關于中小民營企業資產管理思考

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摘要：中小民營企業要想在激烈的市場競爭中得到可持續發展，就必須加強企業的資產管理，提升企業整體管理水平。中小民營企業在資產管理中普遍存在著諸如貨幣資金管理基礎弱無法對現金流動態預測監管，應收賬款管理沒有做到事前、事中、事后管理，存貨管理人員和管理工具較為落后，固定資產未建立管理制度導致賬實嚴重不符等問題。據此，本文提出了在貨幣資金管理上建立預算分析制度，應收賬款上實施全流程管理，存貨管理上建立信息系統以及固定資產建立相關保管考核制度等針對性措施，以期對中小民營企業資產管理能有所啟發與幫助，使中小民營企業能得到健康可持續性發展。

關鍵詞：中小民營企業；資產管理；存在問題；改進措施

一、中小民營企業資產管理概述

（一）企業資產管理的概念。資產是指由企業過去的交易或事項形成的、由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。這些資產包括短期資產和長期資產。短期資產主要有貨幣資金、應收賬款、存貨等；長期資產主要有長期債權投資、長期股權投資、固定資產、無形資產等。企業資產管理是通過對貨幣資金、應收賬款、存貨和固定資產等各項資產進行的生命全周期的動態管理。企業根據每項資產的特點和性質做出有效的管理措施，提升企業資產使用效率、降低運營成本，實現資產的保值增值。貨幣資金、應收賬款、存貨和固定資產是每個企業經營過程中都會涉及發生，所以管理好這四項資產就成了資產管理中的重中之重。（二）中小民營企業資產管理的重要性。中小民營企業市場地位比較弱小，通過擴張規模增加盈利比較困難，只有通過降低成本、提高資產使用效率才能獲得競爭優勢，所以做好資產管理顯得尤為重要。只有做好對資產核算與監管的日常管理工作，才有利于保證企業資產的安全與完整；只有加強實施對企業資產內部監管，才能減少經營過程中舞弊行為的發生，才能提升企業整體的經營管理水平；通過做好資產管理幫助企業實現每一階段的發展目標，促進企業可持續健康發展，使企業資產保值增值，實現盈利。

二、中小民營企業資產管理存在的問題

財務管理的落后以及資產管理的混亂給中小民營企業的發展帶來了極大的風險，特別是在貨幣資金、存貨管理、應收賬款、固定資產四項重要資產上的管理都存在著各種問題。（一）貨幣資金管理基礎弱，無法對現金流進行動態預測監管。現金流在企業經營中相當于人體中的血液，從某種意義上說比利潤更為重要，而中小民營企業資金管理的基礎工作卻普遍較弱。主要體現在以下方面：第一，銀行賬戶管理混亂，存在隨意開戶現象。第二，現金使用不規范，大額現金支付現象較為普遍。第三，存在白條頂庫且長期掛賬現象，導致現金賬余額反映不真實。第四，在人員方面，未將不相容職務分離，財務崗位和職責分工不明。不少民營企業出于成本的考慮，會計、出納、開票崗位由同一人兼任，支票、定期存單等憑證、財務印鑒往往由同一人保管，對于現金、銀行存款無人核對監管，由出納獨自一人完成。第五，從不編制現金流量表和現金預算表，無法做到對現金流入、流出進行動態管理和控制，未設置最佳現金庫存量。（二）應收賬款管理沒有做到事前、事中、事后管理。應收賬款作為一種信用結算方式，在中小企業銷售中普遍被使用，這種方式不僅為企業擴大了市場占有率，更關系著企業未來現金的流入。但現實情況是中小民營企業對應收賬款管理意識較為薄弱，未對其實施事前、事中、事后管理。首先，在銷售環節沒有做到事前控制，對客戶的資信情況不重視，導致信用不良的客戶享受了不該有的信用欠款額度。其次，在合作過程中沒有做到事中控制，銷售合同簽立不規范以及在合同執行過程中出現已超信用額度但為了銷售業績仍發貨的現象，這種超額發貨，使得應收賬款余額不斷增大，企業資金被大量占用。再者，在業務發生后，銷售部與財務部沒有對超期應收賬款進行提示及催收。這些行為嚴重影響了應收賬款的周轉速度，導致企業經營現金流入減少，給企業營運帶來資金壓力，同時也大大增加壞賬風險，嚴重影響企業健康發展。（三）存貨管理人員和管理工具較為落后。企業對存貨管理水平的高低關系著生產經營能否順利進行，影響著企業資金使用效率。但中小民營企業對于存貨的管理現狀卻不容樂觀，存在著以下方面問題。第一，由于各部門缺乏有效溝通，采購、生產和銷售往往各自為政，只顧部門利益，導致存貨大量積壓，占用了企業的大量資金，資產周轉速度明顯降低。第二，由于倉庫管理人員綜合素質較低，不具備專業知識，對倉庫日常出入庫管理隨意性大，造成記錄混亂，導致賬實嚴重不符。第三，由于中小民營企業大多未建立完整的存貨管理信息化系統，只能依靠簡單的統計軟件進行日常管理，無法對存貨及時做出定性與定量判斷，缺乏對庫存進行有效控制，導致存貨數量越來越大，對企業資金形成積壓。（四）固定資產未建立管理制度，賬實嚴重不符。因為固定資產具有金額大、使用周期長的特點，所以對它管理的好壞直接影響企業資產管理的總體狀況。但中小民營企業對固定資產管理往往是缺失的，存在著以下方面問題：第一，固定資產財務入賬與實物情況嚴重不符。財務部門盲目按發票內容進行資產入賬，但在實際使用過程中，往往一臺大型設備是由若干小設備組成，財務賬上的資產清單與生產部門現場實物內容無法進行核對。第二，沒有建立固定資產管理責任制。由于財務部門、設備部門和使用部門的工作均各自獨立，再加上沒有明確各部門的相關職責，導致設備日常管理出現問題時，無法追究責任，設備甚至出現無人管理的現象。第三，固定資產缺乏日常維護和保養，極大縮短了設備使用壽命，給企業造成了高昂的維修成本，讓企業存在因設備損壞而隨時停工的經營風險。

三、加強中小民營企業資產管理的措施

通過對中小民營企業在貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產管理四方面存在問題的分析，為了使中小民營企業提高資產使用效率，資產保值增值，加強企業核心競爭力，提出以下針對性改進措施。（一）加強貨幣資金日常管理，建立現金流量預算分析制度。第一，做好貨幣資金日常基礎工作。做到現金與銀行日記賬的日清月結，做到賬實相符。對公司銀行賬戶進行功能劃分明確使用范圍，定期進行清理。規范使用現金，限制大額現金支出。第二，明確資金管理人員的職責，做到不相容崗位分離。將會計與出納分離、資金核算與稽核分離、審批與經辦分離、票據與印章分開保管。第三，編制現金流量表和現金預算表，對企業的現金流入量和流出量進行動態管理與控制。將現金事前預測與事后分析相結合，將這兩張表作為日常現金管理、調度和控制的有效工具，設置現金最佳持有量。通過對這一指標的設置，讓企業的現金既能滿足生產經營活動所需，又能避免因資金閑置而造成的損失。（二）實施應收賬款全流程管理，建立對賬催收制度。第一，做到事前控制，健全企業信用制度。對客戶的資信進行調查，了解客戶的基本情況，根據客戶的付款記錄和信用變動情況設置客戶信用等級和發貨限額。第二，做到事中控制，建立合同審批和發貨回款制度。明確銷售部、物流部、財務部和法務部的工作職責。在業務發生過程中，嚴格按發貨制度和合同執行，杜絕超限額發貨現象發生。第三，做到事后管理，建立對賬催收制度。財務部每月對應收賬款進行賬齡分析，將其中超期未回款的客戶提示銷售部門。銷售部門對超期發貨進行催收，對于催收過程中發現的壞賬現象及時啟動法律流程。對于應收賬款的管理，是一個涉及銷售部、物流部、法務部和財務部互相聯動的管理，需要涉及的各個部門通力合作。只有這樣才能使應收賬款的風險降到最低，企業的損失降到最低。（三）加強存貨日常管理，建立存貨管理信息系統。第一，加強存貨日常管理。從企業整體利益的角度出發，根據本量利的平衡關系，推導出存貨最優經濟批量。綜合考慮采購成本、訂貨成本、儲存成本和缺貨成本，避免各職能部門只考慮各自利益而導致存貨總成本上升。第二，提高倉庫管理人員素質及專業水平。企業存貨管理人員應選用那些具有良好品德、責任心強且具有專業倉儲知識的人員擔任管理人員，并對這些人員實施定期培訓和考核，建立獎懲機制，用制度來管理和調動倉庫管理人員的積極性。第三，建立完整的存貨管理信息化系統。通過ERP電算化系統的建立，把計劃部、采購部、生產部、銷售部和財務部都集合在一起，各個部門共享數據，通過透明化的信息化系統來提高存貨管理效率，控制存貨數量，降低企業成本。（四）嚴格固定資產管理及考核要求，建立資產保護制度。第一，建立固定資產管理制度及考核要求。由于固定資產有著金額大、使用周期長的特點，有必要通過建立相關制度來約束各部門的行為，明確各部門的職責，定期對固定資產管理情況進行考核，并將考核結果與獎懲制度掛鉤，從而來確保固定資產管理的有效性。第二，建立固定資產日常保養及維護制度。通過該制度的建立來明確各機器日常保養的責任部門，實施日常保養計劃。設備保養部門應做好每次設備保養及維修的記錄，通過這些記錄不斷完善調整日常保養計劃，使機器設備的使用壽命得到延長。第三，建立固定資產信息化系統。通過系統將固定資產明細賬與現場使用資產相匹配，從而對固定資產進行分部門、分區域、分責任的多維度精細化管理。通過機器設備信息條形碼對固定資產實物進行定期盤點，通過盤點發現日常管理中存在的問題，并通過問題的解決來保證固定資產管理的有效性，最大限度地延長機器使用壽命，使企業獲得收益。

四、結語

中小民營企業要想在日益競爭激烈的市場環境得以生存與發展，在日常管理中就必須規范和加強對貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產的管理。通過管理，使企業資產得到保值增值，降低企業運營成本，提升資產使用效率，從而達到增強企業市場競爭力的目的。資產管理是一項任重而道遠的工作，需要引起管理層足夠的重視，并在日常管理中加以不斷實踐。只有這樣，方能使企業得到長期健康的發展。

參考文獻

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作者:孫慕穎 單位:上海愛普食品工業有限公司