鄉鎮集體企業預算管理論文

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一、研究背景

鄉鎮集體企業建立全面預算管理制度有利于預算管理理論的進一步深化。預算管理作為一種管理手段，在現代企業中廣泛應用，但是在鄉鎮集體企業中應用不是很廣泛，探索在鄉鎮集體企業中實施全面預算管理有利于全面預算管理理論的進一步深化和發展。本文研究的目的就在于借助現代企業理論、信息管理學、預算管理理論和財務會計學，在深刻分析我國集體企業發展歷史和現狀的基礎上，找出我國鄉鎮企業在預算管理方面遇到的問題，并提出了實施全面預算管理的參考性建議。

二、相關概念綜述

鄉鎮集體所有制企業是財產屬于勞動群眾集體所有、實行共同勞動、在分配方式上以按勞分配為主體的社會主義經濟組織。我國的鄉鎮集體企業是在原始手工業和農產品初加工的基礎上不斷完善發展起來的，我國鄉鎮集體企業經歷了農村副業、隊社企業、鄉鎮集體企業這三個階段。上世紀50年代，鄉鎮集體企業處于萌芽狀態，隨著社會主義制度的建立和發展完善，我國鄉鎮集體企業也不斷發展完善。從1984年開始，我國鄉鎮集體企業進入了一個高速發展時期。全面預算管理，是利用預算對企業內部各生產部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核和控制，以便有效地組織和協調企業的各項生產經營活動，完成既定的生產經營目標。全面預算管理是鄉鎮集體企業進行現代化管理的重要內容，能夠有效提升內部管理水平，依靠管理目標的協調、發展以及計劃等過程的結合，對經營目標實施預計和管理，推動企業有效實現內部控制、完成戰略目標。鄉鎮集體企業預算管理的制定要結合自身發展實際，將規章制度作為設計依據，確保資金預算制度的實施，切實維護集體資產安全，提升集體企業的經營效益和社會效益。要依據嚴密性、一貫性、對等性、適用性、經濟性以及重要性的原則和要求，綜合考慮集體企業生產經營的宏觀環境。

三、鄉鎮集體企業預算管理中存在的主要問題

（一）預算編制不科學

執行不到位我國鄉鎮集體企業雖然都有財務預算管理制度，但是制度缺乏操作性和實踐性，沒有具體的操作流程。不少鄉鎮集體企業預算編制不詳細，難以落實到位，追加預算往往過多，不能夠發揮全面預算約束的作用。財務人員財務預算分析能力不強，不能夠對預算執行過程進行有效分析，問題查找不及時，改進不到位。預算編制方法不科學，有的只是依據去年發生額進行編制，無前瞻性的預測。在預算執行過程中，缺乏相應的制度，監督落實不到位，導致在鄉鎮集體企業中，要不無預算，要不預算形同虛設，真正起作用的預算很少。在制度的落實方面還缺乏一定的內部監督，不按相關規章制度執行、監督和考核。

（二）公司治理結構嚴重阻礙了全面預算管理的實施

由于鄉鎮集體企業是歷史發展的產物，在當時那個時代是適應經濟發展需要的，經濟發展環境也為其發展提供了良好的機遇。在現代企業發展階段，由于鄉鎮集體企業產權主體錯位，組織結構不完善，政企不分開、所有權約束機制不健全，導致公司治理結構較為低下，由此嚴重阻礙了鄉鎮集體企業全面預算管理的實施。當前，產權關系不清、政企不分、機制落后成為鄉鎮集體企業產業發展的絆腳石，建立現代企業制度還有很長的路。

（三）財務數據不準確

會計信息質量有待進一步提高財務數據是預算管理的起點，會計信息質量決定鄉鎮集體企業全面預算管理水平。部分鄉鎮集體企業財務數據不真實，全面預算的編制和控制就無法落實。只有在全面預算數據比較真實可靠的情況下，才能對原材料成本、人工及制造費用準確估計。在財務預算管理中，部分數據分析不到位，導致預算編制和控制不符合實際。

（四）全面預算管理與鄉鎮集體企業發展戰略不一致科學制定發展戰略是鄉鎮集體企業擺脫目前困境的重要途徑。全面預算管理應與發展戰略相匹配，實現對發展戰略的具體化、定量化以及系統化，通過全面預算管理實現鄉鎮集體企業的日常經營管理及控制。目前，全面預算管理指標還沒有針對性和重點性，不能夠全面反映鄉鎮集體企業發展戰略。

四、全面預算管理在鄉鎮集體企業中的運用和完善

（一）科學編制預算，嚴格執行預算

預算編制是全面預算管理的起點。預算編制主要有自下而上、自上而下、上下結合的方式。自下而上表明數據來自于項目基層，體現了民主原則。自上而下體現了預算管理的集權原則，具有宏觀管理的思路。在預算編制前，要進行詳細的調查研究，掌握足夠的信息量，針對不同的業務內容和特點采用不同的編制方法。預算執行是全面預算管理的核心。為將預算管理落到實處，必須將預算指標進行深入分解，落到各個部門，對各自的指標進行落實管理。預算執行必須有預算控制。要設定預算控制權限，鄉鎮集體企業一般可以采用松緊控制和診斷控制兩種方式，每年預算委員會負責編制、審查、修訂、批準預算。

（二）完善治理結構，建立現代企業制度

由于市場體系的不完善、加上鄉鎮政府的行政干預，導致鄉鎮集體企業存在社區性，由于控制權和所有權的特殊性，鄉鎮集體企業治理結構不完善。在社會主義市場經濟條件下，應對鄉鎮集體企業進行股份制改造或改為公司制。逐步完善董事會、監事會和獨立董事制度，通過完善治理結構，推進產權制度改革，改善股權結構，構建對經營者有效率的激勵和約束機制，健全預算管理制度，逐步建立現代企業制度。

（三）強化信息披露，提高會計信息質量

要加強財務會計核算，積極構建財務控制良好環境和氛圍。在財務核算管理過程中，要樹立風險防范意識，明確自身所承擔的風險防范責任，強化風險管理在整個會計核算中的地位。建立財務指標體系，分析好各成本項目指標，對指標的分析要注意橫向分析和縱向分析，既要同比分析也要環比分析，對于變動加大或偏離正常值的指標要深入分析，將指標再分解。注重會計信息質量，保證會計信息的可靠性、準確性、相關性、可比性、可靠性、實質重于形式。要加強成本管理，向成本要效益，有效降低鄉鎮集體企業的經營管理成本，建立完善的目標管理以及綜合評價體系。

（四）與鄉鎮集體企業的發展戰略相匹配

全面預算管理應與鄉鎮集體企業的發展戰略相匹配，離開了發展戰略，就無從談起全面預算管理。這里的全面預算管理是涉及集體企業的財務、生產、后勤、售后等各個部門的，并不是單純財務控制。在全面控制的實施過程中，要設置科學的考評措施，將預算指標層層分解，落實到相關責任人。

作者：段惠瓊 單位：會澤縣財政局古城街道辦事處財政所