公立醫院管理中全面預算管理的作用

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摘要：隨著人民生活水平的不斷提升，人們對于醫療服務質量和水平的要求也得到了顯著提升，為了更好的滿足人們對醫療服務水平的高要求，實施全面預算管理勢在必行。目前，公立醫院在實施全面預算管理中仍存在較多問題，阻礙著單位獲取最大化的經濟效益和社會效益，不利于單位深化改革進程的快速推進。因此，本文通過分析公立醫院預算管理實施中存在的問題并提出解決策略，以期對公立醫院長效發展有所助力。

關鍵詞：全面預算管理；公立醫院；現狀；策略

隨著公立醫院深化改革進程的快速推進，公立醫院面臨著越來越大的市場競爭壓力。實施全面預算管理是單位增加競爭優勢的有效手段，有利于單位優化各項資源的配置結構，降低運營成本。本文將通過五部分內容展開分析論述，僅供參考。

全面預算管理概念界定

1.全面預算管理概念全面預算管理是加強醫院內部控制的現代管理模式，它會對醫院一定時期內的業務運營情況與財務現狀等進行全面預測，并就醫院人力、財力、物力等資源的配置結構進行優化與調整，幫助醫院實現戰略發展目標。

2.全面預算管理的特點與職能醫院全面預算管理的特點具體表現為以下三點：一是管理內容的全面性，全面預算管理貫穿醫院各項運營管理活動，覆蓋醫院各項經濟業務活動的全過程；二是管理活動的全部門、全員有效參與；三是預算管理的約束性，醫院預算執行活動需嚴格按照編制的預算規劃執行，不能隨意進行增減，如需進行預算調整應嚴格按照相關流程遞交申請報告。全面預算管理在公立醫院的有效落實主要履行四大職能：一是規劃職能；即預算管理需要在科學預測未來某一段時間內單位運營管理情況的基礎上進行規劃管理的全過程。二是控制職能；控制是預算管理的基本功能，通過事前控制如預算編制、事中控制如預算執行的全過程監管、事后控制如預算結果的全面分析與考評。三是溝通協調職能；具體體現在三方面，即協調單位內部各資源配置情況、協調各部門與各職工的溝通，有效規避責任推諉現象產生、協調醫護人員行為。其中，協調醫護人員行為是指單位通過實施全面預算管理使得醫護人員明確如何工作才能夠助力醫院實現戰略總目標，加強管理層和普通醫護人員之間的協調。四是考評激勵職能。公立醫院需制定科學的考評模式就單位整體預算執行現狀展開全面的分析評價活動，以預算指標評價的結果作為績效考核中獎懲機制落實的依據，合理的獎懲措施有利于調動各職工參與工作的積極性。

公立醫院實施全面預算管理的必要性

1.提升醫院各項資源配置的合理性公立醫院實施全面預算管理，有利于單位及時掌握各項資源使用現狀，根據各部門的實際工作需要進行資源的再分配，優化單位各項資源配置，確保資源使用效率的最大化，推動單位各經濟業務的良好開展。

2.提升整體管理水平全面預算管理的有效落實要求公立醫院必須明確界定各部門權責界限，要求單位科學細化戰略發展目標，并將其與各部門實際工作相結合，有效規避因人為因素而造成的各種不必要失誤，為單位提升整體管理水平、實現良好發展奠定基礎。

3.加快管理模式變革隨著新醫改政策的全面落實，公立醫院的發展面臨著更大的增收壓力，實施全面預算管理是公立醫院推動傳統財務管理模式向業財融合新財務管理模式轉變的重要途徑之一，以確保單位財務管理模式與實際發展需求相契合，對單位整體改革進程的有序推進發揮著重要作用。

4.促使單位達成戰略發展目標為了確保全面預算管理作用的充分發揮，公立醫院必須基于單位既定戰略發展規劃，制定合理的預算目標，以單位實際發展需求與現狀開展科學的預算編制活動。并加強預算執行過程的監管，保證預算執行結果與預期高度一致，確保單位實現預算目標，從而助力單位達成戰略發展目標。

5.為單位加強成本控制提供依據預算編制和預算執行是公立醫院全面有效實施預算管理的重要環節。在預算規劃、編制過程中，應以單位實際收入為依據確定合理的支出。同時，單位應嚴格按照預算規劃執行，為醫院加強成本控制提供依據。

公立醫院全面預算管理實施現狀

1.預算目標合理性不足結合現階段公立醫院運行的預算目標管理制度，現行的單位預算工作主要由預算編制委員會負責，單純參考上一年的收支結余率。究其根本，主要是由于單位內部尚未就預算目標確定制定完善的目標制定機制，導致單位在制定預算目標的過程中缺乏對醫院業務量增多、醫護人員增加、接診情況的考量，缺少與單位實際改革現狀和現有醫療服務水平的緊密結合，最終導致預算目標合理性不足。

2.預算編制科學性有待提升公立醫院預算編制科學性有待提升具體體現在預算編制方法的單一化。目前，我國大部分公立醫院在預算編制環節通常采用增量或減量法，這種編制方法都是基于上一年度本單位實際金額進行本年度預算數據測算的一種模式，能夠有效節省時間快速完成預算編制工作，但該模式也具有明顯的弊端，無法有效結合國家政策變更以及行業趨勢變化。當業務量、藥品價格等因素發生變動時，以增量或減量作為預算編制的基礎直接會導致預算數據的精準性下降。如某公立醫院在選用預算編制方法開展預算編制活動中，拒絕采用滾動預算、作業預算、概率預算等前期準備工作量大的預算編制方法，僅采用增量預算編制法，導致單位制定的預算編制規劃與單位實際發展現狀之間存在較大脫節問題。

3.預算執行不到位目前，我國部分公立醫院尚未設立完善的預算管理組織結構，尤其是針對預算執行的組織結構過于單薄，導致預算管理與單位日常運營管理相脫節，弱化了預算管理在單位日常運營管理中的監督職能，阻礙著預算執行績效考評工作的全面開展。

4.預算考核結果應用效率低下預算考評體系是公立醫院全面預算管理實施的最終環節，既能夠全面評價預算管理與預算執行的全過程，又能夠為下一年度預算編制工作開展提供重要參考。因此，公立醫院應不斷探索科學化的預算考評模式，建立健全預算考評體系，為預算管理在單位內部的全面開展發揮積極作用。目前，我國大部分公立醫院在預算考評體系中都存在著較多問題，尚未就預算考核建立健全考核機制，預算考核結果與各職工績效考核相脫節，只注重醫院整體預算執行考核，忽視了對超預算部門與人員的懲罰制度，導致預算考核的隨意性加大。某公立醫院近年來雖已通過采用與科室負責人簽訂預算責任狀的方法有效降低單位超預算率，但是由于尚未建立健全考核制度，弱化了預算管理對成本控制工作開展的積極作用。

公立醫院全面預算管理實施問題的成因分析

1.尚未樹立正確的、科學的全面預算管理理念公立醫院尚未樹立正確的全面預算管理理念具體體現在以下兩個方面：一方面，單位管理者對全面預算管理實施的重要性認知具有明顯的局限性與片面性。“重醫療技術、輕成本管控”與“重醫療服務水平提升、輕經濟管理狀態”是目前大部分公立醫院存在的問題，各科室各部門更加注重于醫療效果，對預算執行與成本管控的重視度較低；另一方面，忽視了預算管理有效落實的全員性特性。全面預算管理貫穿于公立醫院經營管理活動的各個環節，單位管理者需要立足于整體進行把控，從細節處引導單位各項工作有序開展。但在實際工作開展中，單位預算編制調整等工作開展時一般由各科室管理人員進行決策，缺少基層職工的有效參與。

2.全面預算管理制度建設不完善針對公立醫院全面預算管理我國政府相繼出臺了一系列的明文規定，各單位要以相關政策法規為依據，在結合本單位實際預算管理現狀的基礎上制定完善的預算管理規章制度。但就目前而言，單位一般由財務管理部門負責預算工作，各部門職工缺少明確的職責，缺少完善的制度以實現預算工作合理細化至各部門和各職工，使得預算活動開展過度依賴財務部門。而在單位整體管理體系中，財務部門要想精準統計各部門工作情況，難度還是相對較大，以最終導致預算結果與預期存在的差異進一步加大。

3.預算管理組織機構權責界定模糊一方面，公立醫院在預算管理辦公室建設層面存在不足，常務機構與考核分析機構還未明確區分，管理機構的缺失或是不完善都會對單位預算分析工作與考核工作開展帶來較大影響；另一方面，公立醫院各預算執行機構權責界限劃分不明確，歸口管理存在一定問題。歸口管理是單位實現資源的最優化配置以及獲取規模效益、降低管理成本的有效舉措。但在實際工作中，公立醫院存在多部門共同負責同一項目問題，但各部門具體權責劃分不明確，導致在項目執行過程中難以有效杜絕責任互相推諉問題，不利于單位整體發展目標的實現。

4.信息化建設不足公立醫院在利用信息技術構建財務管理系統中，雖然大部分單位都已在財務管理系統中設立了獨立的預算管理模塊，但對該模塊的研發應用仍處于表面，預算編制活動開展仍采用電子表格方式。首先，公立醫院對預算管理模塊開發不足會弱化各部門上報時間的控制。各科室、各部門輕視預算管理工作開展，經常延遲上報，但由于預算管理模塊無法自動控制截止時間，必須由財務部門進行督促監管，這就使得財務人員工作量加大的同時，不利于提升工作效率。其次，公立醫院對信息系統開發的不深入會影響內部“信息孤島”問題的有效解決。公立醫院在預算編制活動開展前，需做好數據收集、整合與分析工作。但是，由于預算編制活動開展所需要的信息遍布單位如HIS系統、人事管理系統等多個信息系統中，增加了預算編制的工作量，且極易造成預算編制結果不精準。最后，信息系統開發的淺層化不利于單位預算管理實現動態化管理。公立醫院的支出項目種類多樣且數量巨大，從電子表格中獲取相關項目數據需要耗費大量的時間與精力，導致財務部門工作重心發生偏移，更加側重于報銷單據簽字審批的完整性，而忽視了支出內容的合理性；信息系統的滯后性引進與更新，不利于單位管理人員實時掌控預算執行情況，預算數據無法為單位正確決策提供有力保障，各部門信息交流溝通效率低下。

5.績效考評機制不健全一是公立醫院尚未在內部設立獨立的、專門的預算績效考評機構。預算管理由財務部門負責，弱化了績效考評機制的監督作用以及其對預算執行的強大約束力，阻礙著單位實現既定預算目標，無法最大化滿足單位實際發展需求；二是預算考評的持續性缺失。預算考評貫穿公立醫院預算管理的各個環節，但是部分公立醫院在實際操作過程中，預算考評的持續性缺失導致單位無法全過程全面監管預算執行，導致績效考評結果無法真實呈現單位實際預算執行情況；三是考評對象的單一化特性凸顯。大部分公立醫院在績效考評工作開展中更加側重于考評預算結果，單位建立的考評體系中缺少了社會效益、成本控制等諸多因素，不利于單位職工樹立正確的戰略意識，阻礙著單位核心競爭實力的增強。

公立醫院全面預算管理優化策略

1.健全全面預算管理制度體系，優化預算管理組織架構一是健全全面預算管理制度體系。預算管理是公立醫院整體發展過程中的一項系統性工程，涉及單位多個領域且具有較強的專業性，加強預算管理制度建設可以增強單位預算管理全過程的規范性，確保單位預算工作全面開展有章可循。公立醫院應結合政府相關政策法規，基于單位實際發展情況制定適用的預算管理制度。ESEARCH研究二是優化預算管理組織結構。公立醫院應建立健全三級預算管理體系，一級預算管理體系為預算決策層，預算管理最高決策由預算管理委員會執行，委員會直接由院長主持工作，但委員會成員應包含所有科室的負責人；二級是由財務科、人事科以及總務科組成預算管理層，其中，財務科承擔著預算管理委員會與基層科室聯系的中間橋梁，協調各科室間的溝通交流，為單位提升預算編制效率發揮重要作用；三級是由各基層科室組成的預算執行層。

2.樹立正確的全面預算管理理念，提升預算編制科學性首先，公立醫院管理人員應加快傳統管理理念轉型革新進程，樹立正確的預算管理理念，加大預算管理內部宣傳力度，堅持預算管理全面性與全員性特征，并建立相應的激勵機制，為預算管理在單位內部的有效落實營造良好氛圍。其次，公立醫院需要積極應用新的預算編制方法，如零基預算與滾動預算、彈性預算與增量預算，根據單位實際工作開展需求選用多個編制方法綜合使用；同時，全面收集預算編制工作開展所需的各項信息數據，為單位提升預算編制的科學合理性奠定數據基礎。

3.強化預算執行監督管理，建立健全預算考評機制公立醫院加強預算執行的事前控制、事中控制與事后控制，為單位提升預算管理水平筑牢基石。單位可以通過梳理支出簽字審批流程、增強經濟活動審核的規范性以及金額支出審核的合規性開展有效的事前控制，有效降低超支現象發生的概率，為單位達成預算目標奠定基礎；事中控制是指單位通過加強預算執行部門和財務部門的交流溝通，定期開展預算分析活動并編制分析報告提交至相關管理人員，及時發現預算執行中存在的問題與不足，并針對性進行整改；事后控制是指公立醫院通過對預算執行情況的總結與深入分析，有利于管理人員掌握單位本年度預算管理中存在的優缺點，并為開展下一年度預算編制工作提供重要參考。公立醫院可以應用平衡計分卡理論從投入、過程、產出與效果這四個維度建立健全預算績效考評體系過程中，制定科學的、能夠體現預算績效評價特征的共性指標，再以單位實際管理情況為基準選取合理的個性指標，助力單位構建完善的預算績效評價體系。同時，公立醫院需要構建相應的獎懲機制，將預算績效考評結果與各科室職工獎勵性績效相掛鉤，激發職工工作熱情。

4.加強信息化建設，注重信息技術人才隊伍建設預算管理在公立醫院的應用會涉及大量的信息數據，單位應積極引入先進的、較為完善的信息系統，如HRP系統。再結合單位實際信息化建設情況構建完善的信息化管理體系，實現單位各信息系統信息數據的有效對接，提升內部信息溝通傳遞效率。同時，公立醫院還需要加大信息技術人才的引進與培育，提升單位準入門檻，定期聘請專家學者在內部組織召開信息技術科普以及信息化技能的專業化培訓活動，促使信息技術人才和具有信息技術常識職工形成協同效應，為預算管理信息系統的應用、維護、更新與優化筑牢人才基礎。綜上所述，在新醫改背景下，全面預算管理已經成為眾多公立醫院實現財務轉型、推動單位整體深化改革的重要手段，對單位實現可持續發展發揮著重要作用。目前，公立醫院在落實全面預算管理的過程中雖已取得顯著成效，但仍存在著較多問題，單位需針對性的通過正確認知全面預算管理的重要性、建立健全預算管理制度體系、加強預算執行全過程監管、構建完善的預算績效考評機制、加強預算管理信息化建設、加大信息化技術人才的引進與培育力度等有效措施，為單位長效穩健發展筑牢基石。

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作者：崔淑紅 單位：北京市懷柔區婦幼保健院