煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀對策

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［摘要］近年來，我國煤礦企業(yè)在能源型產(chǎn)業(yè)發(fā)展中做出許多改革，這不斷提升我國煤炭企業(yè)在市場中的競爭力，同時也更好地發(fā)揮其在經(jīng)濟中的支柱作用。隨著各地煤炭資源加快整合的步伐，出現(xiàn)較大規(guī)模的煤炭企業(yè)，其組織結(jié)構(gòu)變得越來越復(fù)雜，在制定全面預(yù)算工作中需要積極采取相關(guān)的措施不斷提升效率。因此，文章結(jié)合目前全面預(yù)算管理情況而提出對應(yīng)的解決策略。

［關(guān)鍵詞］煤炭企業(yè);全面預(yù)算;管理;現(xiàn)狀

當前，國家經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，作為經(jīng)濟普惠政策中的“三去一降一補”政策在煤炭企業(yè)中具有重要意義。自從2015年提出供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的戰(zhàn)略之后，煤炭企業(yè)在去產(chǎn)能方面逐步取得良好的效果，在很大程度上使得煤炭企業(yè)能夠扭虧為盈以及推進市場實現(xiàn)出清的目標。煤炭企業(yè)在發(fā)展過程中進行重組和并購，逐漸形成非煤炭企業(yè)和煤炭企業(yè)并重并舉發(fā)展的模式，這對多個產(chǎn)業(yè)鏈的發(fā)展都帶來積極作用。但是在競爭激勵的市場環(huán)境下，有的煤炭企業(yè)出現(xiàn)虧損嚴重的問題，需要煤炭企業(yè)積極探究其中的原因，然后采取措施積極應(yīng)對。其中在全面成本的控制方面，需要制定出良好的管理策略，幫助煤炭企業(yè)在預(yù)控的方式上掌握主動權(quán)。這可以確保煤炭企業(yè)在當前經(jīng)濟發(fā)展的模式下繼續(xù)獲得良好的態(tài)勢。本文針對全面預(yù)算管理所出現(xiàn)的問題而提出對應(yīng)的管理策略，希望能夠有效促進煤炭企業(yè)獲得良好的發(fā)展。

1煤炭企業(yè)實施全面預(yù)算的管理情況

1.1編制存在不合理的情況

首先，預(yù)算的編制方法較為簡單，在全面預(yù)算的管理工作中，預(yù)算編制屬于其中最為重要的一環(huán)，同時也是保障預(yù)算目標得以實現(xiàn)的重要方式。因此，預(yù)算編制對管理效果帶來較大的影響。但是從當前煤炭企業(yè)編制預(yù)算的實際情況分析，多數(shù)煤炭企業(yè)所采用的編制方式比較落后，例如單純使用歷史數(shù)據(jù)實施壓縮，這不僅使得增量或者是減量的預(yù)算編制存在問題，［1］而且還導致各項成本的測算和生產(chǎn)之間的銜接情況出現(xiàn)不緊密的情況。其次，預(yù)算編制沒有深入，一方面是由于工作人員的時間安排不合理，另一方面則是集團內(nèi)部的情況差異性較大，在時間不足以及情況復(fù)雜的情況下，這就導致預(yù)算數(shù)據(jù)出現(xiàn)不嚴謹?shù)那闆r，這會影響后期的執(zhí)行情況，同時對監(jiān)督考核也帶來不良影響。最后，煤炭企業(yè)在預(yù)算編制以及管理方面領(lǐng)導沒有給予高度重視，這就導致員工在工作時也忽視這一情況，例如出現(xiàn)指標分解不夠詳細以及不完善的情況。

1.2預(yù)算體現(xiàn)出動態(tài)效果

煤炭企業(yè)所編制的預(yù)算方案基本呈現(xiàn)出靜態(tài)的效果，即年初制訂的預(yù)算方案在全年的生產(chǎn)中保持不變。但是煤炭企業(yè)所在的生產(chǎn)環(huán)境又是不斷變化的，此時運用靜態(tài)化的預(yù)算方式對煤炭產(chǎn)量以及生產(chǎn)的進度等都帶來一定的影響。此外，在實際生產(chǎn)中所消耗的物料和其他資源情況難以較好地反映出實際狀況。［2］此外，煤炭企業(yè)制動全面預(yù)算的員工素質(zhì)需要進一步提升，尤其是針對全面出現(xiàn)問題的情況員工缺乏解決的能力。

1.3預(yù)算指標的分解存在問題

從煤炭企業(yè)當前所指定的預(yù)算指標可知，其中在分解方面主要存在如下幾個方面的問題:第一，存在的板塊不詳細，因此，在實際執(zhí)行方面會出現(xiàn)一定的漏洞，并沒有切實將全面預(yù)算真正落實在工作班組以及個人的工作中;第二，在預(yù)算指標的分解方面和業(yè)績考核之間存在不匹配的情況，這就使得預(yù)算的執(zhí)行力不強，而且預(yù)算體系還缺乏良好的監(jiān)督，這就導致相關(guān)的責任難以落實在實際的工作中;第三，預(yù)算沒有良好的強制性控制，在執(zhí)行范圍方面建立了三級預(yù)算的體系，但是此體系需要不斷加強。

1.4對預(yù)算的考核缺乏嚴肅

現(xiàn)在，許多煤炭企業(yè)在預(yù)算考核方面主要采用的是事后監(jiān)管，這一方式在實施全年成本控制中側(cè)重在各個單位實際完成的情況，因此，在考核方面主要是根據(jù)單位的成本費用運用情況進行評價，這就導致各級預(yù)算的主體在成本控制方面沒有統(tǒng)一標準。此外，有的單位未有效履行月考核的責任，這就導致全面預(yù)算考核工作中出現(xiàn)問題，并且和員工的基本工資掛鉤不科學，主要體現(xiàn)為全面預(yù)算在工資中所占的比例不大，這也導致考核的實際執(zhí)行出現(xiàn)怠慢等情況，有的是按季度以及半年考核方式，這就使得考核的實效性降低，影響全面預(yù)算的實施。

2優(yōu)化煤炭企業(yè)實施全面管理的策略

2.1完善企業(yè)全面預(yù)算的機構(gòu)

當前許多的煤炭企業(yè)在實施全面預(yù)算管理方面需要一個良好的機構(gòu)進行組織和管理，其中需要總經(jīng)理承擔主要的責任，然后結(jié)合企業(yè)財務(wù)工作人員具體制定預(yù)算以及監(jiān)督執(zhí)行，此外，還需要加強對預(yù)算執(zhí)行的紀檢以及服務(wù)工作，并能夠結(jié)合煤炭企業(yè)的實際情況進一步優(yōu)化管理，從而保障全面預(yù)算可以順利實施，更好地促進煤炭企業(yè)發(fā)展。再者，公司的分管領(lǐng)導以及職能部門在9月初審前要向預(yù)算管理委員會報告，并在10月10日完成審定工作;而財務(wù)收支預(yù)算的二級單位則在11月20日前將相關(guān)情況上報公司，分管領(lǐng)導以及部門在初審工作完成之后，于12月底審定。

2.2優(yōu)化預(yù)算指標分解工作

針對煤炭企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行方面出現(xiàn)指標分解不明確的問題，導致在實際的執(zhí)行過程中出現(xiàn)許多問題。因此，在優(yōu)化全面預(yù)算的管理工作中需要做好指標的分解工作。首先，參照“時間和任務(wù)同步”原則而開展工作，［3］同時要求各個單位根據(jù)本季的情況以及周期性的經(jīng)營特征而實施月度預(yù)算分解，然后煤炭集團則按月做出考核;其次，各個單位的預(yù)算管理需要結(jié)合成本要素而實施分級處理，例如參照自上而下的方式進行層層分解，而在橫向分解方面則需要和分管領(lǐng)導以及和相關(guān)部門的績效結(jié)合在一起;最后，在縱向方面則可以按照公司、隊組以及崗位的方式分解和落實，確保全面預(yù)算的指標能夠順利完成。

2.3加強預(yù)算考核以及控制工作

在預(yù)算的考核方面，主要是結(jié)合預(yù)算執(zhí)行單位情況開展檢查工作，同時參照預(yù)算的執(zhí)行進度做好檢查工作，這就可以有效保障煤炭企業(yè)在考核方面取得良好的效果。在考核方面還可以配合對應(yīng)的獎懲措施，一方面可以激勵考核合格的單位繼續(xù)努力和保持良好的工作態(tài)度，另一方面則能夠幫助未合格的單位責令整改以及修正預(yù)算目標，更好地促進煤炭企業(yè)獲得長遠效益。除此之外，還需要加強預(yù)算控制，在預(yù)算編制后各個單位需要實際執(zhí)行，在這一過程中就需要加強控制，例如對支出性的項目實施嚴格控制，保障其在預(yù)算的范圍中。此外，在收入項目方面須按照對應(yīng)的預(yù)算完成要求，保障企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)獲利的目標。最后，在執(zhí)行中，各個單位需要定期提交對應(yīng)的預(yù)算報告，同時在填報的填寫方面必須是細化的內(nèi)容，從而可以有效提升資源利用的效率。煤炭企業(yè)通過采取良好的考核以及控制手段，突出全面預(yù)算的管理重點，可以提升資金的安全性，同時也可以有效防止資金出現(xiàn)短缺的風險，有效促進煤炭企業(yè)繼續(xù)向前發(fā)展。

3結(jié)論

煤炭企業(yè)，當前實施一系列的改革方案，例如實施重組以及并購等，以有效提升綜合能力，同時在市場競爭中也發(fā)揮積極作用。然而，全面預(yù)算作為企業(yè)發(fā)展的重要保障方式，包含預(yù)算控制相關(guān)的經(jīng)濟內(nèi)容，并且通過有序排列以及組成而形成有機的整體，在優(yōu)化管理方式之后，煤炭企業(yè)可以在營業(yè)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算以及資本支出等方面做到互相融合，推動煤炭企業(yè)更好地向前發(fā)展。

參考文獻:

［1］劉宇.業(yè)務(wù)引領(lǐng)全員參與扎實打造全面預(yù)算管理平臺———中國有色集團全面預(yù)算管理實踐［J］．財務(wù)與會計，2016，5(9):16－20.

［2］劉凌冰，張?zhí)礻?，韓向東，等.集團公司全面預(yù)算管理模式適配模型研究———基于神華、華潤和國投集團的多案例分析［J］．財務(wù)研究，2016，9(6):39－53.

［3］宋良榮，江紅.基于經(jīng)濟增加值的企業(yè)全面預(yù)算管理研究［J］．技術(shù)經(jīng)濟與管理研究，2014，80(1):59－63.

作者:薛大彪 單位:四川廣旺能源發(fā)展有限責任公司