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[摘要]固定資產是企業重要的組成部分,是從事生產經營活動并實現發展戰略的物質基礎,有的企業固定資產管理存在薄弱環節,固定資產管理運營中存在問題,阻礙了正常發展,因此,重視資產管理以及加強固定資產管理,才能更好地保障行使其職能正常有效運行。
[關鍵詞]固定資產維護;固定資產處置;固定資產減值;固定資產抵押
建立固定資產內部控制制度,針對財務工作和其他部門相應的內部控制和制約機制,改進和完善固定資產運營管理,充分重視固定資產管理工作,進行資產交換以及更新,以便于更好地管理資產。
1.固定資產運行維護管理
1.1設備操作規程
生產用設備固定資產投入使用前,由固定資產歸口管理部門編制操作規程試行版發放至操作崗位,操作人員上機前要進行設備的結構、性能、技術規范、維護保養和安全操作規程的理論教育及實際技能的培訓,做到四懂(懂結構、懂原理、懂性能、懂用途)三會(會使用、會維護保養、會排除故障)。壓力容器等特種設備操作人員必須憑資格證上崗,持證者有權拒絕無證者使用設備,有權拒絕違反操作規程的工作安排。調試結束后一個月內,形成正式文件,經審核批準后下發。修改操作規程,應經過工程部和質量部審核批準。
1.2固定資產運行維護
生產設備運行維護按《設備管理規程》執行。按《設備編號管理規程》進行編號,按《設備標識管理規程》進行相應的標識和涂色,按《設備檔案的管理》進行編號檔案管理,按照《設備跑冒滴漏管理規程》《設備巡檢管理規程》《設備潤滑管理規程》進行維護潤滑工作。
1.3閑置設備管理
閑置設備的確認:在車間內停止使用1個月以上,并經車間負責人確認不再使用的設備;由于技改或工藝變更拆下并移出車間的設備,經車間負責人和工程部確認不再使用的設備;新項目完工后剩余且無法退貨的設備。由于堆放場地限制,各部門閑置設備一般不允許拆下,保留在原位置,做好標識,各部門設備管理員做好閑置設備臺賬并報工程部備案,特殊情況需拆下,應填寫“設備移用報告單”,經工程部審核。拆下的閑置設備,由使用部門負責進行清洗、維護保養、標識,經檢測部門殘留檢測合格后報EHS部和工程部確認后,移至指定地點存放。存放在指定地點的閑置設備,統一由工程部負責管理,并負責維護。調劑使用時須憑工程部確認簽字的“設備移用報告單”發放使用。閑置設備由工程部統一建立總臺帳,車間的閑置設備重新使用前報工程部備案,并做好閑置設備臺賬變更。
1.4廠房建筑維護
廠房建筑的維護由行政人事部根據《廠房和設施維護保養管理規程》執行。
1.5辦公資產維護
行政人事部每年應確定空調、IT設備等辦公資產的運行維護方案,報總經理批準后執行。各使用部門應做好設備的日常清洗維護等工作。
2.固定資產的抵押、質押管理
資金部根據貸款合同條款提出固定資產抵押/質押申請,經財務審核,企業總經理審批,必要時經管理中心報上級部門批準。辦理資產抵押/質押時,應委托外部專業中介機構評估固定資產價值,并由資產歸口管理部門確認評估結果。資金部編制抵押/質押資產清單,建立抵押/質押資產備查簿。抵押/質押期結束,資金部辦理抵押/質押注銷手續。
3.固定資產的盤點減值管理
3.1固定資產的盤點清查
盤點清查的組織,每年6月份工程部組織對生產性固定資產的自查。每年11月份根據財務部通知,各資產歸口管理部門和使用部門對固定資產進行全面盤點(車間、質量部、技術部等生產性資產工程部為主,辦公設備、IT資產、基建等非生產性資產行政人事部為主)。盤點清查依據為盤點依據財務部的資產清單、資產管理部門的設備臺賬、設備平面布置圖等。盤點清查內容包括清點資產使用部門實物資產,與資產清單、設備臺賬及平面布置圖是否相符。清點結果記錄在固定資產清查盤點表上,盤點人、監盤人簽字確認。在清點資產數量同時也要關注資產所處的技術經濟狀況,使用狀況,確定是否需要更新淘汰升級改造。對于閑置、待報廢、盤盈、盤虧以及技術經濟指標不能符合要求的資產,要查明原因。
3.2盤點清查報告
資產管理部門會同財務部及專業技術人員編制固定資產清查報告,報告內容包括但不限于截至盤點日止,現有資產的原值、凈值總額;閑置資產情況介紹包括閑置資產總體情況介紹(清單),原值、凈值及總額。高凈值閑置設備情況介紹(清單),原值、凈值及總額。閑置設備原因分析。閑置設備資產分析:完好可利用設備、完好公司不可用設備,性能老化需淘汰報廢設備等。擬定閑置設備分類處置方案資產管理的改進建議與措施。對各使用部門資產管理水平進行評價,提出獎懲建議。盤點清查報告需盤點、監盤人員簽字,財務部長審核后歸檔。工程部對盤點中存在的盤虧、盤盈情況、資產減值及應報廢固定資產進行分析和技術鑒定,形成清查報告,報總經理審批后,作為賬務處理的依據,確保賬實相符。工程部根據審批結果更新相關臺賬。對有減值跡象的固定資產,由財務部組織進行減值測試,編制減值計提表,對減值金額及依據給出書面意見,參與人員共同簽字確認。對待處理的資產提出處理意見,經工程部長、總經理簽字確認后,按資產處置程序執行。行政人事部對辦公資產的情況進行盤點檢查。
4.資產處置管理
4.1固定資產改造
在固定資產管理過程中,拆除原有資產某一部分,進行改良或改建的,對拆除的部分要予以申請報廢。為改良或改建的支出作為固定資產的增加價值處理,由資產所在部門填寫“資產改建單”經相關部門審批后,交財務部作為資產值變動的憑證。改建審批參照購置額度的權限進行。(辦公資產5000元,生產性資產2萬元為限)
4.2固定資產更新
原固定資產老化、陳舊需要淘汰和全面升級時,由資產歸口管理部門提出資產更新方案,按申購(投資項目或固定資產申購)的審批權限進行審批后實施。
4.3固定資產調撥
公司之間資產的轉移,均通過固定資產調撥單完成。資產調撥單由資產調出公司工程部填制,經接受方簽字后,送財務部處理,調出公司方可作資產減少的依據。為了盤活資產,公司內部即車間與車間、部門與部門之間相互轉移的資產由資產移出部門填寫設備移用單(設備移用單一式三份:移出或移入、財務、工程),經接受方簽字,報工程部批準后,雙方再作資產增減處理。
4.4固定資產報廢
一是報廢的原則性標準。已超過使用年限,繼續使用存在重大安全隱患的;未超過使用年限,符合下述條件的:主要部件或結構已經損壞,且無法修復的;可以修復,但修復的成本高于或超過同等性能設備的重置價值50%的;不能滿足最低使用要求,失去其本來功能的;因工藝改進或更新的需要而更換后不再具有使用價值的;予以更換、拆卸后且不再具有使用價值的;結構陳舊、精度嚴重喪失,無法通過改造和修復達到使用目的的?,F行法律、法規對固定資產報廢的強制性規定。二是申請報廢的固定資產,須滿足上述中的至少一項具體標準,如具體標準中無明確規定,則須符合報廢的原則性標準。三是資產使用部門、單位填制一式三聯的“設備報廢審批單”,報資產歸口管理部門相關人員進行技術鑒定,作出鑒定意見,鑒定為報廢的,經財務部審核,總經理審批后,由財務部計算其報廢設備的攤余價值。按固定資產的剩余凈值損失額同申購審批權限報批,單臺辦公資產5000元(含)以上,生產性資產2萬元(含)以上的,須報管理中心。四是經批準報廢的固定資產,由原資產使用部門將報廢的資產移交給工程部提出處置意見。
4.5固定資產對外出售
固定資產經報廢審批后,待處置的廢舊設備交采購部出售。廢舊設備的出售由公司工程部牽頭確定,待出售設備應做好清洗等工作,工程部將待售設備清單以書面形式(列明設備名稱、使用年限、殘值等信息)經報廢處置審批后交采購部。除廢舊設備外的管道等廢舊物資以及經采購部確認無法按設備出售的廢舊設備由工程部確認后,交物管部處置。物管部處置時應做到2部門2人以上參與,總經理審定處置單位。
4.6固定資產對外承包、租賃或托管經營(主要指限制土地、房產)
公司所有固定資產的對外承包、租賃或托管經營,均須經管理中心審批后報上級部門審查批準。
5.固定資產投保管理
每年由財務部提供資產報表,行政人事部組織工程部、EHS部、財務部等部門統一辦理。重要的新增固定資產入賬后,資產管理部門應及時向行政人事部提出投保申請,總經理審批執行。固定資產出險后,由EHS部組織使用部門、資產歸口管理部門對出險固定資產進行確認,及時報告保險公司和財務部,辦理索賠手續。收到保險公司賠償后,財務部依據相關單據進行賬務處理
6.固定資產會計控制管理
財務部依據固定資產購置審批單及物資竣工驗收單據、發票、合同等原始單據將固定資產入賬。財務部按照公司會計政策對固定資產按月計提折舊。財務部根據審批后的盤點清查報告及相關資料,對盤盈、盤虧資產及資產減值進行賬務處理。
作者:高延君 單位:昌樂藍寶石水務發展有限公司