石化公司預(yù)算管理論文

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一、全面預(yù)算管理涵義與重要性

1.經(jīng)營預(yù)算

經(jīng)營預(yù)算是指經(jīng)營預(yù)算（OperationalBudget）是指企業(yè)日常發(fā)生的各項活動的預(yù)算。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、單位生產(chǎn)成本預(yù)算、推銷及管理費(fèi)用預(yù)算等。

2.資本支出預(yù)算

資本支出預(yù)算又稱為資本預(yù)算或投資預(yù)算。資本支出預(yù)算主要是企業(yè)為了擴(kuò)大在生產(chǎn)（為了今后的發(fā)展或為了獲得更大的報酬而做出的資本支出計劃），主要體現(xiàn)在為廠房設(shè)備的新建、擴(kuò)建與更新，新產(chǎn)品的研制與開發(fā)等。資本支出項目具有資金量大、周期長、風(fēng)險高、收益大的特征，決策正確與否，對公司的發(fā)展至關(guān)重要。

3.財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。它根據(jù)經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算等結(jié)果，通過會計平衡的原理，最終反映到公司的預(yù)計財務(wù)報表中。

二、石化公司在全面預(yù)算管理中存在的不足之處

（一）存在著不知道為什么要全面預(yù)算的一種現(xiàn)象。全面預(yù)算以成本預(yù)算、利潤預(yù)算、投資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和工資性支出預(yù)算等各種預(yù)算組成的一個管理體系，涉及業(yè)務(wù)、資金、信息、財務(wù)、管理、人力資源等等方面?？梢?，成本預(yù)算僅僅是全預(yù)算中一種預(yù)算，可是目前部分石化公司管理者卻單純地認(rèn)為預(yù)算就是是完全針對成本控制而實施的，沒有將其他的預(yù)算納入全面預(yù)算體系，而且“全員、全過程管理”的落實沒有抓好，將預(yù)算管理各項工作看成是部分管理部門的工作，關(guān)注度不高等等，這些認(rèn)識上的偏差使得全面預(yù)算管理未能有效實施。

（二）考評機(jī)制不健全，影響預(yù)算作用。全面預(yù)算應(yīng)成為一個系統(tǒng)的過程，對它的編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整都應(yīng)給予重視，忽視其中任何一個環(huán)節(jié)都將影響預(yù)算作用的發(fā)揮。目前，石化公司存在著重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象，在預(yù)算編制過程中大都有公司相關(guān)職能部門和下屬單位參與，而在對頂算執(zhí)行進(jìn)行跟蹤調(diào)查和預(yù)算控制時，其涉及面就明顯變小，這說明公司對預(yù)算的執(zhí)行并未引起足夠的重視。

（三）按時分析預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)情況，主要是包括對財務(wù)收支以事后分析為主，不能按時的進(jìn)行動態(tài)分析，而且未及時進(jìn)行控制業(yè)務(wù)信息，比如說對產(chǎn)品成本方面情況的掌握不全面，對已發(fā)生預(yù)算超支以及節(jié)約情況不能進(jìn)行分析原因以及相應(yīng)的解決建議，預(yù)算與生產(chǎn)的關(guān)系有待加強(qiáng)等等。

三、全面預(yù)算管理的實施條件

1.應(yīng)成立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在實施全面預(yù)算管理中起著重要作用，主體為企業(yè)高層管理人員，主要的工作內(nèi)容是根據(jù)公司實際情況去科學(xué)地制訂預(yù)算管理的規(guī)章制度，負(fù)責(zé)全面預(yù)算的完成情況的審批和全面預(yù)算過程中具體的預(yù)算執(zhí)行情況的獎懲考核等方面的工作，應(yīng)該設(shè)立專門的預(yù)算管理中心機(jī)構(gòu)。

2.健全完善財務(wù)管理體系。健全的財務(wù)管理體系是全面預(yù)算管理實施的重要保證。財務(wù)部門在全面預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、控制、分析、考核各個環(huán)節(jié)上具有相應(yīng)的責(zé)任，而且全面預(yù)算的最后結(jié)果也主要體現(xiàn)在財務(wù)務(wù)決算資料中。

3.保證網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的穩(wěn)定以及預(yù)算管理軟件的成熟。企業(yè)必須有一個專門的局域網(wǎng)絡(luò)，并且能夠覆蓋到所有預(yù)算機(jī)構(gòu)部門與工作人員；預(yù)算管理要做到多層次以及多類型，支持審批流程的靈活設(shè)置，并且支持預(yù)算執(zhí)行的事前預(yù)測、事中控制、事后分析且軟件接口豐富，數(shù)據(jù)安全機(jī)制完善的預(yù)算管理軟件。

4.使法人治理結(jié)構(gòu)科學(xué)化和科學(xué)管理機(jī)制將責(zé)權(quán)相統(tǒng)一。一個企業(yè)若沒有科學(xué)合理的公司法人管理結(jié)構(gòu)，沒有統(tǒng)一的內(nèi)部管理制度，企業(yè)的相關(guān)部門即使有明確的預(yù)算目標(biāo)，沒有辦法去落實實行嚴(yán)密的預(yù)算管理。

5.規(guī)范預(yù)算業(yè)務(wù)和預(yù)算管理辦法。一要建立一套基礎(chǔ)工作規(guī)范，有利于開展預(yù)算業(yè)務(wù)；二要規(guī)范會計核算的科學(xué)辦法，統(tǒng)一會計政策。三要制定全面預(yù)算管理規(guī)章制度，規(guī)范預(yù)算編制一切基礎(chǔ)表格，統(tǒng)一預(yù)算編制口徑，建立科學(xué)合理的預(yù)算管理分析，建立預(yù)算結(jié)果的考核獎懲方案以及及時向董事會報告制度。

四、全面預(yù)算管理的實施方法：

1.牢抓全面預(yù)算管理相關(guān)部門責(zé)任

預(yù)算管理的總負(fù)責(zé)人是單位負(fù)責(zé)人，預(yù)算管理工作的組織者以及監(jiān)督者都是分管財務(wù)的行政副職。預(yù)算管理的工作以各級財務(wù)部門為主體，各相關(guān)職能部門和基層單位為輔開展相關(guān)工作，應(yīng)當(dāng)主動積極配合財務(wù)部門做好整個預(yù)算過程中的綜合平衡、分析、考核工作。

2.建立科學(xué)全面預(yù)算編制內(nèi)容和編制方法

全面預(yù)算編制包含了資本性支出預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算。預(yù)算的編制更是采取上下結(jié)合的溝通機(jī)制，體現(xiàn)出集權(quán)與分權(quán)的統(tǒng)一。預(yù)算的編制內(nèi)容和編制方法可以為預(yù)算的實行提供了科學(xué)的依據(jù)

3.明確全面預(yù)算編制的具體過程

①石化企業(yè)根據(jù)已定的戰(zhàn)略目標(biāo)和對市場走向的預(yù)測，提出下一年度生產(chǎn)經(jīng)營的任務(wù)，并逐級分解下達(dá)；

②以本單位預(yù)算目標(biāo)為主，各基層預(yù)算單位和責(zé)任部門結(jié)合本單位實際情況編制預(yù)算草案，并上報本級財務(wù)部門；

③將準(zhǔn)備上報的預(yù)算草案通過各級財務(wù)部門進(jìn)行審查、匯總、綜合考慮以后，形成一個與本單位實際情況相符合的，并且較為全面的預(yù)算草案上報企業(yè)總部財務(wù)；

④企業(yè)總部財務(wù)部門對從各級部門收上來的預(yù)算草案進(jìn)行一個科學(xué)合理地匯總平衡，并形成本企業(yè)的全面預(yù)算草案，以及上報相關(guān)的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)中心進(jìn)行審批，給出相應(yīng)的結(jié)果；

⑤對審批完成后的全面預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行正式分解，并傳達(dá)到相關(guān)下級預(yù)算單位，進(jìn)行相關(guān)的分析。

4.明確全面預(yù)算調(diào)整的原則

石化企業(yè)的全面預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)確定，一般不不允許再作作調(diào)整，特別是戰(zhàn)略性的預(yù)算指標(biāo)，這是為了確保預(yù)算的剛性。當(dāng)然預(yù)算也可以有靈活性，當(dāng)內(nèi)、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化，并且確實要進(jìn)行調(diào)整時，應(yīng)該由相關(guān)部門按程序提出申請，依照相應(yīng)的規(guī)程進(jìn)行審批并嚴(yán)格遵循預(yù)算調(diào)整原則進(jìn)行調(diào)整。

5.明確全面預(yù)算的控制手段

全面預(yù)算控制是由目標(biāo)控制、過程控制以及結(jié)果控制共同組成，主要是設(shè)立預(yù)算臺賬加強(qiáng)日常責(zé)任控制和設(shè)立責(zé)任報告體系。

五、對全面預(yù)算管理運(yùn)行的分析

1.全面預(yù)算管理的日常分析

全面預(yù)算管理部門應(yīng)按時對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析和評估，針對實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算指標(biāo)數(shù)之間出現(xiàn)的差異，要找到為什么出現(xiàn)這樣的情況的原因，找到解決方案，并寫出預(yù)算分析報告。

2.全面預(yù)算管理的異常分

財務(wù)部門對預(yù)算執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的異常差異現(xiàn)象，要做到及時發(fā)現(xiàn)、及時上報、及時糾正，必要時可由預(yù)算管理機(jī)構(gòu)委托內(nèi)部審計進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行異常差異的相關(guān)專題審計，為解決問題提供相應(yīng)的依據(jù)，全面完成預(yù)算指標(biāo)。

六、建立針對全面預(yù)算管理的獎懲體系

1.建立公正嚴(yán)明的全面預(yù)算獎懲考核制度

獎懲考核是全面預(yù)算管理體系中的重要的考核制度，沒有規(guī)矩不能成方圓，一旦考核沒有形成，預(yù)算就會流于形式。企業(yè)預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)就會應(yīng)根據(jù)全面預(yù)算的考核辦法，建立公平公正的預(yù)算考核制度，將預(yù)算管理與激勵機(jī)制有機(jī)結(jié)合起來，公正嚴(yán)明考核，調(diào)動員工的積極性。

2.抓好考核制度的落實，以賞罰分明為原則

全面預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)各預(yù)算單位效益實際情況，抓好考核制度的落實情況，并做到獎罰分明。特別是對主觀原因所造成的重大失誤，應(yīng)加重懲罰當(dāng)事人，使預(yù)算制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制真正有效地結(jié)合起來，給企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)提供有力的制度保證。企業(yè)在實施全面預(yù)算管理過程中只要能克服重預(yù)算編制、輕過程控制，重預(yù)算考核、輕預(yù)算分析的傾向；能堅持做到論功行賞，賞罰分明，激勵員工為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而共同努力；企業(yè)的全面預(yù)算管理就能為企業(yè)帶來前所未有的生機(jī)。

七、結(jié)束語

全面預(yù)算管理制度對石化公司的管理制度起著十分重要的作用。通過對全面預(yù)算管理制度重要性的認(rèn)識以及石化公司目前存在著不足之處的管理制度，石化公司必須要發(fā)功公司內(nèi)部全員、全過程、全方位的參與全面預(yù)算管理制度，來提高公司的管理效率。