鉛鋅冶煉預(yù)算管理制度路徑選擇
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摘要：建立預(yù)算管理制度是解決企業(yè)關(guān)鍵性管理問題的方法，長期以來，如何在企業(yè)內(nèi)部推行預(yù)算管理制度，避免制度的形式化，成為了很多企業(yè)的難以克服的困難。本文將簡要分析鉛鋅冶煉企業(yè)如何實施預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)工作和路徑，據(jù)此提出一些有建設(shè)性的意見，幫助企業(yè)更好地制定預(yù)算管理制度。
關(guān)鍵詞：冶煉；預(yù)算管理制度；路徑選擇
1鉛鋅冶煉企業(yè)存在的問題
目前鉛鋅冶煉企業(yè)面臨行業(yè)內(nèi)激烈的競爭和鉛鋅價格持續(xù)降低的不利環(huán)境，急切地需要一套完善的預(yù)算管理制度來降低企業(yè)的成本，增加企業(yè)的效益，以此來提高企業(yè)的市場競爭能力。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)要建立一套符合自己實際情況的、行之有效的預(yù)算管理制度，但是鉛鋅冶煉企業(yè)在建立預(yù)算管理制度的過程中存在以下問題：第一，鉛鋅冶煉企業(yè)的員工認知能力參差不齊。據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，鉛鋅冶煉企業(yè)大專以上學(xué)歷的員工只占全體職工的8%，高學(xué)歷高素質(zhì)人才極其缺乏。第二，鉛鋅冶煉企業(yè)員工的預(yù)算參與積極性不高。企業(yè)的員工因為工作量不同、對預(yù)算的認知程度也不同，使得他們參與預(yù)算工作的積極性表現(xiàn)不一。另外，企業(yè)職工重視生產(chǎn)輕視管理，重視現(xiàn)場輕視分析的觀念也影響著他們參與預(yù)算的積極性。第三，鉛鋅生產(chǎn)的料比可能會隨著原料的價格和供求關(guān)系的變化而變化。隨著這些不可控因素的增加，鉛鋅冶煉企業(yè)的預(yù)算工作難以順利開展[1]。
2實施預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)
鑒于以上種種因素，企業(yè)高層在推動預(yù)算管理制度的路徑選擇中，要做好以下三個方面，才能順利開展預(yù)算工作。實施預(yù)算管理制度是鉛鋅冶煉企業(yè)管理的重要方法，同時也要求企業(yè)有健全完善的內(nèi)部管理流程。對于鉛鋅冶煉企業(yè)來講，管理費用支出是否合理、工資管理是否規(guī)范、購銷合同執(zhí)行是否合規(guī)都影響著企業(yè)的運營。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)首先要梳理企業(yè)內(nèi)部流程，確保員工的權(quán)責(zé)分明，內(nèi)部流程清晰。其次，企業(yè)的相關(guān)部門要加強企業(yè)內(nèi)部流程、制度的宣傳和培訓(xùn)，為完善預(yù)算管理制度提供良好的基礎(chǔ)環(huán)境。控制鉛鋅冶煉企業(yè)的成本指標是企業(yè)生產(chǎn)管理的關(guān)鍵所在。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)要加強成本分析的工作。第一，鉛鋅冶煉企業(yè)要做好計劃成本，盡量使原料的計劃價格接近市場價格。第二，鉛鋅冶煉企業(yè)要建立成本分析小組，具體為生產(chǎn)部門經(jīng)理擔任組長，財務(wù)部門和采購部門以及銷售部門經(jīng)理作為組員。鉛鋅冶煉企業(yè)要堅持執(zhí)行成本分析周會制度，每周都要將回收率和單位電耗等生產(chǎn)指標統(tǒng)計出來，并將每周的生產(chǎn)成本和計劃成本作對比，根據(jù)不同的情況提出相應(yīng)的改進意見。成本分析在一定程度上為預(yù)算工作的開展提供了良好的支撐，是企業(yè)開展預(yù)算工作的重要環(huán)節(jié)，所以鉛鋅冶煉企業(yè)一定要做好成本分析[2]。鉛鋅冶煉企業(yè)在做好成本分析的基礎(chǔ)上，企業(yè)的財務(wù)部要將企業(yè)當年的固定費用整理出來，并根據(jù)企業(yè)往年的情況，運用流動比率分析法、速動比率分析法、本量利分析法等多種財務(wù)分析法預(yù)測企業(yè)當年的經(jīng)營成果。除此之外，當企業(yè)的產(chǎn)品銷售價格和生產(chǎn)規(guī)模發(fā)生巨大改變時，企業(yè)的財務(wù)部門要及時調(diào)整預(yù)算確保財務(wù)預(yù)測信息準確。鉛鋅冶煉企業(yè)如果能做好財務(wù)預(yù)測工作，在開展預(yù)算工作的過程中，將極大提高財務(wù)人員對于財務(wù)信息變化的調(diào)整能力。
3實施預(yù)算管理制度的路徑
倘若鉛鋅冶煉企業(yè)能夠很好的完成制度流程、成本分析和財務(wù)預(yù)測這三方面的基礎(chǔ)工作，那么鉛鋅冶煉企業(yè)可以在預(yù)算工作組的組織形式、突出重點的內(nèi)容形式、定期分析的工作形式和以鼓勵為主的工作評價這四個方面開展預(yù)算管理的工作。預(yù)算委員會，具體如下：預(yù)算委員會的主任由總經(jīng)理擔任，副主任由財務(wù)總監(jiān)和生產(chǎn)部門的副總經(jīng)理擔任，其余的相關(guān)部門負責(zé)人擔任委員。但是全員參與可能會達不到實際目的，可能會適得其反，因此，企業(yè)在綜合考慮各崗位人員的職責(zé)、工作能力等方面的影響后，可以在企業(yè)的預(yù)算委員會下設(shè)若干小組，比如采購組、銷售組、考核組等等。每組都推選出組長，組長負責(zé)組織每組的成員完成預(yù)算編制、成本分析以及預(yù)算分析報告等工作。通過小組的形式不僅可以促進各部門積極參與預(yù)算工作，還可以將具體的責(zé)任落到每個部門。預(yù)算雖然能將企業(yè)的資源系統(tǒng)化，但是在開展之初可能不利于預(yù)算管理工作的實施。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)要以經(jīng)營主線為重點內(nèi)容，重點梳理企業(yè)生產(chǎn)工作組、費用工作組、銷售工作組和采購工作組的工作，集中精力開展預(yù)算工作。其中，銷售工作組要重點分析企業(yè)的產(chǎn)品銷售價格和銷售規(guī)模，采購工作組的重點在于分析企業(yè)生產(chǎn)原料的市場價格，生產(chǎn)工作組則要重點討論如何在市場價格下計算出最佳的用料計劃比率，費用工作組也要重點解決如何結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模將費用預(yù)算的控制到最低[3]。預(yù)算報告是進行預(yù)算分析最基本的依據(jù)，由于鉛鋅冶煉企業(yè)的原料配比、原料的價格、產(chǎn)品的銷售價格、銷售客戶等都會發(fā)生變化，因此企業(yè)的預(yù)算和企業(yè)的實際情況會有一定的差距。所以鉛鋅冶煉企業(yè)必須要堅持定期分析的工作形式，要不斷發(fā)現(xiàn)預(yù)算產(chǎn)生差異的原因并提出如何解決差異的方法。鉛鋅冶煉企業(yè)在堅持定期分析的工作形式過程中，要考慮到各工作組的特殊性，比如，采購工作組和銷售工作組以及生產(chǎn)工作組每個星期都必須要開一次預(yù)算差異分析會，其余的工作組可以每個月開一次。在建立和完善預(yù)算管理制度的過程中，企業(yè)也許會遇到很多問題，這些問題可能是因為不可抗力的因素產(chǎn)生的，也可能是因為人為原因造成的。因此，鉛鋅冶煉企業(yè)在實施預(yù)算管理制度時，要嚴格實施以鼓勵為主的工作評價制度，其目的是幫助企業(yè)的預(yù)算人員明確他們的工作方向和思路，幫助他們建立積極樂觀的工作態(tài)度。假如在實施預(yù)算管理制度之初就用工作績效方面的指標來衡量企業(yè)員工的工作，這不僅會打擊他們參與預(yù)算工作的積極性，還會使預(yù)算工作難以順利開展。在實施以鼓勵為主的工作評價制度時，鉛鋅冶煉企業(yè)的管理層要堅持做到輕視工作的結(jié)果、重視企業(yè)員工參與預(yù)算工作的工作態(tài)度。另外，鉛鋅冶煉企業(yè)的管理層還要將工作評價的重點放在企業(yè)員工的分析能力上。
4結(jié)語
綜上所述，鉛鋅冶煉企業(yè)在建立預(yù)算管理制度的路徑選擇上，主要體現(xiàn)在兩個方面。一是要構(gòu)建企業(yè)的管理文化，企業(yè)管理文化的構(gòu)建是一個循序漸進的過程，因此在塑造企業(yè)管理文化過程中，鉛鋅冶煉企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要高度重視并積極參與。另外，鉛鋅冶煉企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)實際情況對員工進行正確的引導(dǎo)，絕對不能急功近利，打擊企業(yè)員工的積極性，降低他們的工作熱情。二是要夯實基礎(chǔ)，預(yù)算工作是一項系統(tǒng)化的工作，所以需要鉛鋅冶煉企業(yè)前期扎實的數(shù)據(jù)和制度的管理基礎(chǔ)來支撐。
參考文獻
[1]曠晶.淺議鐵合金冶煉企業(yè)全面預(yù)算管理制度的路徑選擇[J].財務(wù)與會計.2013.(02):60.
[2]曠晶.淺議鐵合金冶煉企業(yè)建立全面預(yù)算管理制度的路徑選擇[J].中國總會計師.2013.(01):124-125.
[3]宋鳳軒.孫穎鹿.我國績效預(yù)算管理制度運行的路徑選擇[J].經(jīng)濟研究參考.2016.(40):4-9.
作者:李永玲 單位:長沙有色冶金設(shè)計研究院有限公司
