醫(yī)院全面預(yù)算管理論文

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一、當(dāng)前預(yù)算管理存在的問(wèn)題分析

1．1現(xiàn)行的預(yù)算編制體系制肘了醫(yī)院的快速發(fā)展

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，醫(yī)院資金收支形式呈現(xiàn)多樣化趨勢(shì)。醫(yī)院的主要收入來(lái)源渠道由預(yù)算內(nèi)的上級(jí)撥入轉(zhuǎn)變成了預(yù)算外的衛(wèi)生醫(yī)療有償服務(wù)收入，有數(shù)據(jù)表明2005年上級(jí)撥入的經(jīng)費(fèi)與醫(yī)院開(kāi)展對(duì)外醫(yī)療產(chǎn)生的收入之間的比例約為1∶3，到2008年這個(gè)比例差距增加到了1∶5，到2012年更是高達(dá)1∶9。而目前的預(yù)算編制系統(tǒng)主要涉及維持性經(jīng)費(fèi)、建設(shè)性經(jīng)費(fèi)和政府專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)這三項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)，對(duì)于預(yù)算外經(jīng)費(fèi)僅僅只是一帶而過(guò)。

1．2預(yù)算編制不完整

預(yù)算編制時(shí)只有三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，沒(méi)有預(yù)算外收支預(yù)算，或者只編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，沒(méi)有現(xiàn)金流量預(yù)算。因?yàn)轭A(yù)算編制必須以收入預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，而這個(gè)收入預(yù)測(cè)不能是簡(jiǎn)單地隨意約定，必須講求科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，由各科室根據(jù)歷史收入結(jié)合科室實(shí)際狀況以及對(duì)未來(lái)的預(yù)計(jì)運(yùn)用時(shí)間序列或者因果分析等方法進(jìn)行測(cè)算。此外，全面預(yù)算不僅僅是對(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支進(jìn)行預(yù)算，同時(shí)還應(yīng)對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算，因醫(yī)院運(yùn)營(yíng)方式的獨(dú)特性，大多不受現(xiàn)金流的影響，致使管理者缺乏資金緊張意識(shí)，忽視現(xiàn)金流管理不得力所帶來(lái)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

1．3預(yù)算管理沒(méi)有得到實(shí)質(zhì)上的重視

按工作安排，上年四季度初就下發(fā)通知，要求各單位填報(bào)下一年度全面預(yù)算編制。雖然開(kāi)會(huì)宣講預(yù)算的重要性，但參與者有不少是采取應(yīng)付態(tài)度，總認(rèn)為這是醫(yī)院部署的任務(wù)，與自己的實(shí)際工作沒(méi)有太大關(guān)系；或因?yàn)閷?duì)預(yù)算控制的認(rèn)知度較低，專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)有所欠缺，在上報(bào)年度預(yù)算時(shí)，片面認(rèn)為上報(bào)的項(xiàng)目及金額越多越好，導(dǎo)致預(yù)算資金較實(shí)際需要的溢出，造成資源的浪費(fèi)。加上在執(zhí)行過(guò)程中有的項(xiàng)目不管是否有預(yù)算或者超預(yù)算只要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)也可以照樣開(kāi)支，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算流于形式，更體現(xiàn)不出預(yù)算的法規(guī)性和嚴(yán)肅性。

1．4預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制不科學(xué)

一是很多醫(yī)院只將重點(diǎn)放在年初財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作上，忽視預(yù)算監(jiān)督工作，缺乏執(zhí)行和監(jiān)控的力度。二是目前的預(yù)算考核僅僅只是在上級(jí)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查時(shí)對(duì)醫(yī)院三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行整體考核，讓人片面認(rèn)為預(yù)算考核只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，同時(shí)預(yù)算執(zhí)行率考核的權(quán)重在整個(gè)檢查中僅僅只占3％。三是認(rèn)為應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)行使全部的預(yù)算管理職能，但作為平行部門(mén)，財(cái)務(wù)在行使預(yù)算審查考核監(jiān)督時(shí)往往缺乏約束力。

二、完善醫(yī)院全面預(yù)算管理的對(duì)策

2．1成立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)

根據(jù)我國(guó)的財(cái)經(jīng)法律及政策，可成立預(yù)算管理委員會(huì)，并確定預(yù)算管理的第一責(zé)任人為單位及各部門(mén)的主官，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任，落實(shí)措施。可進(jìn)一步明確各職能部門(mén)負(fù)責(zé)人及科室代表是預(yù)算管理委員會(huì)的成員，職責(zé)包括確定編制預(yù)算的指導(dǎo)思想和原則，審議并年度全面預(yù)算執(zhí)行及獎(jiǎng)懲方案，定期或不定期檢查全面預(yù)算執(zhí)行情況并進(jìn)行講評(píng)等。

2．2利用數(shù)據(jù)庫(kù)軟件的處理能力加強(qiáng)預(yù)算編制的平衡性

在當(dāng)前的預(yù)算編制技術(shù)系統(tǒng)未更新的現(xiàn)狀下，可利用數(shù)據(jù)庫(kù)軟件的處理能力編制包括預(yù)算外收支、現(xiàn)金流量在內(nèi)的補(bǔ)充預(yù)算，建立比率分析模型、趨勢(shì)分析模型以及因素分析模型，對(duì)過(guò)去幾年的預(yù)算外收支進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，分部門(mén)分科室地編制詳細(xì)的包括醫(yī)療有償服務(wù)收支在內(nèi)的所有預(yù)算外收支預(yù)測(cè)表，將醫(yī)院的全部收支都納入預(yù)算管理；有關(guān)預(yù)算指標(biāo)之間要相互銜接，勾稽關(guān)系明確，以保證整個(gè)預(yù)算的綜合平衡。

2．3建立獎(jiǎng)罰分明的考核與評(píng)價(jià)制度

考核與評(píng)價(jià)制度具有激勵(lì)機(jī)制，是整個(gè)全面預(yù)算管理體系構(gòu)建的制度性要因。為了確保預(yù)算各項(xiàng)主要指標(biāo)的全面完成，必須制定嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各部門(mén)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核，并做到根據(jù)考核結(jié)果獎(jiǎng)懲堅(jiān)決到位。只有把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎(jiǎng)懲分明，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，才能最大限度地調(diào)動(dòng)各方面的積極性和創(chuàng)造性。

2．4完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，提高預(yù)算的控制力和約束力

預(yù)算一經(jīng)確定，在單位內(nèi)部即具有“法律效力”，各部門(mén)要切實(shí)圍繞預(yù)算開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證預(yù)算目標(biāo)的如期實(shí)現(xiàn)。財(cái)務(wù)部門(mén)以《經(jīng)費(fèi)使用登記簿本》的形式對(duì)各部門(mén)下達(dá)經(jīng)費(fèi)使用指標(biāo)，做到“無(wú)預(yù)算不核撥指標(biāo)，無(wú)指標(biāo)不辦理借款和報(bào)銷(xiāo)手續(xù)”，經(jīng)常性支出必須嚴(yán)格控制在預(yù)算之內(nèi)，不允許赤字運(yùn)行，以維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。財(cái)務(wù)部門(mén)每季度末對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行講評(píng)，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的偏差。審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期或不定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，保證預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性和合法性。

作者：袁娜 嚴(yán)峰 單位：武警湖北總隊(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)科