生物藥企的全面預(yù)算管理工作

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摘要：全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具，對(duì)于進(jìn)一步改進(jìn)提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提升也有著重要作用。本文針對(duì)生物藥企全面預(yù)算管理，首先簡(jiǎn)要概述了全面預(yù)算管理的概念及主要功能，進(jìn)而分析了目前一些生物藥企全面預(yù)算管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，最后就改進(jìn)優(yōu)化生物藥企全面預(yù)算管理，進(jìn)行了系統(tǒng)的介紹。

關(guān)鍵詞：生物藥企；全面預(yù)算；改進(jìn)優(yōu)化

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，生物制藥企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)同樣面臨著嚴(yán)峻的外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都存在著動(dòng)態(tài)性和不確定性，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也非常嚴(yán)重。在這種情況下，企業(yè)更有必要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管理，尤其是充分運(yùn)用好全面預(yù)算管理，通過(guò)全面預(yù)算管理作為重要手段，將生物藥企的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相結(jié)合，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源配置，這對(duì)于進(jìn)一步提高生物藥企的整體管理水平，強(qiáng)化生物藥企的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力都具有非常重要的作用。

一、全面預(yù)算管理相關(guān)概念介紹

全面預(yù)算管理，也就是企業(yè)為了確保自身戰(zhàn)略發(fā)展經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，而通過(guò)科學(xué)的方法對(duì)于企業(yè)內(nèi)部各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、融資投資活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理活動(dòng)等進(jìn)行的計(jì)劃、分析以及預(yù)測(cè)，通過(guò)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析以及評(píng)價(jià)等措施，以預(yù)算作為標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)展的一系列控制管理活動(dòng)。全面預(yù)算的功能主要表現(xiàn)在以下幾方面：

(一)整體規(guī)劃功能

實(shí)施全面預(yù)算管理可以將企業(yè)內(nèi)部的各類(lèi)資源在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的層面進(jìn)行合理的優(yōu)化配置，進(jìn)而可以將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)具體轉(zhuǎn)化為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，提升企業(yè)對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整體規(guī)劃能力。

(二)溝通協(xié)調(diào)功能

全面預(yù)算管理過(guò)程中，全面預(yù)算制定的過(guò)程，其實(shí)也是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間相關(guān)信息的溝通協(xié)調(diào)過(guò)程，通過(guò)預(yù)算編制企業(yè)管理層可以更加準(zhǔn)確的掌握各個(gè)部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)展計(jì)劃以及具體開(kāi)展情況，進(jìn)而加強(qiáng)了對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的預(yù)測(cè)分析能力。

(三)控制管理功能

控制監(jiān)督是貫穿于企業(yè)全面預(yù)算管理的一條主線，通過(guò)全面預(yù)算管理，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際開(kāi)展情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)掌握分析，并通過(guò)預(yù)算差異分析等對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)偏離預(yù)期的行為進(jìn)行必要的調(diào)整分析。

(四)績(jī)效考核功能

全面預(yù)算管理中，對(duì)于全面預(yù)算執(zhí)行情況的考核評(píng)價(jià)，其實(shí)質(zhì)也是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的掌握和分析，尤其是全面預(yù)算績(jī)效考核中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，考核結(jié)果都可以為內(nèi)部激勵(lì)管理等提供準(zhǔn)確全面的依據(jù)。

二、當(dāng)前生物藥企全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題分析

生物藥企也就是通過(guò)生物制藥技術(shù)進(jìn)行預(yù)防、治療和診斷藥品制造的企業(yè)，主要是利用微生物學(xué)、化學(xué)、生物化學(xué)、生物技術(shù)、藥學(xué)等科學(xué)的原理和方法，以天然的生物材料為主進(jìn)行藥品生產(chǎn)。由于生物藥企內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)非常復(fù)雜，因而對(duì)于全面預(yù)算管理業(yè)提出了更高的要求，但是具體分析不少生物藥企全面預(yù)算管理實(shí)施中還有著不少的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

(一)預(yù)算編制不夠科學(xué)

對(duì)于全面預(yù)算管理來(lái)說(shuō)，預(yù)算編制是整個(gè)全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，對(duì)于全面預(yù)算管理的組織實(shí)施有著非常重要的影響。但是，目前一些生物藥企在全面預(yù)算管理編制上還存在不少的問(wèn)題，尤其是編制內(nèi)容簡(jiǎn)單、編制方法落后的問(wèn)題非常突出，與生物藥企的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間出現(xiàn)了脫節(jié)，導(dǎo)致了全面預(yù)算計(jì)劃難以順利推進(jìn)實(shí)施。

(二)全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位

由于預(yù)算管理制度的缺失，導(dǎo)致了企業(yè)的全面預(yù)算計(jì)劃在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)了執(zhí)行控制不力的問(wèn)題，一些關(guān)鍵的預(yù)算指標(biāo)被突破，甚至出現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)重超支的問(wèn)題，全面預(yù)算管理在生物藥企內(nèi)部執(zhí)行效果大打折扣，沒(méi)有充分發(fā)揮出應(yīng)有的規(guī)劃控制功能。

(三)全面預(yù)算考評(píng)機(jī)制不完善

一些生物藥企對(duì)于全面預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程缺少跟蹤分析，沒(méi)有及時(shí)根據(jù)預(yù)算的具體執(zhí)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)的管理。同時(shí)對(duì)于預(yù)算的考核評(píng)價(jià)機(jī)制也不夠完善，在評(píng)價(jià)方面主要集中在財(cái)務(wù)指標(biāo)方面，而非財(cái)務(wù)指標(biāo)涉及相對(duì)較少，缺少必要的考核評(píng)價(jià)造成了企業(yè)的全面預(yù)算管理流于形式，缺少了應(yīng)有的約束力。

三、做好生物藥企全面預(yù)算管理的實(shí)施措施

(一)強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理的組織管理

做好生物藥企的全面預(yù)算管理，生物藥企內(nèi)部管理層必須高度重視全面預(yù)算管理工作，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部單獨(dú)設(shè)立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，可以由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭組織實(shí)施，主要工作內(nèi)容有以下幾項(xiàng)：根據(jù)生物藥企的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)，組織開(kāi)展預(yù)算編制工作；將位預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位；及時(shí)跟蹤分析各預(yù)算責(zé)任主體的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，并及時(shí)向管理層報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，加強(qiáng)預(yù)算的控制管理。

(二)優(yōu)化生物藥企的全面預(yù)算編制內(nèi)容和方法

一般來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算內(nèi)容主要包括四個(gè)方面：業(yè)務(wù)預(yù)算，主要是對(duì)生物藥企具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排，包括生產(chǎn)預(yù)算、銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容。資本預(yù)算，主要是進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，包括了固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算等。資金預(yù)算，主要是有關(guān)現(xiàn)金流量的預(yù)算，包括與業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算相關(guān)聯(lián)的日常資金收支預(yù)算和籌資預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算，主要是有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算，以預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表等形式反映。在企業(yè)全面預(yù)算編制方法上，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況以及預(yù)算項(xiàng)目的不同等，采取零基預(yù)算、固定預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、概率預(yù)算、彈性預(yù)算等多種預(yù)算編制方法相結(jié)合的方式，按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序完成預(yù)算編制。

(三)強(qiáng)化全面預(yù)算的執(zhí)行控制

在生物藥企的全面預(yù)算管理過(guò)程中，應(yīng)該將全面預(yù)算執(zhí)行控制作為重點(diǎn)。全面預(yù)算管理部門(mén)在將預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到各部門(mén)、各環(huán)節(jié)和各崗位以后，應(yīng)該明確執(zhí)行責(zé)任，并根據(jù)預(yù)算管理活動(dòng)的實(shí)際需要，對(duì)重要預(yù)算項(xiàng)目細(xì)分，以分期預(yù)算控制確保整體全面預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在生物藥企的全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中出現(xiàn)特殊情況確需突破預(yù)算時(shí)，應(yīng)提出申請(qǐng)并且經(jīng)過(guò)嚴(yán)格審批以后方可調(diào)整或者追加預(yù)算。同時(shí)，還應(yīng)該建立落實(shí)全面預(yù)算分析及報(bào)告制度，定期分析全面預(yù)算的具體執(zhí)行情況，形成預(yù)算分析報(bào)告，作為指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要依據(jù)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行整體把控。

(四)強(qiáng)化對(duì)全面預(yù)算的考核評(píng)價(jià)

在企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算考核內(nèi)容上，可以分預(yù)算目標(biāo)考核和預(yù)算管理工作考核兩部分開(kāi)展，以提高預(yù)算考核的導(dǎo)向性。預(yù)算目標(biāo)考核主要考核預(yù)算指標(biāo)的完成情況；預(yù)算管理工作考核主要考核預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、完整性和提交及時(shí)性，預(yù)算編制的準(zhǔn)確性以預(yù)算執(zhí)行偏差率為考核指標(biāo)。通過(guò)預(yù)算執(zhí)行考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，有針對(duì)性的制定解決措施。此外，對(duì)于生物藥企的全面預(yù)算考核，應(yīng)該堅(jiān)持與獎(jiǎng)懲管理、利益分配相掛鉤，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算考核的導(dǎo)向作用，促進(jìn)預(yù)算考核目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

在生物藥企內(nèi)部強(qiáng)化全面預(yù)算管理，應(yīng)該根據(jù)全面預(yù)算管理相關(guān)流程，科學(xué)合理的制定全面預(yù)算管理目標(biāo)，改進(jìn)全面預(yù)算編制方法，強(qiáng)化全面預(yù)算執(zhí)行控制，推進(jìn)全面預(yù)算績(jī)效考核，以確保全面預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

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作者:喻穎 單位:沈陽(yáng)協(xié)合集團(tuán)有限公司