預算編制論文：企業預算管理途徑思考

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本文作者：陳偉媛 單位：中國船舶燃料廣州有限公司

企業目前的全面預算管理體系普遍存在生搬硬套、制度僵化、執行不到位、流于形式等弊病。一方面企業沒有建立與組織體系相匹配的預算管理體系，所以不能夠有效地平衡各部門、各崗位成員的工作計劃、預算管理責任和權限，協調預算執行過程中的各種矛盾。另一方面企業編制的預算缺乏彈性，難以適應新業務、新市場的需要，尤其在復雜多變的經營環境中容易與生產經營脫節，影響預算執行的效果。全面預算管理一頭連著市場，一頭連著企業內部，建立合適的與企業自身發展相適應的個性化的全面預算管理體系至關重要。

當前，我國企業在預算管理信息化方面還處于初始階段，沒有建立起與企業ERP系統相融合的預算管理體系，影響了預算管理的時效性。全面預算管理需要借助先進的技術和方法，來提高預算編制的精度，更加及時地對預算執行情況進行反饋，確保能夠全面跟蹤、監控預算的執行情況，這就需要企業提高預算管理的信息化水平，更全面、更高效地收集、處理相關信息。

成品油經營企業全面預算管理的對策：

1．全面預算目標的確定。全面預算管理目標的確定，要求預算管理部門必須充分了解企業發展戰略和中長遠規劃，從企業發展戰略的高度來統籌考慮，科學定位，構建多層次的預算管理目標體系。全面預算管理目標應具有多樣性，以便更好地反映企業經營管理的各個方面，例如包括利潤水平、成本控制、資產應用水平等財務指標，也包括企業管理效率、市場份額、公司成長能力等非財務指標。全面預算管理目標應根據企業發展的不同階段，找出不同階段的工作重點，做到有的放矢。比如，處于成長期的成品油經營企業，其全面預算管理目標的重點應該放在銷售預算上，一方面穩定目前擁有的客戶群，以更低的維護成本和更優質的服務來提高市場的競爭力，另一方面對市場進行更精細的分析，挖掘發展新客戶尤其是終端客戶，從而更有效地擴大銷售的規模，占領市場，做好風險的防控，提高效益。

2．全面預算的編制。全面預算編制是否科學、合理，對于預算執行的效果有著重要影響。全面預算的編制必須在預算目標的指導下，與所處行業、發展規劃密切聯系，與經營管理特征相結合，從大的方面入手，逐步細致地編制。在編制的方式、方法上，要不斷改進和創新，并發動職能部門、責任中心和崗位個人參與到預算編制過程中來，靈活采用固定預算、彈性預算、零基預算、滾動預算等預算編制方法，借助企業ERP系統，及時反饋、全面掌握各方面的經營管理信息。成品油經營企業的預算編制，可以以銷售為起點，把銷售的預算作為對采購、成本、費用、存貨、債權債務、投資、籌資等預算的基礎。根據企業近期的戰略目標對經營上的要求，制訂年度拓展業務的目標，以老客戶訂單保有量結合新客戶發展目標來確定銷售量和銷售結構，確定合理的存貨水平，從而預測采購的規模和進度。分析國際國內油價的走勢、市場需求以及同行的競爭狀況，參考歷史數據分析油品毛利水平的變化趨勢，預測企業的盈利水平。分析供應商和客戶的信用條件以及賒購和賒銷的風險，預測債權、債務的規模，計算企業資金缺口的需求量，預測對外籌資的結構和規模。分析預測金融市場的行情，包括信貸政策、利率水平、額度使用條件、各種付款方式的使用成本，評估自身對債務風險的承受度，預測融資的成本。根據業務發展規模，預測在人力、物力方面保持適度匹配所需要增加的投入。在這個預算的過程中，業務部門、人事部門、財務部門、技術部門等都各施其職，互相配合，為預算的有效執行打好基礎。

3．全面預算的執行。全面預算管理的關鍵在于落實，只有將預算項目落實到企業經營生產的第一線，包括采購、生產、銷售、服務等環節中，才能真正發揮預算管理的作用。成品油經營企業在預算執行過程中，關鍵是隨時掌握采購、銷售的進度，對預算執行效果差的，要積極尋找和分析偏差的原因，及時對年度預算或實際經營管理行為予以修正和改進，以便進一步加強預算實際執行與操作階段的管控，特別是形成利潤的關鍵因素和現金流量的管控，最終實現公司年度預算經營目標。同時可以利用ERP平臺來實現預算管理系統對數據的動態化處理，加強企業對于實物資產和資金的管理，有利于實現對企業經營管理活動的全面控制。

4．全面預算的調整。全面預算管理涉及到企業生產經營的所有關鍵領域，在企業生產經營環境變化相當激烈的今天，企業的預算必須能夠根據生產經營狀況的變化進行靈活的調整。企業要制定統一的預算調整制度，根據調整項目重要性的不同，明確預算調整的程序。對于對企業預算編制基礎沒有重大影響的一般性的預算調整，例如企業銷售數量、生產數量等發生變化等因素的影響，可以按照固定程序進行。對于對企業預算基礎產生重大影響的重大預算調整，例如國家產業政策的變動、市場發生巨大變化等，則需要通過預算管理委員會向董事會提起申請，走特定的程序經權力機構經集體討論后決定。

5．全面預算的考評。全面預算管理考評是對預算管理狀況的總結，考評如果科學合理，會調動員工積極性、創造性，更好地投身到企業生產經營中來。考評如果有失公允，則會使員工的工作積極性受到打擊，因此，做好預算考評關系重大。在制定評價依據時要以預算管理目標為導向，全面、綜合地考慮部門貢獻、個人貢獻。在對非財務業績進行考核時，需要將考評涉及的因素進行量化，便于統一標準和比較，使考評更加科學、公平、公正。成品油經營企業在全面預算的考評中，要充分考慮國際原油市場波動對預算考評體系帶來的影響，將原先靜態的考評指標變成動態的考評參數，提高考評的時效性，更加真實地反映部門和員工的工作業績，使實際激勵的效果更加明顯。