企業實施全面預算管理的思考

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一、企業實施全面預算管理存在的問題分析

我國企業實施全面預算管理的時間較短,無論從思想上還是從實踐中,全面預算管理的推行還存在一定難度,具體體現為以下幾個方面:

1、對全面預算管理的認識不足,單純為了預算而預算。全面預算管理的特點在于全員參與、全過程管理、全面預算,涉及到企業各個部門的責任,它不是某個部門的任務,而是需要各個部門的上下配合來完成預算目標。我國很多企業沒有真正理解全面預算管理的內涵和作用,沒有認識到全面預算管理在企業戰略發展中的作用,僅僅是為了預算而預算,將預算作為管理中的一項手段去填補制度中的空白,根本沒有認識到預算應該從企業的“全面”來開展。有的企業雖然建立了全面預算管理體制,但是,在實際執行過程中,沒有做到全員參與,對于預算計劃的執行力度較弱,也沒有發揮全面預算管理應有的作用。

2、各部門的配合力度不足,人員的隊伍素質較差。各職能部門對于全面預算管理的認識沒有形成高度統一,在全面預算管理過程中這些部門很難給予高度的支持和配合。全面預算管理涉及到各個職能部門,從采購、生產、銷售到后勤管理,都需要參與到預算編制和預算執行中,這就決定了預算需要各個部門的共同參與。而很多部門對于全面預算管理的作用和職能不清楚,簡單的將其作為是財務部門的職責,根本不關心這項制度的實施情況,更不知道自己應該在全面預算管理開展中的工作。由于很多部門從整體上沒有樹立全面預算管理的觀念,更沒有培養專門配合這項工作開展的工作人員。這就導致了全面預算管理的人員配備不足,專業素質整體較低,嚴重影響了全面預算管理的正常開展。

3、全面預算管理的具體環節存在問題。作為一項管理制度,全面預算包含編制預算計劃、執行預算、分析調整預算、評價預算等幾個方面,這些預算管理的環節與預算目標保持高度一致。但在實際實施的過程中,還存在很多問題,如企業的預算管理與戰略目標存在偏差;預算的編制方法經常變化,沒有科學依據;各個部門對于負責的任務的理解與預算不一致;預算的考核指標體系設計不夠合理等。這些問題的存在都使得全面預算管理難以正常開展。

4、全面預算管理中缺少必要的配套措施。預算管理過程中的監督、激勵和信息化建設較差。第一,沒有建立有效的監督機制。預算管理從計劃到實施都涉及到較為復雜的工作,由于沒有對其進行全過程的監督,導致預算管理調整頻繁,穩定性較差。第二,沒有建立相應的獎懲制度。有的企業的獎懲機制建設沒有將全面預算管理的執行情況納入到指標體系中,沒有起到激勵作用;有的單位在進行考核時摻雜過多的個人感情,降低了預算考核的科學性。第三,沒有建立技術配套設施。ERP是目前企業應用較為廣泛的業務流程與財務信息一體化建設的軟件,但是,很多企業對于ERP的認識僅僅停留在財務軟件上,沒有發揮ERP在全面預算管理中的作用。

二、企業實施全面預算管理的建議對策

1、轉變觀念,加強對全面預算管理的認識。企業預算管理體系是在對企業發展戰略進行分析的基礎上,結合企業的經營目標,對企業的總體經營方案進行設計并監督其實施的一項管理制度,滲透于企業經營的各個方面。只有正確認識全面預算管理的內涵和作用,才能為其良好的開展提供保證。全面預算管理影響著企業整體的資源配置,不僅僅是財務部門的職責,而是需要各個部門的配合,優化本部門的資源配置,保證完成上級部門分配的任務,才能實現企業整體預算。

2、以人為本,促進全員參與的積極性。全面預算管理的順利實施需要企業從上到下形成高度一致,密切配合。企業只有以人為本,充分發揮員工的工作能力,培養他們參與到預算管理中的熱情,才能保證這項制度的開展。首先,預算管理委員會應該由企業企業的高層領導組成,直接對企業預算管理負責,不僅能夠體現企業對于預算管理的重視程度,也能夠保證授權審批環節的嚴謹性。其次,從企業經營的各個環節選取經驗豐富的員工,作為預算管理的重要力量,并對他們進行培訓,提高他們的專業宿主。再次,在預算管理過程中,要充分發揮部門和員工的主觀能動性,加強部門之間的溝通合作,鼓勵員工參與到預算管理工作中,提高他們順利實施預算的積極性,從而提高全面預算管理的效率。

3、過程控制,優化全面預算管理的各個環節。企業應該對于預算的全過程進行控制,定期分析預算的執行情況,并根據財務部門反饋的相關信息,對預算在實際執行過程中產生的偏差進行分析,及時采取糾正措施。第一,要對企業生產經營的全過程進行監督。企業的主要利潤來源于生產經營活動,這個過程經營的好壞直接決定了能否實現企業經營目標,因此,要對生產經營的各個環節進行監督,防止預算執行不力的現象發生。第二,要對企業的財務管理活動進行調節。由于企業內外部環境經常發生變化,企業的財務狀況不可能完全按照預算進行。一旦發現財務活動發生變化,應該分析這種變化是否正常,如果正常,則相應的調整財務預算;反之,則采取糾正措施,防止財務狀況的惡化。第三,通過建立內部監督控制制度,對企業的預算管理起到監督約束作用。對于預算執行中出現的漏洞,要及時發現,并找到相應的責任人,讓其采取措施,保證預算執行的剛性。第四,如果外界環境發生重大變化,則應對現有的預算是否適應進行分析,如果發現現有的預算已經不能滿足變化后的環境,則應該相應的修正預算,保證預算的合理性和科學性。

4、與時俱進,增強信息技術在預算管理中的功能。隨著經濟的發展和科技的進步,越來越多的信息技術逐漸被應用到企業管理中。企業進行預算管理中,需要對內部的資金流、業務流程、信息流和人力資源流進行整合,ERP能夠整合內部資源而逐漸被企業廣泛運用。將全面預算管理納入到ERP系統,能夠及時發現預算執行過程中存在的問題,并對問題進行分析,提出解決問題的對策。同時,ERP系統還能夠提高企業全面預算管理的應變能力,整合企業的供應鏈資源和工作流程,為全面預算管理提供基本方向。

作者：王樂 單位：中遠船務工程集團有限公司