基層央行固定資產管理加強建議

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摘要：固定資產是人民銀行賴以生存和發展的重要經濟資源，文章揭示了基層央行在固定資產管理方面普遍存在的問題，分析問題產生原因，有針對性地提出改進措施和建議，對工作實踐有一定指導和借鑒作用。

關鍵詞：基層央行　固定資產管理　改進建議

“固定資產是指使用期限在1年以上、單位價值在2000元（含）以上，且在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。不具備上述規定條件的物品為低值易耗品。”這是現行的《中國人民銀行固定資產管理辦法》（以下簡稱《辦法》）對固定資產下的定義。人民銀行系統固定資產按實物形態分為：房屋及建筑物類、電子設備類、運輸工具類、機械器具類和其他財產類等五類。人民銀行固定資產產權屬于總行。《辦法》對固定資產分類、計價、購建、調撥、折舊、處置以及日常管理進行了明確規定。人民銀行系統固定資產管理實行統一領導、分級負責。總行統一制定固定資產管理制度，全面管理固定資產。基層行負責本轄區固定資產的日常核算和管理，根據業務發展需要，合理配置固定資產；建立健全固定資產管理實施細則；真實完整反映固定資產狀況；全面管理固定資產實物；防止固定資產流失。

一、固定資產管理中存在的主要問題

（一）組織管理方面1.固定資產制度有待完善。總行修訂的《辦法》2006年起實施，至今已有14年，部分內容已跟不上會計準則、財政部相關文件的新要求。如固定資產折舊年限，總行《辦法》規定電子計算機、辦公自動化設備等電子設備折舊年限5年，發行庫及營業辦公用房、附屬用房、職工宿舍折舊年限50年，其他建筑物30年；而財政部2017年制定的《政府會計準則第3號-固定資產》應用指南，規定計算機設備、辦公設備折舊年限不低于6年，業務及管理用房鋼結構、鋼筋混凝土結構的折舊年限不低于50年，磚混結構及磚木結構的不低于30年，簡易房、房屋附屬設施及構筑物折舊年限不低于8年。個別固定資產管理職責欠明晰，存在資產管理部門職責交叉或約定不明現象，如后勤和科技部門對電子設備重復管理，保衛和科技部門對安保設備管理職責不明晰。2.歷史遺留問題未整改到位。多數基層行房屋及建筑物權屬關系明晰，但個別行房屋及建筑物由于購建手續不全、權屬證明不完善，至今未辦理不動產證；個別行未按照保密要求對已報廢非涉密計算機硬盤等存儲介質進行數據清理和消磁處理；個別行公有財產與私有財產合并入賬。如職工房改房是個人私有財產，房改房樓棟下的架空層、地下車庫或門面產權屬于人民銀行，有的行卻合并記在職工房改房卡片賬上。

（二）固定資產配置方面1.固定資產入賬不及時。對于維修改造費超過原值10%的房屋類固定資產，未及時調增資產原值；非自購電子設備類固定資產入賬不及時。如某行未入賬電子設備中，29%為上級行下發，40%為關聯外單位贈與。2.自建房屋、成套設備整體入賬，不利于資產日常管理。基層行對基建投資構建的房屋類固定資產實行交付使用整體入賬，其中配套安裝的金庫門、電梯等設備類固定資產未單獨記賬，造成賬實不符。又如某行購置的安全保衛監控系統，驗收合格交付使用時整體入賬近500萬元，包含了幾十套服務器、若干軟件、幾百個高清攝像頭，這些電子設備單件均已超固定資產入賬標準，具有獨立功能，而卡片賬無明細登記，資產清查無法逐件核對，使這部分資產處于監管盲區。

（三）固定資產日常管理方面1.賬實不符。主要表現為：賬存物銷，個別辦公樓、職工宿舍已拆除，但一直未銷賬；物存賬銷，部分已批準報廢電子設備如計算機，仍存放原使用部門繼續使用或閑置，未及時移交財產管理部門處置；賬證不符，主要是個別辦公用房、附屬用房，其固定資產賬的面積與產權證面積不一致，存在多記或少記現象。2.資產日常管理不到位。個別資產未明確資產的使用管理責任人；財產使用管理責任人變更，未及時辦理資產移交手續。資產使用管理責任人調離崗位、退休或離職時，雖辦理了實物移交，但未在固定資產管理系統中及時變更資產管理責任人和責任部門；個別行存在長期積壓待報廢資產、報廢清理費用大于殘值收入現象。3.由于配置不合理造成資產閑置。如沒有根據支行實際業務狀況配置的票證分析儀、高拍儀等設備，基本處于閑置狀態。

（四）車輛管理方面1.車輛使用管理欠規范。目前基層行公務用車管理較為規范，但仍存在一般公務用車和其他業務用車混用或隨意調整現象；個別行未實行車輛定點維修、加油制度；個別公務用車、運鈔車超過報廢年限、損壞無法使用，未按規定及時辦理報廢處置。2.車輛績效管理不力。有的行未實行運行費用單車核算；有的加油卡未按需充值，卡內余額過高；有的單車輛百公里油耗超出平均水平；個別行未實行車輛年度績效評價制度。

（五）房屋及建筑物類資產管理方面隨著辦公用房清理工作的深入開展，基層行辦公用房管理較為規范，無超面積標準使用辦公用房情況，違規出租或續租的辦公用房也基本清理收回。但仍存在：少量公務用房處于未使用狀態，但閑置率較低。如位置偏遠、年久失修的職工宿舍；個別行公有周轉房管理不到位，未按時收繳租金。

（六）固定資產處置管理方面存在資產處置不及時、處置程序不合規現象。有的實物已損壞處置，未履行報廢手續；有的待報廢資產長期積壓未及時處置；個別資產已作報廢處置，殘值收入已入賬，但未履行相關審批程序。

二、原因分析

（一）固定資產管理制度體系有待健全《辦法》存在不適應現行資產管理要求的地方，需盡快修訂；未出臺適用人民銀行辦公設備配置標準實施細則。根據《中央行政單位通用辦公設備家具配置標準》（財資〔2016〕27號，第三條規定：“本標準所稱通用辦公設備、家具，是指普遍適用于中央行政單位，滿足辦公基本需要的設備、家具，不含專業類設備、家具”，專業類設備與辦公家具如何區分，人民銀行系統專用的國庫核算、支付結算專用計算機、安全保衛監控設備、電視電話會議專用電腦等是否納入專用設備，亟待明晰標準。個別分類管理制度缺失，無公有住房管理相關制度。總行2014年制定了《軟件資產管理暫行辦法》，但多數行未建立軟件資產管理實施細則。

（二）固定資產管理系統有待完善一是總行集中采購的固定資產在系統中無法如實記錄采購方式，只能將采購方式錄為“分散采購”，備注“總行批量采購”。二是資產分類不明細。一般公務用車和其他業務用車均在公務用車中統計，未按車輛用途準確劃分車輛類型，客觀上造成一般公務用車和其他業務用車混用。三是成套入賬的固定資產，系統無套內所有固定資產的明細清單，易形成管理中空，潛在國有資產流失風險。

（三）資產報廢環節存在重審批輕資產處置對于不同類型固定資產的報廢，《辦法》都有明確的審批流程規定，基層行在資產報廢過程中基本上能夠嚴格遵照執行。但報廢后的實物處置，個別行未引起足夠重視，造成報廢資產長期堆積在庫未作處理，已報廢電子設備仍在使用。

（四）非自購固定資產管理有待加強非自購取得的固定資產主要是以上級行無償調撥或接收當地財政、稅務等部門捐贈的計算機。由于無購置費支出，基層行容易忽視對非自購固定資產的管理。如資產來源單位未辦理調撥手續，其入賬需由資產使用部門自行申報，一旦未辦理申報，資產管理部門不知曉情況，該類資產將游離于管理之外，形成賬實不符、資產的后續管理缺位。

三、改進措施和建議

（一）提高政治站位，增強固定資產管理意識基層行要深刻領會中央八項規定精神和《黨政機關厲行節約反對浪費條例》重要內容，牢固樹立全員管理意識和厲行節約意識，從央行發展戰略角度來思考問題，將固定資產管理作為強內控、防風險的重要內容，自覺提升固定資產績效管理理念，以固定資產全生命周期管理為主線，對固定資產采購、日常管理、維護、處置等環節實行全過程管理，確保固定資產使用合理合規，固定資產使用效益提升。

（二）健全完善固定資產管理體系一是加強制度建設。建議根據最新會計準則、財政部政策規定，總行修訂固定資產管理辦法，基層行自上而下修訂固定資產管理實施細則，健全固定資產管理制度框架。制度要覆蓋固定資產全生命周期，通過細化固定資產購置、入賬、管理、清查、處置等環節的管控措施，明確不同階段的資產管理要求，從根源上杜絕固定資產流失；出臺適用人民銀行系統的辦公設備配置標準，明確通用辦公家具與人行專業設備的界限與標準，為資產配置、分類管理提供更為科學的依據。二是完善固定資產三級管理機制。實行資產分級負責與歸口管理相結合方式，有效約束固定資產價值管理、實物管理、使用保管三個層面，實現固定資產管理的協調統一。會計財務、后勤服務部門分別是固定資產的綜合管理、實物管理部門，分別承擔固定資產價值管理、實物管理職能。依據資產使用地點的不同，各資產實際使用部門承擔固定資產使用保管職能。按照誰使用誰保管原則，將資產的保管責任落實到人，做到層層負責任，物物有人管。同時，在固定資產采購環節中，按照資產分類管理原則，固定資產采購項目的技術部門為該類資產對應的歸口管理部門，如電子設備類、電視監控類、發行機具類的采購項目技術歸口部門分別為科技、保衛、貨幣金銀部門；其他物品采購項目技術歸口后勤部門，歸口管理部門參與所分管固定資產的采購全過程，對采購資產進行技術把關，有效杜絕低效投資；三是建立績效考核機制。建立固定資產管理績效評價制度和指標體系，選擇科學評價方法，對固定資產的使用率、閑置率、履職支撐程度進行客觀評價，準確反映使用部門的固定資產管理狀況，并在資產管理中積極運用評價結果。

（三）提升固定資產信息化管理水平一是優化固定資產信息管理系統，實現對資產管理全流程、全角色的覆蓋，細化資產分類、采購方式等欄目，增設成套系統或設備明細清單，增強系統的預算審核、使用效益、管理效率、績效評定等大數據分析功能，使資產信息在會計財務、資產管理、資產使用、歸口管理等部門之間有效傳遞和共享，滿足不同部門的管理需求，實現對固定資產管理決策的技術支撐，促進固定資產管理科學化。二是強化固定資產動態管理。加強對固定資產信息管理系統的運用，重視資產基礎信息的實時更新、定期維護，確保固定資產的采購、入庫、保管、使用、折舊、報廢、租借等變動情況能及時準確在系統中反映。加強部門協調與配合，會計財務、資產管理部門定期開展存量資產分析，加強與資產使用、歸口管理等部門的溝通交流，科學合理地研究資產購置、處置方案，有效提升固定資產使用效率。

（四）加強固定資產績效管理依照“控制總量，盤活存量，優化增量，處置差量”原則，加強固定資產的自我控制管理。一是堅持厲行節約，優化固定資產配置。加強固定資產精細化管理，引入定額管理模式，統籌考慮部門數量、編制人員、職能設置、業務發展等因素，標準配置固定資產，既做到物盡其用，又為保障業務發展預留空間，杜絕無效投資；進一步推進矩陣式管理，發揮業務部門在固定資產管理上的主體作用，結合年度財務預算，合理確定固定資產規模。二是加強閑置資產的調劑管理，積極開展閑置固定資產處置的調查研究，摸清家底、分析原因，制定人民銀行閑置資產處置辦法；充分調動資產管理部門積極性，擴大靈活處理空間，使閑置資產在行內不同使用部門之間、轄內不同地市行、支行之間合理整合流動，有效實現物盡其用，各得其所。對于無法在系統內盤活的資產，建議探索科學合理的處置方式，通過委托專業不動產處置機構處置，確保處置規范化、合法性。三是重視固定資產報廢處置。對已到達報廢期限無法使用的固定資產，按制度流程及時清理銷賬；對按照國家能源政策規定能耗高、性能落后、污染環境、經濟效益差的固定資產，應予以淘汰報廢；對賬銷物存仍在使用的固定資產，要建立專門臺賬加強對實物的管控；杜絕不看實際使用價值、超折舊年限就一刀切報廢固定資產的做法。

（五）嚴格固定資產日常管理，提高制度執行力一是嚴格固定資產核算管理，堅持賬賬、賬證、賬表、賬實相符原則，嚴格執行固定資產購建、報銷、入賬、使用、移交、調撥、報廢管理流程，落實資產管理責任制度，確保固定資產財務核算及時準確清晰。二是嚴格固定資產清查制度。資產管理部門要每年至少組織一次固定資產全面清查；不定期組織對重要資產使用部門的抽查清點；對核查中增加或減少的固定資產，要查明原因，妥善處理，及時糾正違規行為，規范管理，避免國有資產流失。三是及時維修保養固定資產。根據不同類別的固定資產，資產使用部門要建立固定資產定期保養計劃，專用設備需雇請專業人員定期保養，損壞部件及時維修，不斷總結資產管理經驗，減少不必要支出，實現固定資產使用效益最大化。

（六）妥善處理歷史遺留問題一是基層行要全面清查本單位不動產情況，厘清權屬關系，完善房屋及建筑物賬務數據和管理資料，積極協調當地政府部門，盡快解決辦好不動產產權證，確保賬實相符、數據真實、資料齊全。二是規范房屋出租審批流程，嚴格按制度對公有房屋出租進行事前審批、事中管理、事后監督，避免出租違規、管理不當、收入截留等違紀現象發生。三是建議總行統一安排將已貨幣化房改房從固定資產賬面價值中剔除，真實反映央行系統固定資產現狀，解決房改房長期掛賬問題。四是規范自建房屋類固定資產入賬問題。對于隨同房屋建設安裝的電梯、金庫門、中央空調等大型設備，建議在交付使用辦理資產入賬時，將該類設備從房屋類固定資產價值中剝離出來，單獨記入固定資產賬，方便后期計提折舊、維修保養，做到規范管理，賬實相符。

參考文獻：

［1］張海霞.煙草商業固定資產管理的優化［J］.中外企業家，2020（5）.

［2］劉青松.事業單位固定資產管理問題及對策探析的優化［J］.管理論壇家，2020（5）.

作者：徐曉峰 單位：中國人民銀行長沙中心支行