產管理員將標簽固定在對應的資產實物上，要求標志明顯，不易脫落，用于日后進行資產盤點實物與卡片核對之用。

三、資產動態管理

由于工作的需要，經常會發生資產的使用部門或存放地點變更的情況，這時，使用部門負責人、使用人或保管人及時聯系資產管理員，資產管理員即填寫《資產轉移變動單》，交至財務科進行資產變更處理，以確保賬實相符。如果資產由于使用不當或保管不善發生損壞、損毀或丟失，當事人要承擔相應的賠償責任。正常損壞的資產，當事人按修復費用賠償；非正常損毀或丟失的資產，當事人按原價賠償。上述情形發生后，當事人要及時向資產管理員報告，資產管理員在取得相關證據后，由財務科提供資產原值等數據，資產管理員向辦公室、財務科提出書面處理意見，報請主管領導審批。

四、對外經濟行為

現階段，引灤入港管理處作為渤海股份上市公司的控股方，加強了國有資產對外投資、出租和擔保的監管。在操作流程上，先由具體實施部門提出書面申請，提交領導層按照“三重一大”的要求履行審批程序后并上報市水務局備案方可實施。按照市水務局要求，利用國有資產對外投資、出租、擔保，實施部門辦理報批手續時，要提供包括對外投資、出租和擔保資產的申請文件及可行性論證報告；對外投資、出租和擔保資產的名稱、數量、規格、單價等清單；對外投資、出租和擔保資產的購置憑證及產權證明文件；簽訂的意向書或協議（草案）等其他材料。以非貨幣資產對外投資的，實施部門還要委托具有相應資質的中介機構進行資產評估，并履行資產評估核準及備案手續。對外投資、出租和擔保后合同變更、解除的，應報經原審批部門審批同意后，方可變更、解除合同。財務處理上，利用國有資產對外投資取得的收益以及利用國有資產出租和擔保取得的收入均納入單位預算管理，按權責發生制統一核算，統一管理。

五、資產的檢查責任

引灤入港管理處每年進行一次全面的資產盤點，由財務科召集資產管理員和資產使用部門負責人組成資產盤點小組，對單位上年度12月31日在賬資產進行賬實盤核及處置鑒定。辦公室必須派資產管理員參加每年的資產盤點，切實履行職責。資產盤點小組對資產的盤點可分為三個階段進行。第一，表盤階段。財務科將資產按其所屬使用部門和存放地點列出清單，交由資產管理員進行賬證（證指的是資產驗收單）核對，將結果及時告知財務科會計；賬證不符的（如調劑、借出、報廢、損毀、丟失等）立即向財務科履行相關變更手續。對于調劑、借出資產，財務科會計根據資產管理員填制的資產轉移變動單及時在資產卡片上作變更；對于報廢的資產，財務科會計根據資產管理員反映的情況登記匯總，待資產盤點小組實地鑒定后請示主管領導再做處理；對于損毀、丟失的資產，財務科會計進行登記的同時，資產管理員在實地盤點后向辦公室、財務科提出書面處理意見，報請主管領導審批。財務科會計將調整變更后的資產清單再次交資產管理員進行確認，確認無誤后留作實地盤點時核對之用。第二，實盤階段。由財務科會計、資產管理員及使用部門負責人組成的資產盤點小組依據資產清單所標注資產編號進行資產實地盤點，與資產所貼標簽的資產編號相核對，確認資產實物及評估使用狀況。核對過程中發現標簽脫落、模糊的情況，資產管理員要將其補齊、更換，同時盤點小組對在表盤階段擬作為報廢的資產進行實地鑒定。盤點結果經資產管理員、資產使用部門負責人簽字確認后實地盤點階段結束。第三，報告階段。資產盤點小組在實地盤點結束后，對盤點過程中發現的盤盈盤虧以及需報廢的情況向辦公室及財務科提交書面報告，并提出處置意見，財務科匯總整理后遞交主管領導。待領導層審議批復后財務科與辦公室按照市水務局國有資產處置程序辦理相關手續。非盤點期間的資產報廢，由提請報廢的辦公室向財務科召集資產管理員和資產使用部門負責人組成鑒定小組，進行實地鑒定，并以鑒定小組工作紀要的形式向主管領導提交書面報告。經領導層審議批復后財務科與辦公室按照市水務局國有資產處置程序辦理相關手續。

六、資產的處置

引灤入港管理處對國有資產的處置按規定由市水務局審批意見執行。實際操作上，單位就資產處置事項以正式文件向市水務局提交申請，并附《國有資產處置申請表》及資產清單；市水務局對申報處置材料進行審核、批復；單位按照市水務局資產處置批復文件進行資產處置，辦理相關手續和進行賬務處理。在賬務處理上，財務科將報廢固定資產當月的折舊計提完畢之后，再進行固定資產報廢的賬務處理。財務科督促辦公室及時辦理清理手續，對報廢的資產進行處置。辦公室對已履行完畢報廢審批程序的報廢資產要進行封存，集中管理，統一處置。按照公開、公平、公正的原則，單位資產的處置采取在局域網上拍賣的方式，競拍成功后受讓者與單位簽訂有償轉讓協議。處置收入與報廢資產凈值沖抵后凈額列營業外支出（或收入）。綜上所述，資產的管理工作是一項系統工程，不是財務部門單獨操作就能完成的，需要相關部門乃至每位員工共同按照內部控制規范的要求。扎實做好基礎工作，同時加強保護國有資產的責任意識，只有責任意識提高了，內部控制規范才能真正發揮出應有的作用。

作者：侯勇為 單位：天津市水務局引灤入港工程管理處