企業(yè)實施全面預(yù)算的重點及難點解析

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【摘要】企業(yè)實施全面預(yù)算管理對于提升企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)的快速健康發(fā)展有著重要的促進(jìn)作用。本文分析了企業(yè)推行全面預(yù)算管理所需要做好的重點工作，分析了落實全面預(yù)算所存在的難點問題，并提出了企業(yè)實施全面預(yù)算管理的建議，能夠有效指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理工作。

【關(guān)鍵詞】企業(yè);全面預(yù)算;重點;難點;建議

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，優(yōu)化管理的重要方式需要企業(yè)樹立全面預(yù)算管理理念，不僅要重視財務(wù)部門的預(yù)算，還需要對企業(yè)經(jīng)營活動的全過程進(jìn)行有效的預(yù)算控制。但目前，我國企業(yè)在推行全面預(yù)算管理政策中還存在一些難點問題，分析企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重點及難點情況，探究企業(yè)實施全面預(yù)算管理的有效策略，對于促進(jìn)企業(yè)快速健康發(fā)展具有積極的作用。

一、對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

全面預(yù)算管理是企業(yè)實施戰(zhàn)略性管理的一種策略，指的企業(yè)加強(qiáng)生產(chǎn)經(jīng)營情況的事先計劃、事中控制、事后反饋工作，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行全面的管理的一種管理策略。具體而言，企業(yè)要能夠現(xiàn)制定好發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，并依據(jù)具體情況對戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行層層分解，并把分解的指標(biāo)下達(dá)到企業(yè)的相關(guān)部門中去，相關(guān)部門依據(jù)指標(biāo)編制計劃，按照指標(biāo)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，進(jìn)行經(jīng)營活動的控制，協(xié)調(diào)和管理工作，進(jìn)行信息反饋，根據(jù)信息反饋進(jìn)一步指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)實施全面預(yù)算管理具有重要的戰(zhàn)略意義，具體表現(xiàn)如下:全面預(yù)算管理，需要設(shè)置全面預(yù)算管理目標(biāo)，企業(yè)在目標(biāo)的引領(lǐng)下，開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，能夠保障相關(guān)目標(biāo)的有效實現(xiàn)。第二，全面的預(yù)算管理不僅表現(xiàn)在財務(wù)管理方面，同時這種政策對整個企業(yè)生產(chǎn)管理的各目標(biāo)的實現(xiàn)都能產(chǎn)生重要的影響，能夠?qū)崿F(xiàn)全員參與。第二，全面的預(yù)算管理具有戰(zhàn)略意義，全面預(yù)算管理目標(biāo)立足于促進(jìn)企業(yè)的整體發(fā)展，具有一定的戰(zhàn)略性。

二、企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重點

1、建立完善的預(yù)算管理機(jī)制體制。企業(yè)落實全面預(yù)算管理，必須要有健全的管理機(jī)制和運(yùn)行體制作為保障。只有建立起完善的機(jī)制體系，才能保障全面預(yù)算管理實施的規(guī)范化和有效性。因此，企業(yè)要能夠從立項、編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、考評等環(huán)節(jié)入手建立完善的全面預(yù)算管理約束管理體制機(jī)制。預(yù)算立項主要是確立企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，對預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容，預(yù)算形式和進(jìn)程進(jìn)行通過政策方式進(jìn)行確立。預(yù)算編制需要企業(yè)全員參與，相關(guān)人員要對企業(yè)管理的整體系統(tǒng)進(jìn)行整合，對各方利益進(jìn)行綜合平衡，能夠自上而下，自下而上的對預(yù)算管理體系進(jìn)行全面編制，對預(yù)算編制方式進(jìn)行明確。企業(yè)要完善預(yù)算審批相關(guān)制度，對不同層級的審批權(quán)限進(jìn)行明確，使預(yù)算能夠得以有效的執(zhí)行。不僅如此，企業(yè)還需要建立起完善的預(yù)算管理信息反饋機(jī)制，通過這種機(jī)制對預(yù)算和經(jīng)營差異情況進(jìn)行及時的信息反饋，加強(qiáng)對相關(guān)預(yù)算措施執(zhí)行情況的監(jiān)督管理。企業(yè)還需要建立完善的考評制度，對各目標(biāo)任務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行考評，形成完善的激勵機(jī)制，保障全面預(yù)算管理的各種政策能夠得以落實。2、保障預(yù)算管理的時效性和動態(tài)化。全面預(yù)算管理不是對企業(yè)某個時段生產(chǎn)經(jīng)營狀況的預(yù)算，而是一個動態(tài)化的概念，是對企業(yè)整個過程生產(chǎn)經(jīng)營活動的全面預(yù)算，是持續(xù)性不間斷的管理概念。全面預(yù)算管理需要企業(yè)根據(jù)不同時期的經(jīng)營狀況，根據(jù)動態(tài)環(huán)境的變化，及時準(zhǔn)確地調(diào)整經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算管理機(jī)制，保障預(yù)算管理目標(biāo)制定的合理性，保障企業(yè)的利益，保障企業(yè)各項管理措施的制定能夠與市場動態(tài)環(huán)境變化相適應(yīng)。企業(yè)可以根據(jù)市場情況和自身生產(chǎn)經(jīng)營狀況，及時調(diào)整管理目標(biāo)和管理機(jī)制，保障生產(chǎn)經(jīng)營活動的與市場環(huán)境相適應(yīng)。

三、企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的難點問題

1、全面預(yù)算意識不高，對全面預(yù)算認(rèn)識不夠全面。在企業(yè)中，有很多員工的全面預(yù)算意識不強(qiáng)，他們認(rèn)為預(yù)算與單位戰(zhàn)略目標(biāo)沒有很大的聯(lián)系，認(rèn)為預(yù)算就是為了完成財務(wù)部門布置的任務(wù)，或者是認(rèn)為預(yù)算僅僅是為了為領(lǐng)導(dǎo)提供一些經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，員工沒有認(rèn)識到全面預(yù)算對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的重要影響。企業(yè)的全面預(yù)算意識不高，對全面預(yù)算認(rèn)識不夠，就很容易導(dǎo)致，企業(yè)在內(nèi)外部環(huán)境變化的時候，編制工作很難有效開展，導(dǎo)致編制費(fèi)時費(fèi)力，效果不理想，這就會影響到企業(yè)一切生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效開展。2、全面預(yù)算基礎(chǔ)制度和體系不完善。很多企業(yè)的全面預(yù)算基礎(chǔ)制度和體系沒有建立起來，這就影響到企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有效開展。企業(yè)沒有設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，導(dǎo)致各部門職責(zé)界定不夠明確，財務(wù)部門基本上承擔(dān)了所有的預(yù)算編制工作，承當(dāng)了所有相關(guān)的業(yè)務(wù)，其他部門配合積極性不強(qiáng)。這樣，就容易導(dǎo)致預(yù)算部門與業(yè)務(wù)職能部門之間的協(xié)作不順暢，如果出現(xiàn)問題會出現(xiàn)相互推諉責(zé)任情況。在企業(yè)中與預(yù)算配套的績效評價體系也不是很完善，預(yù)算管理得不到足夠的重視，這也影響到全面預(yù)算管理質(zhì)量的提升。3、預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)。很多企業(yè)單位在全面預(yù)算管理中還存在一些問題，預(yù)算目標(biāo)與整體戰(zhàn)略目標(biāo)，與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)不能協(xié)調(diào)起來，甚至預(yù)算目標(biāo)的制定與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)存在脫節(jié)情況。這樣，上下級不能進(jìn)行有效的溝通協(xié)調(diào)，一旦出現(xiàn)問題，習(xí)慣性地應(yīng)用上級壓下級的方式解決問題，這不利于企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，也難以保障企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)能夠有效完成。4、預(yù)算編制問題繁雜。企業(yè)預(yù)算編制問題也存在繁多而雜亂的情況，企業(yè)通常以年度為單位進(jìn)行預(yù)算編制，很少以季度和月度為單位進(jìn)行預(yù)算編制，這樣，企業(yè)就很難對生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行有效的控制，很難對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一些問題進(jìn)行有效的反饋與把握。并且，企業(yè)多是以上年完成情況的變動幅度為主進(jìn)行預(yù)算編制，企業(yè)預(yù)算編制缺乏與當(dāng)年工作計劃的有效連接，這樣，就導(dǎo)致預(yù)算審批部門在進(jìn)行審核預(yù)算和結(jié)算時很難獲取有效真實的數(shù)據(jù)，預(yù)算編制缺乏足夠的信息數(shù)據(jù)支持，必然會影響到編制的準(zhǔn)確性。5、預(yù)算控制力度不夠。在企業(yè)預(yù)算管理中，由于缺乏明確的預(yù)算執(zhí)行控制流程體系，缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行控制監(jiān)督機(jī)制和監(jiān)控措施，就導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算控制力度不夠。企業(yè)往往是事后才做預(yù)算控制工作，在生產(chǎn)經(jīng)營中缺乏預(yù)算控制。預(yù)算數(shù)據(jù)分析與實際情況存在一定的出入，各部門之間沒有參與到預(yù)算控制中去，出現(xiàn)問題，不能相互合作對問題原因進(jìn)行深層分析，不能合作制定改進(jìn)方案，這不利于問題的解決。企業(yè)預(yù)算追蹤反饋工作沒有落實，這些都導(dǎo)致預(yù)算控制力度不足，預(yù)算功效難以得到有效的發(fā)揮。6、預(yù)算調(diào)控與考核工作做得不理想。有些企業(yè)在預(yù)算指標(biāo)下達(dá)之后，不能根據(jù)指標(biāo)開展工作，而是不斷的追加預(yù)算。預(yù)算調(diào)整隨意性強(qiáng)，嚴(yán)肅性不足。并且，在預(yù)算追加后又按照相關(guān)目標(biāo)進(jìn)行考核，不能對相關(guān)追加預(yù)算的因素進(jìn)行充分研究，沒有落實相關(guān)人員的責(zé)任，這樣，就導(dǎo)致預(yù)算的剛性不足，嚴(yán)肅性不夠，預(yù)算的功用難以有效發(fā)揮。

四、企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理的建議

1、預(yù)算管理精細(xì)化。預(yù)算管理要能夠?qū)崿F(xiàn)精細(xì)化，相關(guān)人員要能夠?qū)︻A(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程實施精細(xì)化管理。預(yù)算編制過程中，要能夠?qū)︻A(yù)算內(nèi)容進(jìn)行層層分析，設(shè)置為不同的細(xì)項，根據(jù)需要，對每一個預(yù)算活動所需要的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行合理化設(shè)置，并在預(yù)算編制過程中，對標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況進(jìn)行對比審核，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整預(yù)算，避免預(yù)算不準(zhǔn)確的情況發(fā)生。在預(yù)算審批過程中，需要依據(jù)預(yù)算額度情況，對相關(guān)人員的審批權(quán)限進(jìn)行合理化設(shè)置，對于超預(yù)算項目，要做好進(jìn)一步建立審批控制控制，對超額部分進(jìn)行審批，保障通過預(yù)算的嚴(yán)格審批，控制好每一批費(fèi)用的使用。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要建立相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，各部門要協(xié)調(diào)好，通過有效的溝通，實現(xiàn)權(quán)力的制約與平衡，形成良好的內(nèi)部控制，保障預(yù)算的有效落實。2、建立合理的考評和激勵機(jī)制。為了達(dá)成預(yù)算的各項指標(biāo)，需要建立合理的預(yù)算考評和激勵機(jī)制。要能夠設(shè)置相應(yīng)的績效可評價指標(biāo)體系，對預(yù)算指標(biāo)完成情況進(jìn)行有效的績效考核。企業(yè)要通過實際情況與預(yù)算指標(biāo)完成情況的對比，對相關(guān)人員業(yè)績情況進(jìn)行評價。企業(yè)要做好業(yè)績評價工作。企業(yè)需要及時收集反饋信息，糾正一些偏離預(yù)算目標(biāo)的行為。對于完不成預(yù)算的執(zhí)行者需要按照客觀情況對其業(yè)績進(jìn)行考評。在預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)制定方面，不應(yīng)采用單一的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該綜合考核各種因素對其業(yè)績的影響，對其業(yè)績進(jìn)行綜合性的評價。業(yè)績評價要服從于企業(yè)整體目標(biāo)而非某一階段的預(yù)算目標(biāo)。因為，企業(yè)實現(xiàn)階段性預(yù)算目標(biāo)不是根本目的，設(shè)置預(yù)算目標(biāo)也是為了達(dá)到實現(xiàn)總體目標(biāo)的目的，因此，預(yù)算目標(biāo)要能夠服從于企業(yè)的總體目標(biāo)。預(yù)算管理工作要立足于全員參與，要培養(yǎng)企業(yè)全體人員的預(yù)算管理意識，形成整體性預(yù)算管理理念。作為企業(yè)各層級的負(fù)責(zé)人需要承擔(dān)預(yù)算的執(zhí)行使命，企業(yè)高層要支持相關(guān)負(fù)責(zé)人搞好預(yù)算管理工作。整個企業(yè)要能夠上下一體，齊心協(xié)力自覺完善預(yù)算管理策略，這樣，才能保障企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)要重視激勵機(jī)制的建立，能夠通過激勵最大限度地帶動全體員工工作積極性和創(chuàng)造性，要積極完善生產(chǎn)經(jīng)營過程中的制度缺陷問題，能夠發(fā)揮全體員工的創(chuàng)新智慧，有效地降低生產(chǎn)成本，通過全面預(yù)算管理手段，促進(jìn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

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［2］應(yīng)承忠．企業(yè)實行全面預(yù)算管理存在的問題及對策［J］．交通財會，2010(01)

作者:周星煜 周國華 單位:江西財經(jīng)職業(yè)學(xué)院