管理會計下的企業資金管理模式研究

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摘要:新常態下，企業要實現轉型升級與高質量發展,傳統的資金管理模式已不能滿足要求。企業需要充分發揮管理會計職能作用，將傳統的資金管控模式與管理會計有效結合，注重資金管理高效性，才能使企業獲得穩健與更長遠地發展。

關鍵詞:管理會計；資金管理；模式

資金是企業正常運轉的血液,對企業的生存、發展乃至競爭力的提升具有決定性作用，正因為如此，各個企業都十分重視資金管理。隨著我國經濟發展進入新常態，企業間的競爭日益加劇，要求企業要不斷提高自身的資金管理水平，才能在激烈的競爭立足于不敗之地。隨著企業對管理會計認識程度的加深，以管理會計為基礎的資金管理模式對加強企業資金管理有顯著優勢。企業可以通過充分行使管理會計職能，貫徹管理會計方法，來提升企業資金管理績效，為此展開研究具有重要實踐意義。

一、發揮管理會計職能作用的重要性認識

2014年財政部的關于全面推進管理會計體系建設的指導意見指出，管理會計作為會計工作的重要組成部分，主要服務于單位內部管理需要，即通過積極利用單位相關內外部信息，做到財務與業務活動的有機融合。管理會計在本質上仍然是一項管理活動，在職能上是依靠信息數據以一系列特定技術及方法，支持企業的規劃、決策、控制和考核等管理活動。通過充分發揮管理會計職能作用，為企業的經營管理及發展決策提供了可靠的依據，可以有效推動企業經營戰略有效實施，進一步優化經營管理決策；充分發揮管理會計職能作用，可以使企業在所掌握信息的基礎上進行定量化經營分析，使企業的各部門能夠及時掌握自身的經營真實狀況，并能準確預判企業未來一定時期內的發展趨勢，及時發現工作漏洞和存在的問題，并制訂有效的解決萬案，實現企業決策的更加科學、有效，資源配置的合理優化，提升了企業管理的精細化水平；充分發揮管理會計職能作用，使得企業更加關注管理會計核心價值理念，即企業各過程各要素的利潤創造，并且行使對企業的經營狀況進行監督的作用，使企業的各項經營活動能夠沿著預期戰略方向開展，從而促進企業的提質增效與轉型。因此可以說，一個企業管理會計職能作用的發揮作用的好壞，決定了企業經營狀況的好壞和企業經營效益的高低。

二、傳統企業資金管理模式存在的問題

所謂資金管理，狹義上主要指現金流的管理，包括：銀行存款的管理、存貨的管理、應收賬款的管理及固定資產的管理。在資金管理方面企業存在如下方面的問題：

(一)資金賬戶混亂，管理水平不高隨著經濟的不斷發展，公司規模不斷擴大，企業一般會出現資金賬戶過多、管理混亂的現象。而企業以經濟效益為第一原則，往往更加重視產品的生產與銷售，未能對資金進行合理規劃，忽略了資金的風險意識。在這種現象下，企業不能有效地進行資源配置，從而制約了企業的長遠發展。

(二)存貨占資金比重較大當下，企業落后的存貨管理模式易造成存貨堆積，并使得企業的產成品不能及時銷售運送到有需求的客戶手中，從而造成其他不必要成本如倉儲費用、管理費用和機會成本等。存貨的積壓，使得存貨周轉天數變長，存貨周轉率下降，從而影響了資金的周轉速度。疍(三)商業信用管理的不足商業信用作為一種短期融資方式，在企業交易間得到普遍應用。企業為了減少存貨，防止庫存過多，及提升市場競爭力，開拓市場，會為購買方提供商業信用，從而形成應收賬款與應收票據。由于商業信用管理的不足，造成企業存在大量應收賬款和應收票據，使壞賬風險的可能性極大的增加。同時，商業信用存在資金成本如機會成本、管理費用和現金折扣成本等，并非免費地使用。商業信用管理的不足還會使得資金使用效率降低，影響到企業正常生產運營，致使營業周期變長。

三、對企業資金管理模式進行創新的必要性認識

作為企業資金管理的核心理念，企業現金流量管理水平如何決定了企業存亡的關鍵。面對日趨激烈的企業市場競爭環境，企業的生存發展受到更多的挑戰，只有不斷提升資金管理水平，企業才能有效控制運營風險，有力促進企業自身的發展壯大。然而大多數企業對資金管理模式主要還是主要依賴于管理企業的需求、高層管理人員的意見以及對資本實際控制能力等因素。對于國內企業的資金管理模式可以概括為4種，即結算中心、財務中心、統籌收支、內部銀行。但當下隨著我國經濟進入新常態,以及全球經濟一體化，互聯網、大數據不斷發展，傳統的企業資金管理模式已經不能滿足企業發展要求，對任何一個企業來說，都要充分意識到規避資金管理風險，滿足高質量發展推動我國企業轉型升級重要性，為此需要不斷創新資金管理模式，運用更高效的資金管理模式推進企業可持續發展，提升企業競爭能力。

四、基于管理會計視角的企業資金管理模式構建

(一)建立信息化管理系統隨著全球經濟一體化、互聯網技術蓬勃發展，21世紀已經成為了一個大數據時代。人們的生活、工作都離不開數據的支持，企業管理也趨向于精準化、智能化。所謂信息化管理系統就是企業在信息化的基礎上通過互聯網操作系統，能夠運用大數據，實現資源最優化組合來進行企業管理的一個平臺。管理會計作為會計學的一個分支，不同于財務會計的核算和監督職能。管理會計強調資源的有效利用和企業價值的增值。管理會計通過對數據的分析，幫助企業查找資金管理中的異常點并預測資金管理的風險。企業建立資金信息系統，可以越來越智能地幫助管理層實現資金的分配、調用與管理的科學化；其次，借助于計算機以及互聯網技術的支持，推行數字化精細管理，通過對各類數據的搜集、整理和分析技術，有助于企業科學精準地分析資金的運動，并進行有效監控，進一步提高資金管理的效能和資金管理水平，從而更好地規避資金管理的風險；再次，要注意通過云端數據的同步實時更新，實現在不同地點，不同設備的數據共享，及時精準掌握資金管理動態。總的來說，從管理會計角度來看，信息化系統與企業資金管理模式的有機融合，實現了企業資金管理工作的更加便捷、精準與高效率。

(二)實施全面預算管理所謂全面預算管理，指為完成既定的經營目標，利用預算對企業內部各部門與各單位的各種財務及非財務資源進行統一的分配、考核與控制，實現企業生產經營活動的有效組織和協調。預算管理是管理會計內容中很重要的一部分，同時某種程度上來說，預算管理也是資金管理中的一部分，是信息化社會對資金管理的客觀要求，必須要端正認識高度重視全面預算管理。資金在市場運行的過程中，由于其特殊性，易受到金融環境和市場環境的影響，所以從管理會計角度來看，企業在資金管理上需要不斷完善預算管理，將全面預算真正分解為部門預算，以利潤的形式按價值量分解，不留死角，保證指標分解的徹底性，并明確各預算執行單位的工作責任目標，保證做到責權利的有效統一。這樣，就能使得企業在資金管理方面要有了規劃性，企業依據滾動預算、作業預算、零基預算等方式，增加歷史數據、行業數據、對標數據等支撐，規劃好資金管理中在存貨、銀行存款、應收賬款等的方面管理，促進企業平穩發展。除此之外還要根據經營條件、政策法規等重大變化，相適應地及時做出調整將預算執行結果列為業績考核的重要依據，同時建立監督檢查機制，對預算管理執行情況實時監測，防止全面預算管理流于形式，通過預算的建立、實施、匯總、考核與反饋，使全面預算管理得到全面有效實效，提升資金管理效能。

(三)健全績效管理體系績效是管理會計考察的重點內容。健全的績效管理體系包括績效計劃的制定、績效溝通與輔導、績效考核與反饋、績效診斷與提高等四大流程。管理會計除了對業務及利潤進行考核，還會考核資金的使用效能，資源的消耗程度，成本是否合理等。開展全員培訓，做好績效管理文化理念的培養，推廣績效管控原理，明確資金是企業最重要的資源，資金流動如同企業命脈，營造良好績效管理氛圍，激發全員的工作與發展潛能，提升主觀能動性。注重核心環節控制，強化過程管理，實行積極有效監督，明細崗位職責與績效管理考核主體。群策群力集思廣益，建設健全績效管理體系系統，注意在績效管理全過程中相關主體之間管理目標與指標的一致性、系統性，形成資金管理的整體合力。如果把資金管理當作一個突破口，把更多的信息如當前收益分析、未來獲利能力、社會效益、對其他生產線的影響等加進業績考評中，是促進企業資金管理水平不斷提升的重要舉措。總之，借助于管理會計視角建立一個多元、全面的績效管理體系，有利于企業更好地保障資金管理工作的進行，從而實現資金管理價值。

(四)全面提升員工技能管理會計做決策是從全局出發，以財會知識為基礎，同時兼顧銷售知識、信息化知識及管理科學知識。企業資金管理，不僅僅是公司高層的事情。企業的資金管理開展的好壞，其實質上受相關工作人員的素質和水平制約，相關工作人員的素質和水平會直接影響到管理的效能和水平，企業必須加大對員工全面技能的培養。技能的培養離不開多方面知識的儲備、各個方面的培訓和多崗位的鍛煉。企業可以考慮讓員工到采購、生產、銷售等不同部門進行學習與鍛煉，對已經從事資金管理工作相關人員,通過定期的培訓,使其充分掌握相關理論知識,不斷完善自身的資金管理知識結構，形成復合管理會計的資金管理思維模式，擁有廣泛的業務技能背景，鍛造一批“全能式”資金管理人才隊伍，使其在具體資金管理工作中，能充分利用各學科專業的各相關知識，具備從管理會計視角形成對企業資金管理運行狀況的判斷和決策的能力。所以，企業為了更好地促進資金管理，要更加注重員工的管理技能的培養與管理素質的提高，儲備“全能式”資金管理人才隊伍。

五、結語

新常態下，隨著新信息技術的發展，企業的資金管理模式要不斷創新與調整，才能適應新的市場經濟環境要求，促進企業平穩運營，獲得更長遠地發展。基于管理會計的視角，將管理會計職能融入企業資金管理模式中，建立信息化管理系統、實施全面預算管理、健全績效管理體系、全面提升員工技能，有助于企業實現資金管理價值最大化，推動企業轉型升級，實現高質量發展。

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作者：倪雪妍 馬忠民 單位：徐州工程學院