內控對醫院管理重要性分析

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摘要：如何通過加強醫院內控建設，保障監督部門有效監督醫院管理工作全過程，保證醫院經濟活動健康安全，有效防止腐敗發生，進一步促進醫院高效、持續發展，是醫院管理者應該去積極面對并探討的問題。

關鍵詞：內控；醫院管理

本文就目前醫院內部控制現狀和存在的問題，提出對應的策略和意見。

一、醫院內部控制管理應遵循的原則

內部控制管理在醫院的管理工作中始終扮演著不可替代的重要角色，以下幾項原則是在實施內部控制管理應當重點注意的。

(一)全面性原則所謂全面性原則，是指內部控制往往涵蓋醫院的經濟活動全過程，涵蓋整個醫院的決策、執行和監督全過程。該過程需要全員參與，包括醫院一般人員和單位領導。

(二)重要性原則堅持重要性原則，需要醫院以控制的完整性、周密性為基礎，抓住主要矛盾，花費相對更多的精力在醫院的主要事務上，并且需要有針對性的舉措，以減少漏洞的出現。

(三)控制與平衡性原則控制與平衡性原則，需要醫院的內部系統機構和權力的劃分以內部控制為基礎，在各個部門間，提倡相互制約，明確跨部門監管的責任和權利，以減少風險的出現。

(四)適應性原則適應性原則，需要醫院以國家規定為基礎，以適應患者需求為目標，根據醫院的經營范圍和醫療特征，不斷完善醫院制度，使其更加適應患者需求。在我國，環境差異大、市場變化快、人民需求多，醫院應針對這些特點，不斷地去調整、去改變自己的控制系統，只有不斷進步與發展，才能在生存的基礎上求突破，求發展。

二、醫院內部控制建設普遍存在的問題

(一)醫院管理層對內控的重要性認識不足在我國，醫院的核心競爭力是其醫療水平和科研能力，這導致醫院的管理層在醫院以往的發展中，往往只注重專業性的考量，力求在競爭中脫穎而出。而現在，大多數在醫療行業中立足的醫院在這方面已經有了可持續發展性，比如有自己的人才培養基地，有自己的科研設備，有互相學習進步的團隊。但是為什么依然有部分醫院面臨運營下行的風險，這就體現了現代社會對醫院均衡發展提出了更高的要求，醫院不可否認的是應該凸顯醫療和科研的重要性，但是一個醫院要發展，內部控制也是其必須重視的，醫院在這方面的發展和其他行業比起來，已經落后了太多。醫院管理層只有真正重視內部控制建設，吸收其他優秀企業內控的經驗，才能使內部控制在醫院的地位提高，使其能為醫院的發展提供養料，幫助醫院高質量發展。

(二)制度建設意識薄弱一些醫院忽視建設和實施內部系統控制系統，他們雖然有內部控制系統，但醫院沒有專門的內部控制培訓來提升內控的質量。另外，從整個醫療系統大環境上看，我國醫院執行的內部控制制度并沒有一個規范的體系，這也是造成醫院內部控制制度建設不完善的原因之一。例如，我國大部分醫院的管理層相對忽視內部控制的制度建設，這也是導致出現隱患后，在復查的時候發現內部控制的基本制度都沒有制定的情況。

(三)內審部門設立缺乏獨立性醫院內部審計是醫院的一個特殊的內部控制組織，其主要任務是對內部控制體系進行評價，并提出建議，來使內部控制得到改進與補充?，F在，作為一個醫院的內部審計部門，如果不考慮內部審計部門的獨立性，僅僅將內部審計部門作為財務部門的下屬部門，很難形成對醫院整體工作的有效監督，醫院內部審計缺乏獨立性是制約醫院職能發揮的重要因素。

(四)內部控制制度的執行力度差，缺少評價、監督機制目前，致使醫院檢查、控制和評價流于形式，效果不佳的原因是醫院內部控制制度落實不到位，內部監督和評價機制不健全，缺乏統一的標準和制度。目前，財政部僅制定了《企業內部控制制度標準》，但衛生系統內部控制總體框架尚未形成。關于內部控制系統的設計與評價，醫院往往注重自身問題。各個醫院發展的差異性，使得統一評估更困難。如果不實行不相容的崗位隔離制度，一些醫院的資產控制和責任追究制度就不完善，決策水平就沒有約束和控制。

(五)缺乏必要的成本控制公立醫院作為事業單位，給人低風險的印象由來已久。現在，很多醫院仍停留在科室的基礎核算成本，沒有成本指標、成本分析、成本評估和成本計算體系，沒有統一的成本比率，“成本與分配計算”與“獎金”的沖突，導致了部分醫院科室設備配置不合理，制約了醫院的發展。

三、加強和完善醫院內部控制機制建設的措施辦法

(一)加強醫院單位層面的內部控制建設1、轉變領導層對于內部控制的認識，建立良好的內部控制環境醫院領導層應進步思想，轉變觀念，不能再停留在制度建設的表面工作上，應當從實際出發，目標指定，槍炮打響，為了能夠實實在在地起到指導作用，提供必要的人力、物力支持，積極主動、科學嚴謹的制定有序、高效的內部控制制度體系。醫院要單獨設置內審部門，做好醫院各部門和各崗位之間的溝通協調，加強全員培訓，形成內部審計獨有的風險控制整體，培養內部控制精英團隊，在醫院的經濟管理上發揮其作用，保障資金的使用安全。在醫院的風險管理上精益求精，幫助醫院規避風險，識別隱患問題，在醫院的未來發展上立足現實，謀求未來，為醫院未來的內部控制人才儲備實量，保障醫院內審團隊的可持續發展。2、建立健全符合本單位實際情況的內部控制制度，從源頭上保障內控體系健康有效《會計法》規定，為了使會計部門統計的數據具有一定的真實性，將對內部控制制度的完整性進行加工。同時，也是為了保障資金的安全。醫院必須建立有效的內部控制制度，并根據自身的特點開展經濟數據統計工作。每個醫院的經濟規模、專業技術存在著差異，所以醫院應考慮實際情況，不能機械地搬用別人的方法、經驗，造成嚴重脫離實際、難以操作的后果。3、加強建立健全議事決策機制按照《行政事業單位內部控制規范》的要求，醫院要完善集體調查、技術論證、協商決策機制，對重大經濟問題采取不同的決策機制予以補充是醫院的必修課。有關重要經濟問題的決定應做好記錄備查，記錄必須客觀真實，管理者決定的策略記錄要過程化，保證真實性。在會議召開前，應由有關參會人員在會議記錄上親筆簽名，會議結束后，還應有相應的管理備案部門對此進行收錄保存。最終，在相關決策要進行實施時，應由專業委員會對此進行評價，評價合格過后方可使用。4、加強內部權力制衡，規范內部權力運行要限制權力的集中，使內部控制更加牢靠，需要對醫院的各個部門進行分權、崗位分化處理。醫院自身有著其特有的性質，必須按照決策與監督相分離的原則，必須在制度配置、制度分類、人員設計和配置、共享等方面有科學的判斷和態度，做到分權、各級授權和機構的定期更換。分權重點指醫院的經濟活動和業務辦理，在遇到復雜的的經濟活動行為時，分工必須明確，職能指令避免交叉責任。否則，容易混淆的管理不利于內部控制的實施和發展。不同的崗位，權利和責任應有明確的界限，做到互相制約，互相監督。各級授權，顧名思義，即行政級別和工作場所必須有清晰的劃分，對于其范圍和對象，在委托權限時，要有確定的界限，通常授權和獨特授權必須區分，避免超出自己的權限辦事。另外，為了重視重要領域的重要崗位，不僅要建立和管理適當的組織機構，而且要根據能力評估確定相應的范圍和周期以及責任的可追溯性。人員應建立定期溝通和輪崗制度，對不滿足或不符合醫院要求的情況，應立即采取具體的審核措施，以滿足控制要求。如果違反或觸犯法律，必須嚴懲。5、建立健全內部控制關鍵崗位責任制，完善財務管理制度在我國醫院里，預算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、藥品及庫存物資控制、固定資產控制、工程項目控制、對外投資控制、債權和債務控制、財務電子信息化控制和監督檢查相關的崗位是內部控制管理崗不可或缺的重要組成部分。要對這些崗位的職責進行明確的分工，讓那些有沖突的崗位相互分離，避免出現沖突與矛盾。醫院經濟活動的決策、實施和跟蹤應相互作用與制約。醫院經濟活動的決策、執行和監督是分開的和互相制約的。醫院在進行經濟活動時，不能沒有章法，毫無依據。首先，醫院要制定相應的內部控制管理制度，并且對該制度進行細分，做到由大到小，由小入細，比如制定一些管理辦法等。其次，對財務管理制度進行補充與完善，可以借鑒國家的有關規定和其他醫院的管理制度，結合自身的實際情況，制定出一套適合自己的財務管理制度。

(二)加強醫院業務層面的內部控制1、著重加強內部控制中的預算控制環節全面的預算控制制度在醫院的內部控制中扮演著不可或缺的重要角色，它涉及到醫院的科研和醫療以及經濟活動的各個方面。內部控制中的預算控制就是一個重要組成部分，控制預算是經濟活動的權利，大部分醫院的預算控制制度是經過科學的制定出來的，因此在實施的過程中必須嚴謹對待。全面預算管理最大的優點就是使醫院有了統一的管理標準，之后在具體的管理上便不再混亂，各部門各工作人員，各司其職，堅守崗位。全面預算控制的實施不僅是一種預算編制，而且是一種全面的、動態的控制，包括預算的編制、執行、分析和評價。2、加強收支業務控制(1)加強經濟活動的審核、批準和控制。醫院要在審核的程序以及職責上下功夫，形成相應的具體舉措。在此之前發生的相應的支出，醫院必須提前辦理申請手續，之后，經批準后進行相應的操作，所有支出都要經過必要的審核，再向財務部門申請支付背景，確保原始憑證合法且數據內容完整準確，實施依據符合有關規定，授權程序完備，申請正確。(2)加強對支出的有效控制，在支出管理預算執行情況審查報告的編制上，醫院要定期舉行，幫助醫院管理者及時采取有效措施處理財務支出中遇到的各類問題，扼殺隱患于搖籃之中。3、加強采購業務的管理控制醫院必須加強采購集中管理，加強內部預算管理制度和集中公共采購計劃，加強國家公共采購制度，如活動管理和合同管理，并將形式和內部授權分開，如投標文件的編制和審查、合同的簽訂和審核、物資的驗收和存儲。此外，醫院必須根據預算批準購買計劃。業務單位定期提交采購計劃，作為政府采購預算指標審批的一部分；醫院要加強對政府采購要求的內部審核，選擇規范的采購方式，公開采購信息，嚴格按規定辦事。醫院應加強政府采購控制，嚴格按照制度執行，由專業負責人對所采購產品進行驗收入庫，醫院必須嚴格執行采購預算和計劃，保存各種授權文件、招投標文件、合同和其他相關的采購數據。4、加強醫院資產的管理控制(1)明確資產使用保管責任人，資產管理實行資產使用人責任制。應登記使用資產的詳細實物賬戶用于管理信息。根據信息系統要求，賬戶必須摘錄購買日期、資產價值、存儲區域，資產廠家信息。(2)在實物管理上，醫院應當定期對資產進行復核，確保賬物一致性。資產管理人還應定期審查資產明細賬，確保賬賬、賬物相符。如若不一致，必須立即查明原因，并按有關規定執行。5、加強合同管理，規范合同管理行為醫院要規范有序開展合同管理，保護醫院合法利益。(1)合同的訂立要有明確的范圍與條件。在一些醫院，合同的范圍和條件不明確，支出金額僅作為簽訂合同的條件，導致一些無作用的超過資金限制的傳統辦公用品也須簽訂購買。相反，有些合同金額雖低于限額，卻沒有有效的合同保護自身利益，因此必須與醫院簽訂合同，并以滿足人的需求為目的。(2)重視合同的簽訂與審查。必須嚴格審查合同簽訂方的業績材料和營業執照，還有相關的企業資質，仔細審閱其所有文件材料，確保沒有問題后才可簽訂合同。對于具有重大效力的合同，如果該合同的內容專業性較強，法律性較高，則醫院方要邀請專業人士進行審查，避免漏洞。(3)資料管理的加強。醫院應有專門的部門對資料進行管理，有關合同資料的分類、保管、編號、檢查等情況應進行記錄，若合同有修改，應重點進行記錄，并編制專業文件進行資料管理，形成有效、真實的閉合性資料文件。

(三)醫院要建立健全內部控制的風險評估機制風險評估在醫院未來的發展和決策中起著重要的作用。首先，加強醫院內部控制的風險應由相應的風險評估小組決定，以客觀、全面地分析和評價醫院發展中可能存在的問題，其次，應進行科學的風險評估，就可能產生風險評估策略進行考慮，具體情況具體分析。鑒于風險評估涉及到多種角度，所以醫院要落實風險規避工作，提高自身應對危險的能力。醫院內部控制的完善和實施是一項復雜的長時間綜合性工程。結合醫院的實際情況，通過風險評估，管理層應更加重視內部控制的建立和實施，正確認識內部控制的重要性，認識醫院管理中的問題，了解《內部控制職能指令手冊》中的信息，提高管理水平，建立日常監控和評估機制，醫院持續加強內外部監督控制以確保內部控制的有效實施。

作者：陳丹 單位：南通市腫瘤醫院