企業(yè)全面預(yù)算管理論文

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一、企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建

基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理可以被劃分為戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施、預(yù)算控制和預(yù)算考評(píng)三個(gè)部分。

1.戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)施。

1.1企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算編制。由于戰(zhàn)略目標(biāo)會(huì)隨著市場(chǎng)環(huán)境而有所變化，因此要對(duì)于展露實(shí)施規(guī)劃不斷地調(diào)整，以提高企業(yè)內(nèi)部資源的協(xié)調(diào)性，提高適應(yīng)外部環(huán)境的反應(yīng)能力，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是全面預(yù)算目標(biāo)的起點(diǎn)，那么在編制預(yù)算的時(shí)候，就要編制企業(yè)的戰(zhàn)略預(yù)算，以細(xì)化企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃。實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃，除了人財(cái)物供應(yīng)充足之外，還要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略變化調(diào)整預(yù)算。根據(jù)戰(zhàn)略需要，企業(yè)可以將人財(cái)務(wù)列入到全面預(yù)算體系當(dāng)中，以平衡計(jì)分卡為依據(jù)，分析全面預(yù)算特征，以編制戰(zhàn)略預(yù)算。企業(yè)戰(zhàn)略中的財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)是通過(guò)戰(zhàn)略預(yù)算編制體現(xiàn)出來(lái)的，將有利于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的企業(yè)預(yù)算指標(biāo)納入到戰(zhàn)略預(yù)算中，經(jīng)過(guò)平衡計(jì)分卡的分解之后，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)驅(qū)動(dòng)因素就會(huì)凸顯出來(lái)。此外，企業(yè)全面預(yù)算單獨(dú)列支，獨(dú)立管理，以利于企業(yè)受到外在因素影響而發(fā)生變化的時(shí)候，全面預(yù)算管理不會(huì)受影響，并且可以調(diào)整預(yù)算目標(biāo)，以確保戰(zhàn)略管理的有效性。

1.2企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制。企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算是對(duì)于產(chǎn)品銷(xiāo)售過(guò)程中所產(chǎn)生的費(fèi)用以及獲得的收入進(jìn)行預(yù)算，其中包括確保企業(yè)有效經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需要支出的費(fèi)用和銷(xiāo)售收入的預(yù)算。基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)預(yù)算內(nèi)容，銷(xiāo)售量利潤(rùn)的預(yù)算都是依據(jù)平衡計(jì)分卡分解出來(lái)的，

2.預(yù)算控制。達(dá)成預(yù)算目標(biāo)，就要做好預(yù)算控制工作。做好預(yù)算控制工作，要關(guān)注預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算調(diào)整以及由于預(yù)算問(wèn)題而導(dǎo)致的沖突與仲裁三個(gè)部分。

2.1預(yù)算監(jiān)控。預(yù)算監(jiān)控是以財(cái)務(wù)部門(mén)為支撐，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施多層次、全方位監(jiān)督管理。預(yù)算管理控制中，業(yè)務(wù)部門(mén)的自我控制是最為直接的控制。在執(zhí)行中，要將預(yù)算目標(biāo)建立在具體業(yè)務(wù)層面，管理成本收益，以促進(jìn)預(yù)算控制的有效實(shí)施。公司級(jí)控制屬于是監(jiān)督性控制，由企業(yè)管理層承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任，依賴(lài)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)執(zhí)行控制，其中涉及到信息傳遞、預(yù)算跟蹤、會(huì)計(jì)記錄以及預(yù)算信息反饋等等，如果這些元素之間協(xié)調(diào)性不夠，就會(huì)影響預(yù)算控制的有效性。內(nèi)部審計(jì)控制是由企業(yè)的審計(jì)部門(mén)執(zhí)行的，作為企業(yè)內(nèi)部的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，其主要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)以及各項(xiàng)管理制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以監(jiān)督其在企業(yè)運(yùn)行狀況，以確定預(yù)算控制的有效性。

2.2預(yù)算調(diào)整。受到外部環(huán)境的影響，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)需要適當(dāng)調(diào)整，以滿足企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需要。原則上，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)要具有穩(wěn)定性，實(shí)施調(diào)整，也是一種適宜的變更，以符合預(yù)算目標(biāo)的可達(dá)成性。

2.3預(yù)算的沖突與仲裁。仲裁，是對(duì)于利益雙發(fā)所發(fā)生的沖突實(shí)施裁定，通常是基于協(xié)調(diào)無(wú)效的情況下才執(zhí)行的。當(dāng)個(gè)執(zhí)行主體發(fā)生沖突的時(shí)候，全面預(yù)算管理委員會(huì)就要出面調(diào)解，并將仲裁結(jié)果向有關(guān)部門(mén)傳達(dá)，并要求無(wú)條件執(zhí)行。

3.預(yù)算考評(píng)。

3.1不同的企業(yè)戰(zhàn)略要選擇相應(yīng)的考評(píng)指標(biāo)。通常而言，企業(yè)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)是固定不變的。受到戰(zhàn)略預(yù)算的變動(dòng)，就需要調(diào)整指標(biāo)權(quán)重。那么在設(shè)定預(yù)算考評(píng)指標(biāo)的時(shí)候可以從核心、輔助、修正、否決四項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算考評(píng)，并分析預(yù)算考評(píng)的執(zhí)行情況。

3.2從戰(zhàn)略意圖的角度評(píng)價(jià)預(yù)算業(yè)績(jī)。預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算考評(píng)的基礎(chǔ)。在評(píng)價(jià)當(dāng)期預(yù)算業(yè)績(jī)的時(shí)候，要以當(dāng)期預(yù)算目標(biāo)作為基礎(chǔ)，在進(jìn)行預(yù)算考評(píng)的量化分析時(shí)，要給予定性分析來(lái)進(jìn)行，并輔以獎(jiǎng)懲分析。預(yù)算業(yè)績(jī)指標(biāo)要絕對(duì)指標(biāo)與相對(duì)指標(biāo)相結(jié)合，重視總體目標(biāo)。

3.3利用“平衡計(jì)分卡”完善預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系。實(shí)施戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理，就要將平衡計(jì)分卡充分利用，其特點(diǎn)是平衡財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重要性予以強(qiáng)調(diào)。在綜合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系中，將最終的目標(biāo)定位在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)上，以企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程組委基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)在不斷的學(xué)習(xí)中成長(zhǎng)。

二、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)的全面預(yù)算管理是基于戰(zhàn)略導(dǎo)向而建立起來(lái)的，已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)管理的核心控制機(jī)制。通過(guò)制定全面預(yù)算管理體系，不僅支持和保障了企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施，而且還促進(jìn)了企業(yè)投資可以獲得更高的回報(bào)率。企業(yè)全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建，是為了使用新的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)而提出的基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理方案，其是以平衡計(jì)分卡以依據(jù)對(duì)于預(yù)算實(shí)施量化分析并做出科學(xué)的評(píng)價(jià)，以為企業(yè)決策提供借鑒。

作者：鄧敏 單位：四川藍(lán)光美尚飲品股份有限公司