企業(yè)預(yù)算管理問題研究

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在新時期，我國市場經(jīng)濟處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵階段，市場環(huán)境中的外部競爭日益激烈，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所面臨的經(jīng)營風(fēng)險和挑戰(zhàn)越來越多，在這種情況下，企業(yè)實現(xiàn)自身的長遠穩(wěn)定發(fā)展，就必須重視財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用，尤其是將財務(wù)預(yù)算貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)管理的整體規(guī)劃安排，以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

一、目前我國企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題分析

1.財務(wù)預(yù)算編制不夠科學(xué)

部分企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中，仍然存在財務(wù)預(yù)算編制不夠科學(xué)的問題。財務(wù)預(yù)算計劃編制的依據(jù)不夠全面，未能充分考慮企業(yè)的經(jīng)營狀況、財務(wù)實際情況、各個部門經(jīng)營發(fā)展對資金的不同需求，數(shù)據(jù)信息也不夠充分完整、準(zhǔn)確真實，造成了預(yù)算計劃的統(tǒng)籌考慮不合理。

2.企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力度偏弱

企業(yè)內(nèi)部一些部門不能嚴格執(zhí)行財務(wù)預(yù)算計劃的行為缺少有效的督促，造成了財務(wù)預(yù)算計劃執(zhí)行過程中出現(xiàn)了偏差，一些關(guān)鍵的財務(wù)預(yù)算控制指標(biāo)未能得到充分有效落實。

3.財務(wù)預(yù)算考評管理力度不足

財務(wù)預(yù)算考評管理其實質(zhì)就是對企業(yè)財務(wù)預(yù)算計劃的一種有效的激勵和約束，在整個財務(wù)預(yù)算管理工作中具有非常強的導(dǎo)向作用。部分企業(yè)在財務(wù)預(yù)算管理中恰恰忽視了財務(wù)預(yù)算考評的導(dǎo)向作用，影響了財務(wù)預(yù)算管理計劃的有效執(zhí)行。

二、新時期企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理完善對策研究

1.改進企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)模式

確保財務(wù)預(yù)算管理工作在企業(yè)內(nèi)部得到有效的落實，必須健全完善財務(wù)預(yù)算管理的組織機構(gòu)體系，這也是整個財務(wù)預(yù)算實施的基礎(chǔ)。對于財務(wù)預(yù)算管理組織領(lǐng)導(dǎo)體系，重點是明確企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層、預(yù)算管理委員會、預(yù)算辦公室以及預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)各自的職責(zé)任務(wù)。對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層，在預(yù)算管理工作中的主要職責(zé)是確定企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略預(yù)算，同時明確企業(yè)經(jīng)營的年度目標(biāo)以及投資籌資預(yù)算計劃，并對財務(wù)預(yù)算進行審核審批。預(yù)算管理委員會的工作職責(zé)則主要是專職負責(zé)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作，工作內(nèi)容就是制定企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理程序，審核財務(wù)預(yù)算編制草案，制定財務(wù)預(yù)算管理制度，以及協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的各個業(yè)務(wù)部門的財務(wù)預(yù)算管理工作。預(yù)算管理辦公室則主要是負責(zé)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作的具體事務(wù)，開展企業(yè)財務(wù)預(yù)算計劃的編制、調(diào)整、執(zhí)行控制以及考評管理，確保財務(wù)預(yù)算計劃的有效執(zhí)行。

2.提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算計劃的編制水平

在企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的確定上，應(yīng)該涵蓋企業(yè)的銷售增長率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、凈利率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負債率、存貨以及應(yīng)收賬款等相應(yīng)的目標(biāo)，并以此為依據(jù)全面搜集目前企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門實際經(jīng)營管理中的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，相互結(jié)合開展企業(yè)的財務(wù)預(yù)算計劃編制工作。對于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算編制方法，為了確保財務(wù)預(yù)算編制的連續(xù)性，應(yīng)該盡量采用彈性預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的財務(wù)預(yù)算編制方法，可以季度作為固定預(yù)算周期，一個季度接著一個季度的補充預(yù)算，提高預(yù)算計劃的精準(zhǔn)性。同時，對財務(wù)預(yù)算中一些變動性的成本費用，則可以采取彈性預(yù)算的編制方法，充分考慮業(yè)務(wù)活動的波動性確定定額，形成成本費用預(yù)算。

3.強化企業(yè)預(yù)算計劃執(zhí)行的控制力度

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理部門應(yīng)該加強與業(yè)務(wù)部門之間的溝通協(xié)調(diào)，尤其是做好財務(wù)預(yù)算計劃執(zhí)行情況的反饋，讓預(yù)算責(zé)任主體部門明確財務(wù)預(yù)算計劃執(zhí)行實際情況，進而有針對性的改進調(diào)整，真正將企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理工作形成事前、事中以及事后的全過程控制管理。第三，應(yīng)該重點做好企業(yè)財務(wù)預(yù)算計劃執(zhí)行過程中的差異分析并進行調(diào)整，這也是整個財務(wù)預(yù)算管理控制執(zhí)行的關(guān)鍵工作。對于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行差異分析，重點是對企業(yè)的預(yù)算額、實際發(fā)生額、本期差異額、累計差異額等內(nèi)容的分析，并深入分析產(chǎn)生預(yù)算差異的主要原因，進而督促責(zé)任主體部門調(diào)整管理措施。對于由于市場外部環(huán)境等特殊情況造成的預(yù)算調(diào)整，確實需要對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算計劃進行必要調(diào)整的內(nèi)容，應(yīng)該由企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體提出申請，經(jīng)過預(yù)算管理委員會以及董事會批準(zhǔn)以后調(diào)整實施。

4.加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算的考核管理

在企業(yè)的預(yù)算績效考核中應(yīng)以企業(yè)的預(yù)算單位目標(biāo)作為主要依據(jù)，配合相應(yīng)的激勵管理制度，在每期預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后及時開展，按照企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)層次以及預(yù)算目標(biāo)的分解層次等具體執(zhí)行績效考核。為確保整個財務(wù)預(yù)算績效考核的公正、合理，首先應(yīng)該合理的選擇考核的指標(biāo)，對于預(yù)算考核指標(biāo)重點應(yīng)該包括成本費用支出、銷售業(yè)績、財務(wù)費用、管理費用和銷售費用，根據(jù)不同考核指標(biāo)實際情況分別確定不同的權(quán)重，進行績效考核。在財務(wù)預(yù)算考核工作結(jié)束后，應(yīng)該重點提高考核結(jié)果的利用水平，尤其是將財務(wù)預(yù)算績效考核結(jié)果與預(yù)算主體部門的獎懲、崗位員工的職位、待遇調(diào)整等全面結(jié)合，真正發(fā)揮績效考核的導(dǎo)向作用。

三、結(jié)語

促進企業(yè)財務(wù)各項管理工作的規(guī)范化開展，必須強化財務(wù)預(yù)算管理，尤其是在財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行分析以及考核管理方面采取有力的措施，以提高企業(yè)財務(wù)管理水平，推動新時期企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。

作者：閆霞 單位：勝利油田勝大集團總公司