內(nèi)部控制下的學(xué)院固定資產(chǎn)管理工作

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摘要：固定資產(chǎn)管理是高等院校開展各項教學(xué)、科研等各項工作的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。為了充分地發(fā)揮出固定資產(chǎn)的使用效率是高等院校必須思考的重要研究課題。通過建立完善的內(nèi)部控制體系，可以更好地提升高等院校固定資產(chǎn)管理工作水平和質(zhì)量，更好地助力高等院校的健康可持續(xù)發(fā)展。本文在闡述事實內(nèi)部控制建設(shè)對高等院校固定資產(chǎn)管理的重要意義基礎(chǔ)上，側(cè)重對內(nèi)部控制視角下學(xué)院固定資產(chǎn)管理工作提出具體的建議。

關(guān)鍵詞：高等院校；固定資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制

引言

我國教育部為加快高等院校內(nèi)控機制構(gòu)建與實施進程，于2016年4月頒布了《教育部直屬高等院校經(jīng)濟活動內(nèi)部控制指南》，針對高等院校內(nèi)控機制構(gòu)建、內(nèi)控機制應(yīng)用層面、內(nèi)控機制應(yīng)用成效考評等工作提出明確要求，旨在提升高等院校對內(nèi)控機制的重視程度，提升其應(yīng)用內(nèi)控機制的積極性，從而提升資產(chǎn)管理質(zhì)量和效率。2018年出臺的《學(xué)院內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中明確了學(xué)院層面有關(guān)資產(chǎn)管理的相關(guān)要求，為高校固定資產(chǎn)內(nèi)控工作提供了更具體的可參照的文件。但是，在高等院校的實際落實過程中，受內(nèi)外部因素的影響，高校固定資產(chǎn)管理工作依舊面臨很多問題，例如：注重資產(chǎn)購買，不注重資產(chǎn)管控等?？傊谛聲r代下，高等院校必須科學(xué)辨識且防范資產(chǎn)使用期間的主要風(fēng)險，不斷提升固定資產(chǎn)內(nèi)控成效，構(gòu)建與本校實際情況相一致的內(nèi)部控制機制。

1實施內(nèi)部控制建設(shè)對于高等院校固定資產(chǎn)管理的重要意義

高等院校內(nèi)部控制是指學(xué)校為達成預(yù)期目標(biāo)，經(jīng)過構(gòu)建規(guī)章體系、采用科學(xué)舉措，對辦學(xué)過程中有可能產(chǎn)生的風(fēng)險進行預(yù)防與控制的過程。對于高等院校而言，內(nèi)控工作的目標(biāo)大致有：資產(chǎn)安全與高效運用、財會信息客觀可靠、學(xué)校經(jīng)濟行為正當(dāng)合法、預(yù)防不法行為發(fā)生、提升資產(chǎn)運用效率。實施內(nèi)部控制建設(shè)對于高等院校固定資產(chǎn)管理的重要意義集中體現(xiàn)在如下幾個方面：

1.1完善的內(nèi)部控制機制是提升高等院校固定資產(chǎn)管理實效的重要途徑

近些年，高等院校招生數(shù)量不斷增多，相應(yīng)的教學(xué)與科研設(shè)施等固定資產(chǎn)的數(shù)量大量增多。面對新情況，高等院校之前的資產(chǎn)管理方式體現(xiàn)出嚴(yán)重的落后性，為此高等院校資產(chǎn)管理方式開始調(diào)整與優(yōu)化，逐漸由之前的以固定資產(chǎn)使用與修理為重心的管理方式向注重資產(chǎn)分配、應(yīng)用、處置等所有環(huán)節(jié)的全面管理模式轉(zhuǎn)變。高等院校構(gòu)建并實施內(nèi)控機制，能夠?qū)Y產(chǎn)的性質(zhì)、資產(chǎn)的價值、資產(chǎn)開支歸屬等進行具體的管控與剖析，從而提高高等院校資產(chǎn)管控的能力與效果。

1.2實施有力的內(nèi)部控制有利于完善高等院校固定資產(chǎn)管理監(jiān)督機制

近年來，中央政府增大了對高等院校財務(wù)巡查、專項檢查、審查的力度，這讓高等院校在財務(wù)處理、資產(chǎn)管控等方面的不足充分暴露，而導(dǎo)致這種現(xiàn)象的主要原因是高等院校缺少內(nèi)部監(jiān)督體系，內(nèi)控體系不完善。在資產(chǎn)控制方面，經(jīng)過實行內(nèi)控體系，能夠凸顯工作重心，讓管理工作更有針對性，結(jié)合工作實際情況構(gòu)建權(quán)責(zé)系統(tǒng)，讓固定資產(chǎn)管理工作以閉環(huán)方式開展，改變之前以來過于依靠“行政監(jiān)督”的情況，讓制度的制約力得以充分發(fā)揮。

1.3完善內(nèi)部控制機制是解決當(dāng)前固定資產(chǎn)管理問題的有效途徑

固定資產(chǎn)管理是高等院校財務(wù)管理的重要內(nèi)容。目前，在高等院校固定資產(chǎn)管理中存著一些突出的問題，例如固定資產(chǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督機制不健全、信息共享難度較大、工作人員整體素質(zhì)待提升等問題。這些問題的存在造成高等院校內(nèi)部并未形成與固定資產(chǎn)管理相匹配的內(nèi)部控制機制，造成對固定資產(chǎn)管理缺少有效的監(jiān)督和管理。為此，通過建立完善內(nèi)部控制機制，可以強化內(nèi)部控制機制對固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督作用，盡早且合理地控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險，解決固定支持管理中存在的問題，促進高等院校的健康發(fā)展。

2內(nèi)部控制視角下學(xué)院固定資產(chǎn)管理工作的具體建議

在闡述事實內(nèi)部控制建設(shè)對高等院校固定資產(chǎn)管理的重要意義基礎(chǔ)上，下文側(cè)重對內(nèi)部控制視角下學(xué)院固定資產(chǎn)管理工作提出具體的建議。

2.1完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

高等院校要提升固定資產(chǎn)管理質(zhì)量與效率，就要不斷健全內(nèi)控機制，讓內(nèi)控機制自身所具有的功能得以全面發(fā)揮，對固定資產(chǎn)進行有效的管控，各種工作依照規(guī)章制度進行，不斷提升管理工作的規(guī)范化水平。內(nèi)控機制并非一成不變的，高等院校應(yīng)當(dāng)依據(jù)管理工作的實際需求進行優(yōu)化與完善，這樣才能讓內(nèi)控機制發(fā)揮更顯著的制約功能。經(jīng)過完善內(nèi)控機制，高等院校固定資產(chǎn)管理工作能夠更為合理，管理質(zhì)效都同步得到提升。在內(nèi)控機制構(gòu)建過程中，應(yīng)當(dāng)將管理作為一個重要因素進行考慮，并把管理計劃和內(nèi)控機制有效融合，以實現(xiàn)預(yù)期的管控目標(biāo)。同時，在完善內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)明確管理工作者的責(zé)任與權(quán)限。高等院校最高級別的領(lǐng)導(dǎo)便是固定資產(chǎn)管控的第一責(zé)任人，若固定資產(chǎn)產(chǎn)生丟失等問題，其負有不可推卸的責(zé)任。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)指派專門的人員進行保管，在運用時應(yīng)當(dāng)記錄使用人、使用時間等信息，并對其進行定期維護，對于由于操作不規(guī)范、有意毀壞等行為導(dǎo)致固定資產(chǎn)受損的應(yīng)當(dāng)追究當(dāng)事人的責(zé)任，讓其進行恰當(dāng)賠償。固定資產(chǎn)采購人員與質(zhì)量檢驗人員應(yīng)當(dāng)保持自身的獨立性，并互相監(jiān)督、互相制約。此外，高等院校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)控工作的具體實施情況，對內(nèi)控機制所起到的功能進行全方位監(jiān)督，若發(fā)現(xiàn)內(nèi)控機制中具有不足之處，應(yīng)當(dāng)及時進行優(yōu)化，防止因內(nèi)控機制不科學(xué)、不健全而無法發(fā)揮自身所具有的制約與規(guī)范功能。只有高等院校的管理者重視內(nèi)控機制的實施，資產(chǎn)管理工作才能順利開展。

2.2加強高等院校固定資產(chǎn)管理專職隊伍建設(shè)

高等院校固定資產(chǎn)內(nèi)控能力可依托建立精細化管理機制的方式得到提升，而這種管理機制的實施需配備專門的管理工作者。高等院?？筛鶕?jù)資產(chǎn)管理的具體目標(biāo)劃分資產(chǎn)的類別，并為每類固定資產(chǎn)都配置擁有專業(yè)知識的管理人員，讓固定資產(chǎn)得到科學(xué)的維護和管理。例如，可按照固定資產(chǎn)在某段時間使用人員數(shù)量的不同劃分類型，比如大多數(shù)辦公儀器通常是供專人使用，而實驗設(shè)備、教學(xué)工具在供多人同時使用。對于使用人數(shù)較多的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)配備專門的管理工作者，對該類資產(chǎn)進行集中管控，另外對于消耗類資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進行清點，并將清點的結(jié)果及時上傳到網(wǎng)絡(luò)管理平臺。對于價值較高的固定資產(chǎn)，為防止監(jiān)督工作開展不到位而導(dǎo)致貪污等問題發(fā)生，可采用輪崗的方式配置管理工作者。另外，各類資產(chǎn)的責(zé)任人包括資產(chǎn)清點人員在內(nèi)都要定期參加技能培訓(xùn)，以有效提高固定資產(chǎn)管控水平。

2.3加強現(xiàn)代信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用

當(dāng)今時代下，互聯(lián)網(wǎng)逐漸在各行各業(yè)中起到不可或缺的作用，順應(yīng)社會的發(fā)展形勢，高等院校在固定資產(chǎn)管理工作中也應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù)，包含固定資產(chǎn)信息的獲取、分析、歸類等均可依托互聯(lián)網(wǎng)平臺完成，實現(xiàn)資產(chǎn)管理的全流程信息化。具體而言，應(yīng)從如下幾個方面入手：第一，加快高等院校固定資產(chǎn)內(nèi)控工作信息化進程。高等院校應(yīng)當(dāng)引入或者開發(fā)固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)控制系統(tǒng)，依托先進的信息技術(shù)解決當(dāng)前固定資產(chǎn)管理工作開展中面臨的各種問題，提升高等院校固定資產(chǎn)管理工作的規(guī)范化水平，對固定資產(chǎn)的采購、使用、處置等工作進行全流程監(jiān)管。同時，高等院?？衫孟冗M的信息技術(shù)對固定資產(chǎn)信息進行統(tǒng)一管控，對固定資產(chǎn)采購、應(yīng)用、折舊等所有環(huán)節(jié)進行全流程監(jiān)控，確保內(nèi)控機制的有效實施。第二，依托信息技術(shù)完善固定資產(chǎn)追溯功能和監(jiān)督功能。固定資產(chǎn)在管理過程中可運用條形碼的方式，這樣從采購申請、購置、運用到最后的折舊處置全部流程都能夠可追溯。同時，固定資產(chǎn)管理工作要想不斷提升透明程度，便應(yīng)加大信息技術(shù)應(yīng)用力度，依托互聯(lián)網(wǎng)對固定資產(chǎn)進行監(jiān)管，對固定資產(chǎn)的投資、運行成本、其他開支等都進行科學(xué)預(yù)算，同時推動內(nèi)控機制的全面開展，以此提升固定資產(chǎn)管理成效。此外，隨著信息技術(shù)的深入應(yīng)用，可以并以表格的方式記錄盤點固定資產(chǎn)，做到賬目與實物的一致。同時，也可以為系統(tǒng)操作者組織以軟件操作為主題的培訓(xùn)活動，也可以及時輸入資產(chǎn)變化信息，及時更新資產(chǎn)數(shù)量，依托網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)減小資產(chǎn)管理工作的工作量，提升資產(chǎn)管理工作效率與質(zhì)量。

2.4建立起完善的內(nèi)部監(jiān)察機制

監(jiān)督管理信息的公開和透明、追責(zé)機制的科學(xué)與完善是高等院校固定資產(chǎn)內(nèi)控工作順暢開展的基礎(chǔ)，同時追責(zé)機制的科學(xué)和完善還是內(nèi)部監(jiān)察工作的終極目標(biāo)。高等院校應(yīng)當(dāng)構(gòu)建并不斷完善資產(chǎn)管理公式機制和激勵體系，創(chuàng)建科學(xué)的追責(zé)體系，增大內(nèi)部檢查力度，確保固定資產(chǎn)內(nèi)控工作落到實處。應(yīng)當(dāng)把固定資產(chǎn)盤點這項工作的內(nèi)容具體化，在固定資產(chǎn)管理冊子上明確標(biāo)記固定資產(chǎn)的性質(zhì)、呈現(xiàn)方式、使用過程，并且要求資產(chǎn)管理人員在每個年度的年底開展盤點工作。資產(chǎn)清點完畢后，應(yīng)當(dāng)把盤點過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題進行詳細的記錄，且明確標(biāo)記資產(chǎn)盤虧的詳細情形、安裝修理進度，在負責(zé)人簽字確認財務(wù)部審查之后在一定范圍內(nèi)公開，紙質(zhì)的盤點結(jié)果進行妥善保存，盡可能提升存量資產(chǎn)的透明水平，避免固定資產(chǎn)被私占等不良行為的產(chǎn)生。對于賬實不一致的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，和其相對應(yīng)，對管理工作開展到位的應(yīng)予以恰當(dāng)?shù)莫剟??？蓢L試把固定資產(chǎn)管理工作劃入到績效考評體系中，將其和教職工職稱評定工作相關(guān)聯(lián)，以調(diào)動固定資產(chǎn)使用者對其進行科學(xué)管理的積極性。

3結(jié)語

在國家相關(guān)政策下，高校必須要通過采取有力的內(nèi)部控制措施，解決當(dāng)前固定資產(chǎn)管理工作中存在的突出問題，實現(xiàn)對高校固定資產(chǎn)的科學(xué)管控?？傊?，完善的內(nèi)控機制能夠提升經(jīng)濟行為的規(guī)范化水平，確保固定資產(chǎn)妥善保存和高效運用，提高高等院校在資產(chǎn)管理方面的質(zhì)效。因此，必須盡快建立起完善的內(nèi)部控制體系，可以更好地提升高等院校固定資產(chǎn)管理工作水平和質(zhì)量，更好地助力高等院校的健康可持續(xù)發(fā)展。

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作者：魏曦光 單位：中國地質(zhì)大學(xué)