費(fèi)用預(yù)算論文：企業(yè)費(fèi)用預(yù)算監(jiān)管路徑探討

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本文作者：徐余 單位：陜西延長(zhǎng)石油集團(tuán)銷售公司

切實(shí)執(zhí)行，不折不扣

銷售費(fèi)用年預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，各預(yù)算管理部門和執(zhí)行部門必須認(rèn)真組織實(shí)施，并按預(yù)算指標(biāo)做好規(guī)劃。具體從以下幾方面著手。一是建立必要的制度，成立預(yù)算管理委員會(huì)和費(fèi)用中心，確定部門主要領(lǐng)導(dǎo)人責(zé)任制，將制度、責(zé)任、指標(biāo)、定額和費(fèi)用等各方面進(jìn)一步細(xì)化，分解到管理的各個(gè)角落和個(gè)人，使他們具有明確的目標(biāo)和過(guò)程監(jiān)控，從而減少不必要的麻煩，提高預(yù)算執(zhí)行效率。二是年度預(yù)算分解。對(duì)年度預(yù)算的分解，不能采用傳統(tǒng)的簡(jiǎn)單平均方法，應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用特點(diǎn)具體分析，采用月度滾動(dòng)和季度間調(diào)整的做法，要符合經(jīng)濟(jì)發(fā)生的實(shí)際，避免“刻舟求劍”。比如：對(duì)于折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷以及財(cái)務(wù)費(fèi)用等不可控成本，完全可以根據(jù)資本性開(kāi)支以及年度貸款計(jì)劃計(jì)算出分月的準(zhǔn)確預(yù)算；對(duì)于一些直接成本，可以根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則，根據(jù)費(fèi)比計(jì)算出每月預(yù)算；對(duì)于一些管理費(fèi)用，如：招待費(fèi)，可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況按月分配，在過(guò)節(jié)期間可以將招待費(fèi)加大一點(diǎn)。辦公費(fèi)可以按月平均化。差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等可以根據(jù)出差計(jì)劃、培訓(xùn)計(jì)劃計(jì)算；或以歷史數(shù)據(jù)作為參考，分析各項(xiàng)開(kāi)支的變化趨勢(shì)，據(jù)此進(jìn)行合理的分配。三是月度滾動(dòng)預(yù)算。滾動(dòng)預(yù)算是實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷修正的已知加未來(lái)最可能實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)成果。滾動(dòng)預(yù)算在實(shí)際編制時(shí)，必須有相關(guān)部門的緊密配合。財(cái)務(wù)部門在預(yù)算年度內(nèi)，每月綜合銷售費(fèi)用的滾動(dòng)信息和數(shù)據(jù)，編制未來(lái)1-12個(gè)月的預(yù)算，在做財(cái)務(wù)分析時(shí)，往往把實(shí)際與去年同期的預(yù)算做對(duì)比，同時(shí)也與上期的預(yù)測(cè)比較，找出變化因素和對(duì)未來(lái)的影響，以做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，達(dá)到月度合理滾動(dòng)，季度總額相對(duì)控制，確保實(shí)現(xiàn)全年控制指標(biāo)。四是執(zhí)行控制。預(yù)算費(fèi)用不等于必須投入資源，預(yù)算內(nèi)費(fèi)用仍應(yīng)符合審批流程。月度費(fèi)用，先預(yù)算，再發(fā)生。堅(jiān)持可控費(fèi)用控制費(fèi)比，不可控費(fèi)用根據(jù)公司相關(guān)制度控制的方法，硬化預(yù)算約束，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，可采用歸口管理與定額管理相結(jié)合的辦法，將費(fèi)用項(xiàng)目控制責(zé)任落實(shí)到各歸口部門，超出定額的部分原則上不再批準(zhǔn)，嚴(yán)格按制度與程序辦事，杜絕違規(guī)操作。堅(jiān)持事前和事后控制相結(jié)合的原則，事前確定合理標(biāo)準(zhǔn)，事后根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的差異修正調(diào)整未來(lái)的支出。并針對(duì)這些差異，采取相應(yīng)的對(duì)策。五是例外原則。任何事物都有相對(duì)性，費(fèi)用控制也不例外，應(yīng)采用適度原則，避免過(guò)度控制。對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展有重要影響或涉及社會(huì)責(zé)任等的突發(fā)事件，應(yīng)堅(jiān)持特事特辦的原則，運(yùn)用原則性和靈活性相結(jié)合的哲學(xué)原理，特殊費(fèi)用特殊對(duì)待，但必須由總經(jīng)理控制。六是分析與平衡。預(yù)算責(zé)任中心必須于每月將預(yù)算執(zhí)行情況上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算委員會(huì)在實(shí)事求是，注重實(shí)效，符合實(shí)際的市場(chǎng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，將各費(fèi)用中心申請(qǐng)數(shù)據(jù)與實(shí)際結(jié)賬差異分類匯總后，調(diào)整次月預(yù)算，平衡本季預(yù)算，不同管控級(jí)別需求的責(zé)任中心也要自行分析，對(duì)核心資源和關(guān)鍵流程選擇適當(dāng)?shù)目刂品绞剑^為常見(jiàn)的為合同付款，網(wǎng)上報(bào)賬等。根據(jù)不同業(yè)務(wù)分析評(píng)價(jià)和改進(jìn)建議，調(diào)整更適合的行動(dòng)計(jì)劃。

強(qiáng)化監(jiān)督檢查，適時(shí)矯枉過(guò)正

企業(yè)應(yīng)制定嚴(yán)格科學(xué)的預(yù)算考核辦法，以銷售費(fèi)用的費(fèi)比控制為核心，采用平衡計(jì)分卡的方法將考核結(jié)果計(jì)入各費(fèi)用責(zé)任中心的KPI指標(biāo)，獎(jiǎng)懲結(jié)合。強(qiáng)化監(jiān)督主要通過(guò)以下方式。一是本著客觀公正、科學(xué)合理的原則，全面考慮到差異出現(xiàn)的原因，搞清楚究竟是人為造成的，還是客觀環(huán)境使然，如若不然，被考核方過(guò)多的強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)業(yè)績(jī)的不利影響，而考核方則摻雜個(gè)人情感，則會(huì)使考核流于形式。二是編制月度、季度滾動(dòng)預(yù)算，按預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理，重點(diǎn)圍繞超支項(xiàng)目，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策。進(jìn)行各項(xiàng)指標(biāo)橫向和縱向分析，對(duì)差異大的指標(biāo)進(jìn)行深入分析，專題討論，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段。三是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況，定期或不定期進(jìn)行財(cái)務(wù)收支專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注熱點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)大額支出和頻繁支付的業(yè)務(wù)事項(xiàng)要分析其合理性和必要性，提出企業(yè)內(nèi)部控制須完善的薄弱環(huán)節(jié)。同時(shí)，分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與控制效果，建議被審費(fèi)用責(zé)任中心合理安排以后預(yù)算，改進(jìn)管理措施，提高管理水平。四是建立行之有效的業(yè)績(jī)考核辦法，將企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效評(píng)估有效聯(lián)系在一起，合理確定費(fèi)用預(yù)算考核指標(biāo)占KPI的比例，以鼓勵(lì)經(jīng)理人員在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以積極的態(tài)度發(fā)展業(yè)務(wù)，而不是有意降低業(yè)績(jī)預(yù)算來(lái)獲取個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益。特別是在考評(píng)各部門績(jī)效時(shí)，需要保持綜合評(píng)估和動(dòng)態(tài)考評(píng)相結(jié)合的原則。

總之，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境不確定性和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，推行費(fèi)用預(yù)算管理是極其必要的，不僅能降低成本，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；而且能完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)整體管理水平。